事业单位预算管理一体化平台实践探讨

刘琳

摘要：预算管理一体化平台是现代化背景下事业单位推进预算管理改革进程的重要工具之一，也是进一步整合预算管理流程、提升单位预算管理实效性与精准性、确保预算管理最终效果的手段之一。文章对事业单位的预算管理一体化平台实践进行研究，目的是根据事业单位的情况，开发出框架合理、功能丰富、有助于落实预算管理的平台，为之后事业单位开展一体化预算管理提供技术支持。文章简要阐述了事业单位预算管理一体化平台建设与运行现状，分析了基于事业单位预算管理一体化平台现状优化思路，之后对事业单位预算管理一体化平台实践落实方法进行深入探究。

关键词：事业单位；预算管理；一体化平台；实践

近些年，我国政府部门引领行政事业单位、企业推行预算管理改革，逐渐形成丰富的管理制度与条例，但是仍然没有形成一套完整的、统一的、贯穿预算管理全流程的预算管理一体化规范，各预算管理信息系统较为分散，联动性不足，难以真正实现资源共享、信息互补，影响最终的预算管理成果。基于此，事业单位立足自身实际情况，积极开展预算管理一体化平台的建设，致力于解决当前存在的各预算管理系统分散的问题。在一体化平台的建设与开发中，应当立足预算管理的整体角度，既要形成科学合理的平台框架与完善的功能，也需要基于平台梳理预算管理各项措施，促使预算、资金、核算等环节互相配合，提升预算管理的整体效能。

一、事业单位预算管理一体化平台建设与运行现状

某市区Z投资代建单位（以下以“事业单位”代称），属于事业单位，与政府采购平台相对接，具有投资建设全过程的产业咨询链，具备投资、建设综合服务能力。根据事业单位经营管理体系，其业务模块分别为：咨询服务、招标代理、政府采购、新兴咨询服务、生态环境服务、工程管理服务等，单位内分设多模块业务部门，为政府单位、社会企业、各类投资对象等提供多元化的服务。

根据本事业单位当前预算管理一体化平台的建设与运行情况，发现：平台能够一定程度上辅助单位工作人员开展预算管理工作、提升管理效率，但是日常平台使用与预算管理工作中仍然存在问题，具体如下。

第一，事业单位人员对预算管理一体化的重视不足。预算管理一体化是单位整合财务有关系统之后形成的、覆盖平台的预算管理模式。预算管理一体化，包括预算计划编制、预算执行、预算分析、预算绩效考核，这些工作环节层层递进，促使单位的数据共享交互，既可以让每个环节获取的数据更加真实可靠，也可以提升预算管理的整体效率。但是在实际过程中，事业单位内很多人员对一体化模式的重视程度不足，部分人员不愿意接受“新鲜事物”，导致一体化平台的利用率较低、利用程度不足，影响着事业单位预算管理一体化的落实与推进。

第二，预算管理一体化平台的运行存在问题。根据事业单位预算管理一体化平台在试运行期间的情况，可以看出，很多實际工作均未能够考虑周全，比如：工作人员在工资系统内录入的数据无法与一体化平台系统数据相对接，需要重复录入，存在数据计算错误、数据记录错误等，容易造成计算数据的错误。再比如：预算计划编制、分析与执行等环节的管理不到位，由于平台影响无法编制单位内单个项目的预算编制目标，无法编制有关信息，给之后基层财务工作造成较大的困扰。同时，在会计制度改革的背景下，事业单位采取权责发生制度、收入实现制度的双分录模式，这也会对财务人员造成挑战，同时平台内财务系统的会计分录较为滞后无法适应当前的分录模式，需要经过财务工作人员细致审核才可以使用，也容易产生误差。

