营改增对克拉玛依市的经济影响分析

克拉玛依市财税课题组

营改增对克拉玛依市的经济影响分析

克拉玛依市财税课题组*

营业税改征增值税(以下简称为“营改增”)是我国“十二五”期间重要的税制改革内容之一，营改增对于促进我国产业分工的细化和二三产业的融合，促进产业结构调整和经济发展方式转变、技术进步和创新、对外贸易发展和结构调整，以及有利于在总体上减轻企业税负均具有重要意义，但同时也对地方财政和经济发展等方面带来了一定的影响。本文从行业和企业税负、地方财政和经济发展三个方面分析了营改增对克拉玛依市的经济影响，并基于克拉玛依市的实际情况，提出了应对营改增影响的相关政策建议。

营改增；克拉玛依；经济影响；财政体制

克拉玛依市是我国西部最重要的石油、石化工业基地，也是典型的资源型城市。目前已经确立了建设“世界石油城”的战略目标，通过建设“油气生产、炼油化工、技术服务、机械制造、石油储备、工程教育”六大基地，在做大做强核心产业的同时，也注重发展“金融、信息、旅游”三大新兴产业，最终目标是实现由“单一资源型城市”向“综合型城市”迈进、由“工业型经济”向“服务型经济”迈进。

我国目前推进的营改增改革，将会给克拉玛依市的宏观经济运行、产业结构调整、经济发展方式转变和财税环境的基本稳定带来明显的影响。因此，深入研究营改增对克拉玛依市行业企业、地方财政收入，以及经济结构调整等多方面的经济影响，积极采取相关政策措施，有利于防范因制度转型对地方经济和企业发展带来的风险，切实提升产业结构，保障地方财政利益，更好地发挥营改增对地方经济发展的积极作用，促进克拉玛依市经济社会的健康发展。

一、营改增对克拉玛依市行业和企业负担的影响

根据国内试点行业营改增推广到全国范围的改革进程，克拉玛依市自2013年8月1日起进行“1+7”试点行业的营改增。下面分别从营改增试点改革和全面改革两个方面进行分析：

(一)营改增试点改革对克拉玛依市行业和企业税负的影响。

根据统计，克拉玛依市营改增涉改纳税人的数量分别为394户企业和446户个体，其中属于增值税一般纳税人的企业为76户，且主要属于交通运输业(55户)，其他都是小规模纳税人。按照调研资料测算，在营改增试点改革的情况下，克拉玛依市涉改行业企业的税负变化情况为：

1.涉改小规模纳税人的税负普遍下降。营改增试点改革后，因征收率降低及增值税按不含税销售额计算，增值税小规模纳税人的税负下降较大。其中，交通运输业原营业税税率为3%，按不含税销售额改征增值税后税负下降0.09个百分点，降幅为2.9%；现代服务业原营业税税率为5%，改征增值税后税负下降2.1个百分点，降幅为41.8%。考虑到取消试点行业营业税差额纳税政策(除有形动产融资租赁等行业外)，则部分原享受差额征税的小规模纳税人的税负将可能增加，如广告行业小规模纳税人。

2.各行业涉改一般纳税人的税负有增有减，总体税负上升。营改增试点改革后，在增值税一般纳税人中，交通运输业平均实际增值税税负增加。在理想情况下，交通运输企业平均实际税负增加0.81%(少数交通运输企业的税负是下降的)。在考虑到交通运输企业的维修费用、油料支出只能抵扣50%的情况下，营改增后交通运输企业的平均实际增值税税负为6.17%，税负增加3.17%，该结果与国内其他已经试点的地区情况类似；文化创意服务业、研发和技术服务业、鉴证咨询服务业和广播影视服务业的平均实际增值税税负分别为4.86%、3.14%、3.85%和2.34%，税负分别降低0.45%、0.90%、2.00%和3.78%。

总体看，克拉玛依市涉改一般纳税人税负有所上升。营改增前涉改一般纳税人的平均营业税税负为3.54%，营改增后的平均实际增值税税负为5.50%，增加1.96个百分点。该结果与国内已试点地区的涉改一般纳税人的总体税负下降情况不同。

3.涉改纳税人的税负总体上升。营改增试点改革后，考虑小规模纳税人的减税情况，营改增前所有涉改纳税人的平均营业税税负为3.73%，营改增后的平均实际增值税税负为4.63%，增加0.90个百分点。该结果也与国内已试点地区的涉改纳税人的总体税负下降情况不同。

