从增值税专用发票数据分析湖南产业发展*

时间：2024-06-19

义立辉，周振坤

(国家税务总局湖南省税务局，湖南长沙 410114)

增值税专用发票反应经济活动具有准确度较高、时效性强、颗粒度细、能够联系产业链上下游等优点。利用增值税专用发票(以下简称专票)数据，对2019年湖南增值税一般纳税人购进销售特别是外购外销顺逆差构成的情况进行重点分析，尝试寻找湖南产业链短板，提出支持产业发展，壮大经济税源的建议。

一、湖南增值税发票购销基本情况

(一)从购销总规模看，外销外购逆差较大

对于一项货物服务，当它的外销大于外购时便形成了顺差，反之则是逆差。专票数据显示，2019年湖南一般纳税人向省外企业销售货物服务开具的专票销售金额为15338.6亿元，销项税额1837亿元，分别占全省开具专票销售金额、销项税额的44.2%和46.3%。从省外企业购进货物服务取得的专票金额为18411.2亿元，进项税额2245.9亿元，占全省取得专票购进金额、进项税额比例分别为48.8%和51.4%。销售减购进后，金额逆差、税额逆差分别为3072.6亿元和408.9亿元，税额逆差占2019年全省完成税收总额4120亿元的9.92%，占入库增值税1580亿元的25.9%。增值税的高额逆差表明全省经济活动对外依赖性较大，部分货物服务省内供给不足，特别是高增值税率的货物，这也是抑制税源增长的重要因素。

(二)从购销区域看，主要集中在东部、南部沿海地区

与全国35个省市自治区购销活动中，湖南省顺差的有12个地区，主要销往广东、浙江、福建、海南，税额顺差分别为108.88亿元、30.55亿元、15.70亿元、12.37亿元，这些地区贸易相对较发达，从我省购买了大量产品。购销逆差的有23个地区，深圳、江苏、上海、湖北是主要来源地，税额逆差分别为124.33亿元、88.24亿元、75.72亿元、60.61亿元。这些地区工业相对较发达，对我省输出了大量产品。

(三)从主要行业看，销售以省内为主、购进省外占比高

销售方面，以50%比例为划分标准，97个行业大类中有66个行业的货物服务主要在省内销售，仅31个行业主销省外。以销项税额排名前十的行业分析，汽车制造业、烟草制品业、仪器仪表制造业、航空运输业的外销比例分别为54.5%、63.2%、79.4%、74.3%，表明这些优势行业市场开拓较好，特别是烟草制品业因品牌品质好，省外市场占有率稳步提高。批发业、房屋建筑业、道路运输业、商务服务业等外销占比分别只有40.4%、31.7%、31.9%、34.6%，市场开发有待提升。

购进方面，97个行业大类中仅39个行业的货物服务主要从省外购进,但购进金额、税额占比大，有20个行业外购进项税额超过50亿元。批发业、零售业、汽车制造业位居外购前三，外购进项税额分别为1261.5亿元、422.1亿元、230.5亿元，分别占行业进项税额的58.2%、61.6%、64.4%；传统产业中的铁路运输业、皮革制鞋业、纺织服装业外购进项税额占比分别为78%、80.5%、81.1%。表明我省消费品产供不足，靠大量外购。计算机、通信和其他电子设备制造业，电器机械和器材制造业等高技术行业, 外购进项税额分别为87亿元、84亿元，占比达70.6%和60.5%，表明我省对高新技术相关产品需求量大。

从购销差额看, 97个行业大类中有56个行业显示增值税税额逆差，41个行业为顺差(见表1、表2)。顺差排名前三的行业分别为烟草制品业、黑色金属冶炼和压延加工业及石油、煤炭及其他燃料加工业，合计税额顺差126.7亿元。逆差排名前三的行业分别为批发业、零售业、房地产业，三个行业合计税额逆差569.7亿元。从细分行业看，税额逆差较大的行业还有建材、机械设备、电子产品、食品饮料、纺织、医药批发，电力产供、电信服务等，税额逆差均在10亿元以上；汽车、摩托车、零配件和燃料及其他动力销售，汽车制造业两个上下游行业的税额逆差分别达到117.8亿元和16亿元，这些行业亟需补链、延链。

表1 湖南增值税购销顺差主要行业单位：万元

表2 湖南增值税购销逆差主要行业单位：万元

(四)从战略性新兴产业看，行业购销总体为净顺差

2019年开具专票销项税额1401.1亿元，其中销售省外的销项税额664.8亿元，占比47.45%。九个产业子目中新材料产业、生物产业、高端装备制造产业、节能环保产业、新能源汽车产业为税额顺差107.39亿元，数字创意产业、新能源产业、新一代信息技术产业、相关服务业行业为税额逆差43.59亿元，购销税额净顺差63.8亿元，表明我省战略新兴产业已具备了一定竞争力。