第三，预算管理一体化平台与有关业务系统之间还没有完全有效融合。随着互联网技术、大数据技术的应用，事业单位工作人员积极学习新的知识与工作模式，对摒弃原本的预算管理系统志在必行。但是，“一刀切”的方式会给预算编审造成较大的影响，短时间内预算管理一体化平台不能够完全与原本的预算编制系统、预算审核系统、预算数据库进行对接，而是需要重新搭建新的系统与模块。这种情况导致部分工作人员难以获取原本的数据系统数据，对预算考核、预算执行造成长远的影响。一体化平台与政府采购系统信息数据没有实现有效融合，政府采购云平台是我国事业单位经营管理的有效工具之一，但是在建设一体化平台时部分事业单位在平台内又搭建了一套采购报表系统，导致政府采购云平台与一体化平台内的报表系统相重复，给工作人员增加更多的工作量，也很容易在数据搬运的过程中产生数据信息遗失、数据信息纰漏等问题，降低工作效率，影响一体化平台的完善与运行。

二、基于事业单位预算管理一体化平台现状优化思路

根据上述分析的现状可以看出，当前事业单位的预算管理一体化平台实践存在平台建设问题、平台的预算管理工作实施问题。要想有效解决这些问题，真正发挥一体化平台的价值，实现单位内预算管理的一体化模式落实，就应当先形成清晰明确的目标，之后加强技术应用、关注单位预算管理数据信息的整合，这样才能够有效优化预算管理一体化平台。

（一）调整目标

近些年，我国政府开展了一系列公共财政改革，提出各项预算编制、执行管理的有关政策，对事业单位及有关部门的预算管理权力结构做出调整，通过程序控制、责任控制等手段，进一步明确了核心预算环节中各部门、岗位人员的管理要求，逐渐形成了预算、监审等有关部门围绕预算管理核心环节开展的权责分配的管理活动模式，形成了鲜明的一体化发展趋势。

在一体化改革之前，事业单位内预算管理的各个环节是割裂开来的，预算、核算、资金管理等环节之间存在明确的“断链”，促使单位内各部门之间的信息流通不足，各部门要想获取非本部门工作范围内的数据信息难度极高，且不同部门之间的技术标准不一也会影响信息整合效果。这种以责任遵循为目标的预算管理模式在实施中产生了很多问题，比如：事业单位内各部门之间信息传递不畅通、各部门开展业务必须手工录入前端信息、预算监审工作无法获取全过程的预算信息等。

基于此种情况，要想确保预算管理一体化平台的建设与实践运行效果，就应当先调整事业单位内的预算管理工作模式，以一体化为目标，根据目标导向明确事业单位内预算管理信息整合要求、提出预算管理工作流程协调的方法等。遵循一体化目标，事业单位应当创新预算管理理念，创新方法核算预算指标全周期过程，获取更准确、全面的指标状态，及时了解变动信息；还应当考虑一体化平台内预算管理工作的联动性，设计可以连接预算编制与预算执行两个环节的指标，进一步加强对预算信息、预算指标信息的控制。只有形成清晰明确的一体化预算管理目标，以目标为驱动调整预算管理的流程与环节，加强预算管理全过程的连贯性与衔接性，才能够在构建一体化平台之后更有序、高效地运行平台，实现预算管理优化目的。

（二）技術驱动

先进技术是构建预算管理一体化平台的基础，也是实现平台内各项功能的关键。我国政府提出的“金财工程”是推进预算管理现代化建设的措施，其中包括财政业务应用系统、信息网络服务系统，财政业务应用系统包括预算管理、现金管理、工资发放、政府采购、固定资产、收入系统、财政分析等，这些系统的模块支撑着事业单位集中收付、预算编制、经济预测分析等工作，以统一的规范标准与外部接口连接，实现系统之间、模块之间的信息流通，有效保证预算管理业务安全与稳定。但是一直以来事业单位内信息技术应用水平不足，由于缺乏充足有效的技术支持，“金财工程”的设想与目标均没有达到预期效果，在实际实施的过程中还是存在缺乏统一调度、建设水平不一、软件系统功能不完善等问题。

因此，在预算管理一体化平台的实践中，应当积极汲取“金财工程”落实中的教训，适当借鉴以往经验，引入更多、更先进的技术，包括：大数据技术、数据分析与可视化、数据共享、5G技术、人工智能技术等。依托先进技术整合事业单位内的预算管理信息系统，搭建一体化平台，在平台内调整预算管理框架，形成分散化操作、统一化管理的平台，实现数据互通、流程可控。在平台中，应当确保基础信息、单位项目信息、预算信息、执行信息、核算信息、评估信息等多种信息之间的交互传递，让各信息模块之间互相流动、互为影响，形成闭环式的现代化预算管理一体化机制。