克拉玛依市涉改企业税负总体上升的原因，主要是克拉玛依市涉改企业中交通运输企业的比重过高(交通运输企业的户数和营业收入占全部企业户数和营业收入的比重都约为72%)，在交通运输企业(一般纳税人)总体税负上升的情况下，导致总体涉改企业的税负增加。这也是由于地区特殊的涉改行业结构所导致的结果，与全国已试点地区的总体情况不一致。

表1营改增试点改革后克拉玛依市涉改企业(一般纳税人)税负变化情况表

注：假设各行业应纳营业税按照营业税名义税率计算。

4.油气田企业的税负下降明显。克拉玛依市作为石油城市，具有较多提供生产性劳务的油气田企业。营改增试点改革后，油气田企业提供油(气)集输和运输服务，以及地质勘探、设计、提供信息、检测、计量、数据处理、租赁生产所需的仪器、材料、设备等其他生产性劳务，按照营改增后的运输业(11%)和现代服务业(6%)进行征收，相对于原有17%的增值税税率，油气田企业的实际税负会降低。

根据北疆分局选取部分典型油气田企业营改增后的调查结果显示，纳入营改增的油气田企业全部为增值税一般纳税人。同时，油气田企业的税负明显下降。具体看，油气田企业实行营改增前后，交通运输业实际税负由13.32%下降为7.32%，下降幅度6%。现代服务业(有形动产租赁服务除外，下降幅度0)则下降幅度为11%，其中研发和技术服务业实际税负由15.66%下降为4.66%；信息技术服务业实际税负由13.74%下降为2.74%；鉴证咨询服务业实际税负由13.09%下降为2.09%。

(二)营改增全面改革后对克拉玛依市行业和企业税负的影响。

假设克拉玛依市将营改增推广到所有涉改行业，根据调研资料测算，在营改增全面改革的情况下，克拉玛依市涉改行业企业的税负变化情况为：

1.涉改小规模纳税人的税负同样普遍下降。与营改增的试点改革结果相同，营改增全面改革后的克拉玛依市涉改小规模纳税人的税负也是普遍下降。

2.各行业涉改一般纳税人的税负有增有减，总体税负下降。营改增全面改革后，克拉玛依市各行业涉改一般纳税人的税负也呈现有增有减的情况。其中，交通运输业和邮电通信业的税负增加，其平均实际增值税税负分别为3.63%和4.49%，分别增加0.63%和1.88%。交通运输业在全面营改增下能够获得的进项税抵扣增多，税负增加程度比试点改革情况下改善很多；文化创意服务业、研发和技术服务业、鉴证咨询服务业、广播影视服务业、建筑安装业和邮电通信业的税负降低，其平均实际增值税税负分别为4.81%、3.38%、3.07%、2.34%和1.54%、4.49%，税负分别降低0.50%、1.37%、2.08%、3.78%和1.10%。

但总体看，营改增全面改革后克拉玛依市涉改一般纳税人税负下降。营改增前涉改一般纳税人的平均营业税税负为3.07%，营改增后的平均实际增值税税负为1.94%，下降1.13个百分点。

表2营改增全面改革后克拉玛依市涉改企业(一般纳税人)税负变化情况表

3.涉改纳税人的税负总体下降。在实行营改增全面改革情况下，涉改小规模纳税人和一般纳税人的税负都是下降的，因而涉改纳税人的税负也总体下降。改革前所有涉改纳税人的平均营业税税负为3.13%，改革后的平均实际增值税税负为2.00%，降低1.14个百分点。

4.油气田企业的税负下降。营改增全面改革后，油气田企业提供的所有生产性劳务，都将按照营改增后的运输业(11%)和现代服务业(6%)进行征收，相对于原有17%的增值税税率，油气田企业的实际税负会降低，与试点改革的结果一致。

二、营改增对克拉玛依市财政的影响

作为我国结构性减税的重要举措，营改增在减轻企业税负的同时带来的是中央与地方财政收入的减少。从地方财政收入看，具体影响途径为营改增后导致地方分成增值税收入下降，以及相应导致城建税等其他税费收入下降。同时，营改增还会对地方财政支出和财政体制带来一定的影响。

