国有企业财务预算管理中存在的问题与改进措施

高伟

摘要：企业在进行投资决定的制定以及对其他企业进行收购或合并时应当对自身当前的财务状况进行科学评估，并针对投资项目做出合理的预算，一旦资金预算超出自身所能承受的范围，则应当尽快放弃该项目，仅对处于可控范围内的项目进行投资。因此，要合理使用资金，推动企业稳定发展，应当在财务预算开展过程中加强管理。财务预算管理的推进能够有效提高企业整体的经营效益，对企业未来一段时期内的财务状况和经营成果进行反映，对于确保企业正常运营具有十分重要的作用。而企业想要加强财务预算管理，推动自身健康发展，就应当不断加强内部控制，对各部门的职责进行明确划分。基于此，文章简单分析了企业管理工作中财务预算管理所发挥的作用，并提出了相应的管理对策，以此推动企业战略目标的实现。

关键词：预算管理；控制；编制；执行；对策

渔阳建工集团有限公司从事房地产开发、施工建筑、砼生产销售等业务，其中以房地产开发为主要板块。多年来，企业财务工作主要实行集权化管理模式，即由人力部门对财务人员进行招聘，然后由财务部门以及人力部门的管理人员对各子公司所需的财务人员以及财务经理等进行甄选，并通过相应的考核后方可任职。在进行职能分工时，通常由总部财务人员对各子公司的人员组织开展相关专业培训，并完成相应考核后方可上岗。而各子公司则需要按照自身当前的经营状况以及总部的财务管理制度制定符合自身发展需求的财务管理制度，并由总部财务部门审批后方可实施。

一、财务预算管理的相关概述

财务预算管理主要包含对生产经营、资本支出、销售、成本费用、资金、资产负债表、利润表等方面的预算管理，其通过编制相关的预算表格，对内部管理工作进行控制和考核，并对企业的财务预算管理工作加强管理，是国有企业财务预算编制和执行工作的一项核心内容，能够有效提升国有企业整体财务预算管理工作水平，实现健康稳定发展。因此，为了促进国有企业未来一段时期内管理目标实现以及发展方向确立，国有企业就应当确保自身财务预算工作科学合理。在预算期间，各项资金的规划和分配工作也应当根据当前的经济环境和供需关系开展，尽可能地对所处领域的发展方向和趋势进行有效掌握，这就要求财务人员应当具备较高的专业水平和综合素质。国有企业财务预算管理工作的科学规划不仅能够帮助其实现对各项资源的优化配置，还能按照当前的社会经济发展趋势对自身的经营业务进行不断调整，在集团企业的经营发展过程中具有十分重要的意义。

二、国有企业加强财务预算管理的必要性

（一）满足国有企业管理工作的需求

财务预算管理工作的开展能够有效推进国有企业内部各项资源与后续发展目标实现紧密结合，各项生产经营活动的开展都应当严格按照预算目标的要求进行。在預算管理过程中，国有企业应当通过开展财务预算管理工作，将预算目标分别在各部门以及人员中进行落实，并在确认好预算目标后严格执行，对目标的实际完成情况进行实时管控，推动各部门人员将预算目标和各项经营活动进行紧密结合，提高工作积极性。当前，一些国有企业在实际管理工作开展过程中通常会存在各部门间职责模糊、协调性差且工作流程不够完善等现象，做好财务管理工作能够促使企业整体管理水平不断提高，而加强财务预算管理的主要目的也是推动自身持续稳定发展，提高自身的市场竞争力，以便于获得更高的经济效益。

（二）提高国有企业的运作效率，推动经营目标快速实现

实施财务预算管理时，国有企业的主要工作内容是根据自身当前的战略目标对现有的各项资金进行合理规划，确保各项经营流程顺利落实，以达到提高内部管理水平，推动战略目标尽快实现的目的。当前，国有企业想要在其所处的市场竞争环境中占据较为稳固的地位，提高自身的经营效益，就应当对现有的较为传统的财务管理理念进行不断优化，站在企业整体发展的角度加强对各部门的协调管理，对各层级和部门间的经济关系进行全面协调和规划，推动企业长期发展目标尽快实现。此外，财务预算管理工作还能够促使国有企业的各项经营决策更为全面、细致、合理，对生产经营部门工作人员的责任和目标进行明确。当前，国有企业想要使自身的各项经营活动能够有效开展，就应当不断加强对财务预算管理工作的重视，对其内部的各项资源进行合理优化配置，以便于更好地满足各项经营活动需求，并为后续业务范围以及经营规模的扩展提供有效的资金支持，促使财务预算工作与企业整体战略目标实现有机衔接，以便于满足各项经济活动的资金需求。