（三）信息实现

预算管理一体化平台的最突出的特点就是事业单位内部预算信息数据的“大集合”，就是将事业单位运行过程中的各项资产信息、债务信息、预算编制数据、核算数据信息等一一整合起来，形成可以全面反映单位经营管理情况、经济活动风险的信息呈现形式，并且将其作为进一步开展预算管理的依据，实现闭环循环。一体化平台建设与实践的意义在于，能够统一单位内各部门的业务信息标准，让各部门拥有互相交互数据信息的渠道，可以通过全面了解单位的资产、项目、资金管理等情况，作出相应的风险控制，加强对预算的执行与控制，从而有效解决原有的预算管理一体化问题，实现事业单位预算管理模式与一体化平台的有机融合。

三、事业单位预算管理一体化平台实践落实方法

（一）单位概况

事业单位以“做强核心业务，打造强势品牌”为理念，搭建多重点业务相协调的内部组织结构，并且为了提升单位的经营发展高效性，积极主动跟随政府号召，在内部开展财务改革，致力于构建一体化、高效化、现代化的预算管理模式，以精准预算加强控制、以预算执行落实目标、以数据交互共享提升预算实效性。

（二）平台目标

根据事业单位实际情况，按照上述提出的优化思路，提出平台建设目标：（1）形成复合型的管理体系。构建一体化平台应当利用平台优势将事业单位的各个业务流程串联起来，同时加强线上平台与线下预算管理工作的融合，优化预算管理业务流程，形成以平台为核心，以其他管理系统为辅助的复合型预算管理体系。（2）预算管理一体化与智能平台相融合。事业单位的业务数据与预算数据是极为宝贵的财务数据，应当加强各业务、预算数据之间的联系，构建完整的预算管理体系，搭建平台预算管理框架，将数据采集与分析、数据整合、预算编制、预算执行与反馈、预算与核算交互等集中于平台上，利用平台功能为企业提供智能化分析与决策服务。

（三）优化平台框架

本次研究中，事业单位属于建筑领域的咨询服务单位，因此事业单位预算管理一体化平台的实践应当是对现有单位内部系统进行整合，梳理单位业务流程，重构单位内部财务职能，并且将预算管理一体化平台与财务系统、OA系统、咨询业务系统、招标系统、HR系统等集成化处理，促使这些辅助系统均可以作为一体化平台数据的供给源泉，形成清晰平台框架（如图1），为一体化平台内开展一体化预算管理工作提供支持。

（四）基于平台框架优化预算管理一体化流程

1. 调整预算管理细节

（1）明确单位关键业务需求，生成实现方案

根据本事业单位的业务范围与核心业务板块，单位应当对各项业务产生的费用进行预算编报。单位内本职部门目前采用过EXCEL表进行管理费用预算编报，对难校验的勾稽关系、汇总麻烦的数据等，应当明确需求，并且生成相应的解决方案。

一方面，在单位内，根据当前的费用预算表样本，利用平台内的预算系统功能，全方面抽取预算维度，为之后的预算汇总提供支持；同时需要为预算组织期间的预算表提供指标，比如：管理费用、预算达成率等，增加合计预算指标，保留预算表内费用项目标准的唯一性，这样可以有效简化汇总过程，实现同一个费用项目之下合计指标的汇总。

另一方面，应当制定标准化的预算系统平台计算公式、校验审核公式。并且在第二年以财务数据的方式提取预算表中的“上年数”，以此作为数据支持辅助预算控制。一旦出现某部门、工作小组超前预支的情况，则平台会发出警告标志，此时该部门、小组工作人员可以利用预算编制审批确认预算费用是否有效；之后利用平台内的预警控制模块，根据本小组业务推进需要，对不同的业务、项目推进进程进行费用控制系数的设置，均衡调配本小组预算费用，在满足各类费用支出需求的基础上加强预算执行控制。针对预算费用超支，可以在平台内编制“预算调整单”，利用平台的数据分析与可视化功能，结合本小组的业务绩效考核、薪酬管理方法等进行协调，加强对本小组业务成本控制，确保预算控制结果符合预设目标。