(一)营改增试点改革后对克拉玛依市地方财政收入的影响。

在只考虑现行营改增涉改的“1+7”行业情况下，以克拉玛依市涉改企业2012年的数据进行测算。假设交通运输业在试点改革期间相关的支出能全额获得增值税进项税抵扣，营改增后克拉玛依市涉改企业所缴纳的税收收入约减收1500万元；同时，加上原一般纳税人因取得试点企业进项税可减少缴纳的增值税收入5586万元，其中地方财政收入减收约为1400万元。此外，假设油气田企业在营改增后的增值税收入总体上不变。综合看，克拉玛依市在营改增后的地方财政减收约为2900万元。再考虑城建税等税费收入的影响(假设为缴纳增值税的10%)，地方财政减收最高约为3200万元。

以2012年克拉玛依市50.74亿元的地方税收收入规模看，营改增导致的地方财政减收规模最高只占到地方税收收入的0.63%。而以克拉玛依市地方财政68.68亿元的收入规模看，营改增导致的地方财政减收规模最高只占到地方财政收入的0.47%，可以认为营改增对克拉玛依市地方财政收入的影响很小。

(二)营改增全面改革后对克拉玛依市地方财政收入的影响。

营改增全面改革后，除企业可获得进项税抵扣增加外，还需进一步考虑金融保险业和旅游业等其他纳入改革的行业，假设营改增后金融业整体都采用简易征收方式，而旅游业总体上税负保持不变。根据克拉玛依市2012年各行业的数据进行测算，综合营改增涉改企业、原增值税一般纳税人和油气田企业收入变动以及城建税等收入的综合影响，地方财政收入减收约为3.7亿元。

图1 2008～2012年克拉玛依市财政收入情况

以2012年克拉玛依市税收收入和财政收入数据进行分析，营改增全面改革的财政减收将分别占到地方税收收入和地方财政收入的7.29%和5.39%，会对地方财政收入产生一定程度的影响。

总体看，营改增对地方财政收入的影响程度，与营改增的改革范围、不同地区的服务业发展水平和结构，以及地方经济发展水平和财政承担能力密切相关。克拉玛依市作为典型的工业城市，服务业所占比重较低，营改增对地方财政收入的影响相对较小，主要影响来源于原增值税进项税增加导致的减收，其约为2.6亿元。

(三)营改增对地方财政收支的影响。

由于营改增后的部分试点企业会出现税负增加的情况，为了减轻企业税负和顺利推行营改增，上海市以及其他地区都采用了由地方财政对企业税负增加部分进行补贴的做法。这种做法虽然不直接降低财政收入，但增加了地方财政支出的负担。对于税负增加的交通运输企业占克拉玛依市涉改企业比重高的情况，地方财政也存在着一定的财政补贴方面的压力。

营改增在短期内会造成一定程度的地方财政减收和支出压力的结果，但其对于地方财政的影响还需要从财政的长期发展角度进行认识。营改增在完善税制、减轻企业税负、消除重复征税，促进社会专业化分工和三次产业融合等方面的积极效应，又是涵养税源的重要途径和手段，可为未来的财政收入增长奠定基础。同时，营改增后还可以通过服务业的发展和调整产业结构，减少财政收入因为工业的波动性，增强地方财政收入的稳定性。

(四)营改增对财政体制的影响。

将现行属于地方税的营业税改为属于共享税的增值税，必然会涉及中央和地方财政的分配关系问题。目前改革后采用保持现行财政体制基本不变的做法，但这种收入分配只是属于临时性的过渡方案，未能解决财政体制的深层次问题。从长远看，随着营改增改革推进的逐步深入，一旦覆盖全部地区全部行业，增值税收入中有原营业税收入约15 000亿元的收入将采用不规范的方式分配给地方，这加剧了现行分税制的不规范性，并加大税收收入管理的难度。再结合上述所提到的地方财政收入的减收问题，营改增将呈现倒逼财政体制改革的可能性。