（三）正确评价各部门和层级的工作绩效

财务预算管理工作能够在国有企业各部门之间建立良好的沟通渠道，增强各项管理工作之间的协调配合，提高信息传递的速度和效率，提升国有企业的全面性和综合性。在财务预算管理工作开展过程中，国有企业应当推动各部门积极参与财务预算管理工作，通过建立完善的绩效评价机制，激发人员的工作积极性，确保财务预算过程中相关数据真实、准确和完整，为国有企业的经营发展提供合理的规划。同时，还能增强对各项经营风险的防范能力，增强内部控制环境的稳定性，帮助国有企业在当前激烈的市场竞争环境中占据十分稳固的地位，提高自身整体的综合实力。

三、渔阳建工集团有限公司财务预算管理存在的问题

（一）渔阳建工集团有限公司简介

渔阳建工集团有限公司成立于1975年，是一家实行集权化管理的企业，以本集团为核心层，注册资金5.28亿元。其下属企业有房地产开发有限公司、尼日利亚海外工程公司、机械施工有限公司、钢结构有限公司、天津建兴建筑试验检测中心、劳务服务有限公司和混凝土有限公司，其中以房地产开发为主要经济板块。截至2019年，集团在职员工2100多人，大中型机械设备5500多台件，总资产20.6亿元，所有者权益16.1亿元，近三年营业额平均为9.3亿元。

（二）渔阳建工集团有限公司财务预算管理基本情况

在财务预算管理工作流程方面：年初，集团企业的财务中心通过对企业整体经营战略、当前的市场状况以及企业各项资源的占有量等内容进行分析，制定出合理的利润目标，并由财务中心将其细化分解到各子公司，各子公司则需要根据当前的利润状况以及企业的实际经营状况编制合理的利润实现方案，并上报至财务中心，由财务中心对各子公司的经营实力以及利润实现方案进行完善，并汇总企业整体的利润目标，上报至领导层人员处进行审批，审批完成后方可下发至子公司进行具体的预算编制并实施。在预算编制过程中，月度利润目标的实现应当根据年度整体的目标进行设置，按照三个月滚动的计划进行下达，而财务中心则需要将各子公司具体的利润实施方案进行汇總并平衡，编制企业整体利润计划，上报至领导部门审批并执行。

预算制定过程中，制定者往往是从自身利益考虑，故意将预算制定在低于实际水平的范围内，在预算执行结束后，对于超出预算水平的部分，能够受到总部激励，总部管理人员对于预算的合理性也无法做出准确判断。

预算管理执行方面：集团未制定关于审批授权的具体文件制度，董事长有权利直接安排资金的调配。同时，对预算分析的考核更多是对比和分析预算执行结果是否与既定的预算目标相一致，一些部门并未被纳入考核的范畴。预算考核主要由财务部门负责执行，需要根据考核结果实施后期的奖惩。而企业的预算一经确定，则不能再进行后续调整。

（三）渔阳建工集团有限公司财务预算管理存在的问题

1. 财务预算管理缺少有效组织体系作为支持

公司未能形成健全的组织体系推动预算管理工作完成，导致预算管理工作的效果很难得到有效发挥，甚至会对企业的经营发展造成一定的负面影响。企业董事会对预算管理工作的开展缺乏组织和指导，各子公司与总部之间的沟通也不够顺畅，再加上当前企业内部尚未设置专门的预算管理机构，仅在财务中心设置了预算主管对整体的预算内容进行编制，无法监督各部门及子公司的预算执行工作进行管理和约束，预算管理工作缺乏一定的权威性。在预算管理过程中，财务部门通常负责对预算目标的确定、平衡以及考核，而其他部门与财务部门之间由于不存在隶属关系，不愿意接受同一层级部门的管辖，配合意愿较低。