(五)从市州购销看，大部分地区购销呈逆差

长沙、湘潭、岳阳三市省外购进的进项税额占本市进项税总额比例超过50%，邵阳、怀化、益阳、永州、衡阳、株洲、郴州占比也在40%以上；衡阳、株洲、娄底、湘潭、郴州、岳阳六市为顺差，其他八个地区为逆差，娄底、湘潭、郴州、岳阳税额顺差均在10亿元以上，常德、邵阳、怀化税额逆差也超过10亿元，长沙税额逆差高达406.8亿元。

(六)从经济类型看，国有企业为顺差，民营企业逆差较大

国有企业销售省外的销项税额393亿元，占全部销项税额的21.4%；从省外购进的进项税额340.05亿元，占全部进项税额的15.1%，税额净顺差52.95亿元。民营企业省外的销项税额1202.6亿元，占全部销项税额的65.5%；从省外购进的进项税额1596亿元，占全部进项税额的71.1%，税额逆差393.45亿元。外资企业省外的销项税额241.39亿元，占全部销项税额的13.14%；从省外购进的进项税额309.79亿元，占全部进项税额的13.76%，税额逆差68.4亿元。以上对比表明，我省民营企业的购销活动主要发生省外，国有企业、外资企业购销业务主要在省内，其中国有的“烟油钢有色”行业合计税额顺差109.2亿元，对净顺差形成贡献最大。

(七)从部分重点企业看，外购外销逆差主要在“油车钢”

以2019年进销逆差排名前十的企业分析，汽车制造、油品贸易、电子产品、医药批发等行业及产业链企业逆差比较突出，其中排名前二的油品销售公司从省外购销油品逆差596.4亿元，涉及税额逆差81.8亿元。四家省内整车制造企业的省外购销逆差达393.3亿元，税额逆差52.17亿元，表明省内相关产业的产能和配套链仍有进一步提升空间。

二、湖南产业发展应当关注的问题

(一)重视企业外购外销逆差的形成原因

顺差意味着税源留在了省内，逆差则意味税源流失。逆差的形成主要有以下几个原因：(1)省内自给不足。省内空白或产能不够导致需求转移，如油品产需缺口较大，湖南省内没有铁矿石，部分食品饮料、纺织服装等生活日用必须品没有产能。(2)质量信誉不高或价格没优势。钢铁、水泥等建材产品湖南省内供应充足，但建筑施工等经营使用单位未必在省内购进。如四家省内整车制造企业分别从省外购进汽车配件、汽车用钢331.4亿元和8.5亿元，涉及税额45.1亿元、1.2亿元。电信、广播电视和卫星传输是湖南省的强项，但仍有15.56亿元的税额逆差。国有企业总体为顺差，但仍有11个行业在外购进合计税额逆差70.9亿元。(3)集中采购模式影响。省外集团公司总部集中选购，在省内的分支机构没有购进的自主权，多由总部集中采购。

(二)高度关注湖北疫情影响

湖南、湖北毗邻，两省经贸往来历来频繁，石油、煤炭及其他燃料加工业、运输设备制造业、有色金属冶炼和压延加工业、黑色金属冶炼和压延加工业、批发业、零售业、汽车制造业、电力、热力生产和供应业、建筑安装业、房地产业等相关行业企业购销紧密，相互依赖较大。2019年湖南省有6.11万户纳税人从湖北购进货物服务1670.1亿元，有3.06万户纳税人向湖北销售货物服务1214.9亿元。但由于疫情的影响，截止2020年2月，湖北上述行业的大多数企业处在停产半停产状态，我省也只有3802户纳税人从湖北购进了货物服务47.5亿元，户数同比下降84%，金额下滑80.8%；2147户纳税人向湖北销售货物服务33.2亿元，户数同比下降67.4%，金额下滑54.4%，对湖南省的关联企业冲击很大。

三、促进湖南产业发展的建议

(一)巩固优势产业，壮大现有重点税源

继续发展壮大烟草制品业、黑色金属冶炼和压延加工业、石油、煤炭及其他燃料加工业、工程机械专用设备制造业、汽车制造业及配套产业链等传统优势产业，加快转型升级和提质增效，打造具备全球竞争力的企业；继续重点扶持战略性新兴产业，提高企业自主创新和产业配套服务能力；积极支持民营企业开辟销售市场，拓展对外销售发展空间。

(二)挖潜力补短板，培植发展新财源

科学制定湖南省“十四五”产业规划，针对我省逆差较大的行业特点，分步补齐产业短板，打造知名品牌，满足生产生活各环节需求；鼓励扶持利用湖南农业资源优势发展高附加值精深加工业，把湖南农业大省改变为农业强省；支持新能源产业、新一代信息技术产业、新经济发展，利用好战略投资，打造新的经济增长极；加快长株潭一体化进程，汲取武汉城市群、以广州深圳为中心的辐射带动广东发展等经验，发挥核心城市功能区的聚集带动作用；同时积极对接粤港澳大湾区和长江经济带，推动湘南湘西承接产业转移，洞庭湖生态经济区发展。