中央与地方财政体制的未来调整，也可能会对克拉玛依市财政收入和地方财政体制产生影响。例如，目前有建议提出将国内消费税(包括车辆购置税)改为地方税，并将消费税的征收环节由生产环节调整为批发或零售环节。如果实行这种改革方案，对于克拉玛依市这种以石油为主要资源的城市来说，将会产生巨大的地方税收收入影响。根据统计，2013年克拉玛依市社会消费品零售总额53.5亿元，批发和零售业零售额48.2亿元。其中，烟酒、化妆品、金银珠宝、小汽车、成品油和其他消费品的零售总额分别为0.45亿元、0.55亿元、1.2亿元、14亿元、4.74亿元、0.21亿元，合计为21.15亿元，占批发和零售业零售额的44%。其中，烟草制品和金银首饰已在批发和零售环节征收，2013年克拉玛依市烟草制品批发和零售业的国内消费税分别为2156万元和546万元，合计2702万元。而对于化妆品、小汽车、成品油和其他消费品，改为批零环节征收到的消费税收入约为3亿元。综合看，国内消费税改革后的克拉玛依市消费税收入约为3.27亿元。而2013年克拉玛依市的消费税收入为87.6亿元，两者相差84亿元。假设城市维护建设税和教育费附加等的税率水平为10%，则地方将会至少损失8.4亿元的地方税收收入，对地方税收收入的影响巨大。

此外，营改增后，在现有体制保持不变的情况下也不会影响克拉玛依市与自治区、市本级与区本级之间的分税制财政体制。但中央与地方财政体制的可能调整，也可能会对上述省以下财政体制产生影响，需要进行相应的调整。

三、营改增对克拉玛依市经济的总体影响

营改增涉及面广，既关系到投资、消费和出口，又影响到二三产业的结构优化调整，能够起到减轻企业税负，体现结构性减税要求；推动行业发展，促进经济发展方式的转变；促进经济增长，实现经济社会健康协调发展等方面的积极作用。从克拉玛依市看，营改增后也同样对其企业经营、产业结构调整和经济增长等方面产生上述积极的影响。

(一)营改增对克拉玛依市企业生产经营的影响。

营改增对克拉玛依市企业经营的影响主要是通过对企业税负的影响来实现的，营改增全面改革情况下，克拉玛依市涉改纳税人的税负总体下降。同时，原一般纳税人由于进项税抵扣增加也会减少税收负担。企业税负的降低，有利于缓解企业经营压力。对于工业占比高、工业产业特色明显的克拉玛依市来说，企业受惠面更广、力度更大。

同时，企业税负的降低，也有利于促进小微企业的经营发展和增强新办企业意愿，从而促进投资和就业规模扩大。此外，营改增也有利于促进企业规范经营。营改增后购进的应税货物及劳务可以申报抵扣，为了减轻自身的税收负担，涉改企业对经营中购入的应税货物及劳务会索取增值税专用发票用于抵扣，因此有利于规范相关企业的税收管理。总体看，营改增有利于降低克拉玛依市服务业企业和工业企业的总体税负，改善中小企业生产经营环境，增强企业发展活力，进而促进经济平稳较快增长。

(二)营改增对克拉玛依市经济增长的影响。

营改增关系到投资、消费和出口等经济增长的基本要素，有利于促进GDP增长。根据国家税务总局的有关测算，营改增可以带动全国GDP增长0.5个百分点，拉动出口增长0.7个百分点。在现行经济形势下，营改增在总体上的减税效应，可满足克拉玛依市实施结构性减税政策的要求。同时，营改增有利于促进克拉玛依市涉改企业扩大投资规模。涉改企业为减轻增值税负担，会存在着一定的进行固定资产更新的激励。此外，营改增从制度上根本解决了货物与劳务税制不统一和服务业的重复征税问题，同时降低了服务业的总体税收负担，这为促进服务业发展奠定了良好的税收条件。从克拉玛依市三大产业的发展看，近年来第三产业的增速已经超过工业。营改增对克拉玛依市服务业发展的促进作用，有利于将服务业作为克拉玛依市未来新的经济增长点。

较2008年之前的GDP高速增长相比，近年来克拉玛依市的经济增长速度有放缓的趋势，2011年、2012年和2013年的GDP增速分别为3.5%、6%和6.8%。尽管克拉玛依市目前由于营改增试点改革时间较短，改革对于经济增长的促进作用还难以从实际经济数据上反映出来。但营改增可为克拉玛依市经济保持合理的增长速度提供一定的基础。