（2）科学规划预算框架，联动预算管理—组织—集成

事业单位想要建设的是覆盖各业务板块、全流程范围的预算管理一体化平台，基于这一目标，应当加强单位内预算实施的规划：第一，满足多预算、集中化的需求。集成化管理是本事业单位加强多板块业务控制的有效手段，通过集成化的管理，可以同时对各板块业务进行规划、内容制定、制度落实、流程优化、数据分析等，实现多板块业务的协同化、标准化预算管理，这样不仅可以加强各业务之间的配合能力，有效控制各项业务的预算，也可以提升单位预算管理的系统化水平。第二，强调预算执行的一体化管理。一体化平台作为全面预算管理工具，应当追求“横向协同、纵向贯通”，其不仅是一个单独的系统，更要按照框架结构与其他辅助系统进行联合，这样才能够充分发挥一体化平台的作用。

预算组织是预算管理一体化的主要环节之一，也是预算编制的主体。如何设置预算组织，建议从两方面入手。一方面，考虑预算填报需求，另一方面，考虑预算的汇总与合并需求。本事业单位预算填报的最末级组织是业务小组，因此，设置预算组织既要体现单位的法人层级、部门层级，也要体现负责人层级。同样，预算汇总应当分别设置法人、业务板块、单個业务项目三个口径，以便于利用平台功能处理预算合并问题。

2. 加强资金管理与预算管理联动

根据事业单位主要经营范围与业务板块，在预算管理一体化平台中，应当进一步加强资金管理模块的优化，形成与预算管理相联动的资金管理模块，提出明确的资金管理业务内容（如表1）。

预算管理一体化平台中，应当根据事业单位内未建立资金中心、下属单位账户自行管理的实际情况，提出“从运营管理层面入手监控业务”的思路，在维持当前资金运作模式不变的基础上，搭建银行直连平台，直接对接银行机构，从银行内获取单位的账户资金运营状态，有效监督单位资金运营状态的各方面细节。同时，在平台内，还应当设置资金计划、资金归集等不同的功能模块，以此满足事业单位以资金管理落实预算执行要求的需要。为了更好地适应事业单位的经营发展需求，可以在平台内设置ERP系统、电子银行系统对接的接口，促使单位内部管理与银行结账有效衔接，精准预测单位的资金流动情况；还可以在一体化平台内的资金管理模块设置资金机构的基础信息，包括：账户限额、资金参数、归集比例、结算代理字符对应账户等；还应当优化设计资金结算与存款业务的操作信息实时反馈机制，以便于单位内工作人员随时查询银行回单与账户余额，通过资金管理辅助加强预算一体化管理，以资金管理数据加强对预算管理的监控，进一步加强资金管理与预算管理的衔接与配合，促使单位内的预算管理形成更完善、细致的循环状态。

完成平台建设、逐渐丰富功能之后，应当先后开展两轮试运行工作，第一轮可以进行单位内部预算管理，第二轮可以选择3～4个具有代表性的业务进行处理，从而评估本次搭建的一体化平台是否具备预期实践价值，为进一步推进事业单位预算管理一体化发展提供支持。

四、结语

综上所述，预算管理一体化平台实践应当是基于科学的平台框架与完善的预算管理工作流程基础上的。根据本次研究的内容可知，当前事业单位预算管理一体化平台的建设仍然存在一些问题，主要集中在预算管理一体化流程本身、平台功能等方面。因此，在今后的研究与探索中，应当更多地考虑一体化平台实践的需求，根据事业单位的实际需求把握探索角度，合理开发平台框架与模式，结合单位实际情况整合预算管理工作流程，协调核算、预算与资金管理之间的配合关系，从而形成一体化的预算管理工作模式，实现工作模式与平台运行的有效配合，为事业单位预算管理的高效推进提供保障。

参考文献：

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[2]王璇.预算管理一体化建设的问题及改进对策[J].财富生活，2022（20）：55-57.

[3]马海涛，肖鹏.借力预算管理一体化  提升财政管理水平[J].行政管理改革，2022（08）：30-37.

（作者单位：海阳市财政局）