2. 财务预算编制不规范

渔阳建工集团有限公司编制的财务预算十分简单，仅由财务部门组织各部门申报下年度的支出情况，然后简单汇总。公司根据自身情况设计“年度现金流预算表”，但现有的财务预算管理工作仅仅是对现金流预算的管理。企业2018年度的现金流预算为：期初余额6234万元，销售回款36387万元，开发部配套支出2098万元，设计费支出53万元，工程类支出19824万元，管理费1358万元，财务费-11万元，销售费1157万元，往来支出共计21581万元，税费2010万元，发生的利息共计1872万元，年度收支额度为-7321万元。由于预算管理工作流程不完善，现有的预算管理内容较为粗放，且所参考的数据信息不够全面，对预算管理的监督工作也不到位，各子公司出于自身利益的角度考虑，往往存在较为严重的虚报瞒报现象，导致企业的现金流管理工作流于形式，数据真实性较低，无法为年末的考核工作提供准确的数据依据，各项指标数据不能有效落实和执行。

企业2019年实际的现金流状况为：收到的销售回款共计17465万元，占销售回款预算额度的54%；所发生的工程类支出共计12654万元，占预算额度的45%；费用类支出共计10349万元，占预算额度的56%，由此可见，企业的预算目标与实际发生的数额之间存在较大差距。导致这一现象发生的原因除预算编制不够严谨、数据不够准确外，还有一项主要的因素就是预算实际执行力较差。

3. 资金的筹措和运用不科学

渔阳建工集团有限公司2012年至2017年末流动资产部分内容对比如表1所示。

从表1可以看出，此公司至2017年末流动资产71520.2万元，比2012年末流动资产24321.1万元增长了47199.1万元，这主要是由于企业内部存货不断增长，2017年，企业的存货达到了49500.5万元，相较于2012年增加了38650.4万元。在这期间内，企业一直处在飞速发展阶段，房地产销售工作逐渐进入了旺季，企业内部的流动资金较为充沛，但这也给企业发展带来了一定的挑战和机遇。在此环境下，由于企业并未认识到自身当前的实际状况，往往会盲目进行投资，不重视内部的资金积累，未全面总结开发完成项目的成功运营经验，对自身的资本未能进行合理规划，导致经营过程中大量资金被占用，使得公司运营资金周转不足。

4. 资金管理制度不健全

此公司资金管理比较随意，未能制定完善的资金管理制度，董事长有权直接安排资金的使用，这就使得上下层财务部门的工作都十分被动。未针对合同结算方式、物价水平等因素，制定适当的考核指标，预算执行管理报告的内容不够完整，考核不够全面。

5. 财务预算考核环节存在的问题

此企业在经营过程中未能单独设立专门的预算考核和分析部门，导致预算分析工作的开展存在一定的难度，分析结果存在一定的片面性。财务预算考核是预算管理中的一个重要环节，其主要是指通过预算制定的目标对各部门日常经营过程中的工作实际绩效进行动态考评和期末考评。动态考评主要是指企业在生产经营的过程中对预算的实际执行状况与预算目标之间存在的差异进行及时处理，综合考评则是通过对期末各单位的实际预算完成情况进行分析，如对责任层次、考核内容、利润、成本等内容进行考核。本公司的考评体系只有年度综合考评，没有动态考评，方法过于简单，影响财务预算管理的实施效果。

四、渔阳建工集团有限公司完善财务预算管理的对策

（一）设置专门的财务预算管理机构

企业应当设置专门的预算管理委员会，对当前各部门的预算管理工作进行组织和协调。预算管理委员会的人员构成主要是集团企业内部管理人员，其日常的工作职责主要包括财务预算管理制度的制定、年度预算目标的拟定、预算目标分解方案的制定、预算编制方法的选择和实际的编制和执行过程中各项问题的协调、预算调整方案的审批以及考核和奖惩方案的制定等内容。其在实际工作过程中需要财务部门对预算执行的控制、分析以及考核指标的设置等各项内容负责，并由人力部门对预算的实际完成情况进行核查，推动绩效考核责任落实。