(三)营改增对克拉玛依市产业结构的影响。

克拉玛依作为典型的资源型城市，最突出的特点是产业结构单一。2012年克拉玛依市三次产业结构比例为：0.57:88.07:11.36，第二产业占主导地位，过度依赖以石油石化产业为主的第二产业，第一、第三产业比重小，表现为典型的单一产业结构。营改增对克拉玛依市的产业结构调整，也会产生多方面的有利影响：

一是提升克拉玛依市石油产业转型升级能力。克拉玛依市油气核心产业的做大和升级，均离不开技术研发投入、工业产品设计和信息系统的支撑。在营改增的环境下，企业上述各项投入均能享受到与产品投入同等的抵扣待遇，因而有利于克拉玛依市油气核心产业的转型升级。

二是促进油气田企业发展全产业链服务。营改增后，增值税抵扣链条进一步打通，重复征税问题得以避免，这对推动油气田企业由原来单纯的油气生产、炼化向产业链前段的研发设计和后端的售后服务的延伸奠定了制度保证，有利于油气田生产性劳务提供企业从工业企业中分离出来，促进克拉玛依市工业与服务业的融合发展。

三是促进克拉玛依市第三产业的发展。营改增增强了克拉玛依市生产性服务企业做大做强的动力，进而推动克拉玛依市生产服务业的发展。同时，《克拉玛依市国民经济和社会发展“十二五”规划纲要》中制定了实现单一资源型城市向综合型城市、工业型经济向服务型经济“两个迈进”的目标，并提出发展“三大产业”：突出发展金融、信息、旅游等三大新兴产业，积极促进现代物流、商贸流通、文化体育、房地产与物业、社会服务等服务业快速发展。其中，金融、信息、旅游等三大新兴产业，以及现代物流、信息等服务业都与营改增相关，所以营改增对克拉玛依市第三产业的发展具有重要的促进作用。

总之，营改增后对克拉玛依市第三产业发展的积极推动作用，尤其是金融、信息、旅游等新兴产业的发展，将有利于第三产业增速的进一步提升和在GDP中的比重提高，改变经济过度依赖第二产业的局面，从而改善克拉玛依市的产业结构，促进克拉玛依市产业结构转型和资源型城市的转型。

四、克拉玛依市积极应对营改增的政策建议

营改增是我国“十二五”时期重点推进的税制改革之一，克拉玛依市应积极顺应税制改革的趋势，把握改革契机，基于克拉玛依市的实际情况合理采取相关措施，一方面防范和减弱营改增对克拉玛依市财政和经济等方面所带来的相关不利影响，另一方面利用营改增改革对企业、产业和经济发展的积极作用，借助改革争取获得更大的利益。

图2 2000～2012年克拉玛依市产业结构情况

(一)应对营改增的总体思路。

1.短期内的应对思路。在营改增的试点改革阶段，克拉玛依市应对营改增的思路主要为：(1)应按照国家对营改增的改革部署，积极推进和做好营改增试点改革的相关工作，尤其是加强对营改增的宣传和做好对涉改企业的纳税服务；(2)针对营改增试点改革过程中，由于改革不全面和制度设计问题所导致部分行业的企业可能会出现税负增加的情况，适度给予财政扶持政策，帮助营改增企业渡过改革期的难关；(3)应关注营改增对地方财政收入带来的可能风险，合理制定政策和加强税收征管，避免地方财政收入损失；(4)对于克拉玛依市相关涉改行业和企业在营改增试点改革中所暴露出的增值税制度上的问题，积极向中央进行反映，完善增值税制度。

2.中长期的应对思路。在营改增全面改革的阶段，克拉玛依市应对营改增的思路主要为：(1)对营改增的关注重点应放在对本地区产业发展的影响上，积极利用营改增对服务业发展和产业转型的作用，促进克拉玛依市产业的转型升级，进而提高经济发展质量和规模，增加财政收入，进而促进地方的经济发展方式的转变和促进资源型城市的转型；(2)考虑到营改增全面改革后，将会对地方财政收入产生一定的影响，应促进地方企业和产业发展，加强税收征管，保障地方税源的稳定；(3)关注中央与地方财政体制的可能调整趋势，在积极做好应对的同时，结合本地实际情况提出政策建议和向中央争取政策，保障地方财政利益。

(二)主要政策建议。

1.合理采取措施，降低营改增对产业和企业的影响。

一是加强对营改增企业的服务和引导。第一，引导企业积极应对营改增政策带来的影响。应引导企业正确认识与科学测算营改增对自身发展带来的影响，并以此为契机，通过政策鼓励，积极引导企业更新设备、加大投入。第二，做好纳入试点纳税人的税收服务工作。为因营改增而拟改变其经营模式的企业提供便利条件。营改增鼓励企业分包、转包业务，从而促进企业“做精做强”，促进企业“主辅分流”，相应会有企业拆分、变更经营范围等事宜，相关部门应为纳税人提供便利条件。同时，增值税的核算方式与营业税差异较大，更为复杂，管理难度更高，因此财税部门应做好税收服务，减轻纳税人经济负担。

二是对税负增加的部分行业企业给予适当财政扶持政策。对于营改增中税负确实有所增加的部分行业和企业，可参照上海市等国内其他已试点改革的地区经验，制定过渡性的财政扶持政策。其中，对于企业纳税申报反映出来的税收实际负担变化、因故难以取得增值税抵扣凭证等新情况，应考虑区别对待、分类扶持。

三是积极反映部分行业营改增中出现的新问题。克拉玛依市财税部门应详细了解和发现营改增行业政策制订中可能存在的一些问题，积极向上级财税部门进行反映，争取尽快对相关政策和制度进行完善。例如，从目前油气田企业来看，在现行油气田生产性劳务中只选择部分涉改行业按新的增值税政策执行，生产性劳务的增值税政策不统一。同时，要求对营改增涉改行业部分进行独立核算，由于各类生产性劳务之间的密切联系，也加大了管理的难度。建议尽快在全国范围内对服务业推行营改增改革，对油气田企业生产性劳务统一按照增值税应税劳务的规定进行征税，避免现行对生产性劳务间划分的困难问题，解决油气田新旧政策之间的衔接问题。

2.加强税收管理，减少营改增对地方财政收入的影响。

(1)营改增后企业的进一步发展是保障地方财政收入的根本。在营改增全面改革后，地方政府应强化企业的扶持与培育。要以营改增为契机，充分发挥结构性减税政策优势，落实支持小微型企业发展的各项优惠政策，进一步加大服务业主体尤其是规模企业的培育力度，引导更多资源向现代服务业集聚，鼓励重点服务企业、成长型服务企业通过兼并、联合、重组等加快规模扩张，努力拓展发展空间和业务辐射能力，加快形成一批具有优势、较强实力的服务业领军企业，推动地方服务业和经济的新一轮增长，保障地方财政收入的增长。

(2)考虑到克拉玛依建筑安装业是现行营业税的主要收入来源，而建筑安装业又是主要是靠投资拉动来促进税收收入的增长，在营改增全面改革后，应淡化单纯通过投资拉动来保障服务业税收收入的做法，积极发展克拉玛依市的金融业、信息产业和旅游业等新兴产业，培育新的税源增长点。但这些新兴产业的发展具有先天不足的制约因素，需要有良好的政策支持。同时，还有必要结合税制改革，培育资源税和房地产税等地方主要税源。

(3)进一步提高税收管理水平，加大征收管理力度。营改增全面改革后，国税要管理的企业数量显著增加。对涉改的营改增纳税人，应提高纳税服务水平，建立快速处理机制，扩大受益面，赢得涉改企业更多的支持。同时，加强对现有营改增企业的后续风险管理，一旦发现企业存在各类税收违法行为，及时采取相应措施。此外，还要加快征管信息化建设，建立统一的税收信息数据库，国地税数据实现信息共享，再逐步实现与相关部门的联网，构成一个网络平台，提高征管效率。

3.及时把握好改革的有利时机，促进产业的转型升级。

(1)培育规范市场。市场是经济发展之本，对外部经济环境变化敏感，自动修复机制完善，抵御能力强。克拉玛依市经济发展呈现出较强的“政府主导型”特点，其优点在于积累了雄厚的工业资源，形成了鲜明的产业特色。但随着对经济发展质量的提高，对创新要求的提高，尤其是先进制造业和高端生产性服务业发展对专业化分工和协作的高要求，其对市场的规范公平要求远远高于传统工业发展对市场的要求，相应弱化了政府在经济发展中的作用。因此，克拉玛依市应借营改增之机，从产业转型升级的角度，努力培育规范市场，为市场创造宽松、公平的竞争环境，激发市场主体尤其是民营企业的创新活力，鼓励企业专业化分工和高效率合作，实现制造业和服务业的融合，形成工业优势、资本优势和市场优势并驾齐驱的、促进经济发展的三驾马车，是促进经济转型升级的根本之道。