企业内部各部门都是预算管理工作的执行部门，同时也是预算管理工作的责任部门，如：人事部门通常需要负责核算员工的薪资福利、培训等费用预算的编制和执行；销售部门需要负责销售收支的预算编制和执行等。企业内部所有的审计监督工作都处于相对独立的状态，对预算执行状况的监督工作主要由审计部门负责。预算监督部门主要是负责对超出预算目标的各项支出以及各项预算管理制度的执行进行定期审核，对其中存在的问题进行处罚并监督其尽快整改。

（二）采取科学合理的方法编制财务预算

在项目开发计划制定后，财务部组织各部门对各项目的现金流预算进行编制，并对项目开展过程中各阶段的现金流进行合理预测。现金流预测的主要内容包括：1.年度财务预算。这主要是指对全年现金流量的平衡，在正式的预算编制前，企业应当通过对自身的年度工作计划以及流程进行分析，对下一年度预算目标以及工作计划进行确定。2.季度财务预算。公司应以年度财务预算为基础，编制下一季度的季度预算。季度财务预算经公司总经理审批后执行，无需提交预算管理委员会审批，财务部门在进行资金收付以及审核的过程中将以季度预算为标准进行执行。3.月度预算调整。这主要是指各部门通过对财务部门所提供的往期预算实际发生额度进行分析，在月末對当季度剩余的资金按月份进行调整，并由相关管理人员审批后按照新的预算进行执行，使预算管理工作的作用能够得到充分发挥。

（三）财务预算实施过程控制

编制的预算应当充分发挥其对资金收支的过程控制作用。对于预算内的资金支取，应当由财务部门审核后再上报至领导层人员进行审批和支付。对于预算外的款项，一般情况下不予支付，若因特殊情况确需支付的，则应当算作超预算款项，报送至副总经理处进行审批，对于超出10万元的部分，则需要由董事会集体审议通过后方可由财务部门安排支付。为了确保财务经理对各项款项的收支进行精确地审核，并对预算的实际执行情况进行更为准确、及时地反映，财务部门应当针对各项预算的执行情况建立专门的辅助核算，并及时记录，按时编制相应的报表，对财务预算的实际状况进行动态反映。

（四）建立有效的约束机制

财务部负责人以资金收付和预算情况为依据，重点分析造成预算超支的主要因素、各环节的责任部门、实际资金使用情况等等，以为后续预算编制等工作的开展提供保障，有效提升预算审核的整体水准。除月度财务预算调整外，企业还应当对一些不可抗因素造成的预算款项不足的项目进行调整，并进行预算款项的支付，且无需计入部门考核内容。对单笔调整金额在规定范围内的，应由公司集团分管的副总经理审批，超出规定最大调整范围的预算调整额度则需先报送至预算管理委员会对调整金额的合理性进行评估审核通过后，再报董事会进行审批。

（五）实施预算考核评价

要让下属单位目标与公司总体目标达到一致，就应当在评价体系中对现有的考核指标以及奖惩措施进行制定和完善，确保预算管理工作有效执行。企业可以在其内部设立责任中心，对预算的执行开展相应的考核，责任中心只负责企业的责任成本，并将成本指标作为考核工作的重点，利润中心除了对成本进行控制外，还应当加强对收入的控制，其考核指标主要包括销售利润、收益率以及净利润等。

五、结语

综上所述，渔阳建工集团只有构建完善的财务预算管理体系，不断巩固财务预算在经营管理过程中的功能与地位，完善预算编制，各部门尽职尽责，做好监控管理工作，加大预算管理力度，进行严格的预算管理，才能增强企业市场竞争力，使经济效益最大化。随着时代不断进步，完整的财务预算对企业发展有着至关重要的意义，企业要基于现有的财务管理经验和技术不断丰富和完善企业财务预算管理，最大程度地降低企业经营成本，对经营资源进行充分利用，为实现企业战略目标达成一致。

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（作者单位：天津市水泥石矿有限公司）