(2)加快发展服务业。从长远和更深层次上来看，营改增更重要的目的在于促进经济结构调整，支持服务业的发展并做大做强。克拉玛依市是我国西部最重要的石油、石化工业基地，也是典型的资源型城市。根据克拉玛依市目前确立的建设“世界石油城”的战略目标，在做大做强核心石油产业的同时，还需要大力发展金融、信息、旅游三大新兴产业以及其他服务产业。因此，克拉玛依市要以营改增为契机，通过财政等配套措施，积极推进主辅分离，坚持分离与外包、整合相结合，扩大生产性服务需求，鼓励先进制造业向全产业链服务发展，鼓励生产性服务做大做强，进一步加大服务业主体尤其是规模企业的培育力度，鼓励重点服务企业、成长型服务企业通过兼并、联合、重组等加快规模扩张，加快形成一批具有优势、较强实力的服务业龙头企业。

4.对财政体制的可能调整做好准备，提出地方的改革意见。按照现行营改增不改变收入归属的政策，改征增值税后收入仍归属试点地区。

但这种分配体制只属于试点期间的临时性政策安排，从长期来看，在营改增全面完成后会存在中央重新调整财政体制的可能性。因此，有必要积极关注和研究营改增试点结束后财政体制变化情况，正确处理好中央与地方的财政关系问题，使地方财政的既得利益得到保障。

(1)提出中央与地方财政体制调整的意见。在调整增值税的分享比例、调整其他税种的收入归属、全面综合调整等多种可能的中央与地方财政体制调整方案中，从保障克拉玛依市地方财政利益的角度出发，建议近期中央与地方财政关系的调整采用调整增值税的分享比例的方案。该方案将原属于营业税的收入通过调整增值税分享比例明确给地方。这可以消除现行营改增试点改革采用过渡性办法的问题，同时在实施上最为简便，可满足地方长期以来对提高增值税分享比例的意见。同时，地方政府的投资冲动，在根本上应是地方对GDP的追求所造成的，而不能将增值税作为主要因素。

同时，应该对将国内消费税以及车辆购置税设为地方税，并调整消费税征收环节的财政体制调整提出地方的意见。由于这种方案会导致的克拉玛依市此类石油资源型城市的地方税收收入大幅度降低，即使中央选择这种改革方案，也有必要通过转移支付或分段征收(即在生产环节和消费环节各征50%)等措施来保障克拉玛依市原有的地方税收收入利益。

(2)中央与地方财政体制的调整，也会对克拉玛依市的财政体制产生影响，应根据中央对营改增后所确定税收收入分配方案，相应调整市本级与区本级的财政体制，保证区本级原有的财力，从而调动区本级的积极性。

5.加大中央财政和自治区对克拉玛依市的支持力度。自2009年成品油消费税改革以来，克拉玛依地方财政收入在全口径财政收入的比例逐年下降，地方经济发展的动力受到很大影响。营改增全面改革后，又将对拉玛依市地方财政收入产生一定的影响。中央考虑将国内消费税改为地方税的财政体制调整，更会对克拉玛依市财政收入产生重大影响。同时，克拉玛依市作为资源型城市，在较长时间内仍将在经济发展和财政收入上高度依赖于石油石化产业发展，考虑到石油资源性城市在未来将面临着石油资源日益减少、产业结构失衡、管理机制不顺、环境污染、生态破坏等诸多问题，从可持续发展的角度看，需要给予地方更多的资金，才能与其作为资源地的角色相符合，满足其服务国家经济建设和保持地区可持续发展的双重要求。因此，中央财政和自治区有必要加大对克拉玛依市的支持力度。例如，通过转移支付的方式，平衡克拉玛依市的地方财政收入。对此，十八届三中全会的《决定》中也指出：完善一般性转移支付增长机制，重点增加对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付。

*课题组组长：贾庆昌、贾康；执笔人：段凌云、何健、苗玉东、黄璟莉、许文、方鹏。

F812.7

：A

：2095-3151(2014)37-0003-10