大数据时代企业全面预算管理研究

王爽 宋宇尧 热孜亚·乌麦尔 赵叶灵

摘要：随着中国市场经济体制的不断完善及社会经济的不断发展，企业面临的竞争压力日渐增强。文章从预算编制、执行、评价三方面深入研究企业全面预算管理存在的问题，针对性地提出了解决相关问题的方案，以期通过本研究能为现代企业预算管理工作提供借鉴。

关键词：大数据;全面预算管理;编制;执行;评价

随着我国市场经济的迅猛发展与社会生产力的不断提高，我国管理会计进入了全面蓬勃发展的新阶段。在预算管理方面，全面预算管理应用范围也不断扩大，成为我国管理理论的重要部分，现代企业应用全面预算管理实现了指导企业生产、优化资源配置、提升管理水平和提高经济效益等多方面的作用。大数据平台飞速发展，预算管理工作也日益复杂。大数据技术拥有的新处理模式具有更强的洞察能力、流程优化能力与决策能力，能够对海量而又多样化的数据信息进行收集与处理以实现对全面预算管理工作的优化。本研究基于大数据与全面预算管理的基本理论，对不同企业在全面预算管理工作的不同环节进行分析，挖掘出具有一般意义的问题，总结性的提出对应的解决策略，以期为不同企业在预算工作方面指明方向。

一、大数据与全面预算管理的内涵

大数据指的是一种巨量的数据集合，需要新的处理模式才能够充分利用的复杂的数据集。大数据技术包括数据的收集整理、存储提取、数据处理、统计分析、数据深度挖掘、数学模型预测等方面。大数据具有5V的特点，包括大量、高速、多样、低价值密度、真实性。不同的使用者可以根据自身需要，通过该技术全面提取到自己所需要的数据，并结合大数据的数据挖掘技术进行挖掘与数据分析，将大数据的量转变为质。目前大数据技术正成为席卷各行各业的大潮，以多元的形式应用到社会的不同领域。

全面预算管理是对企业实施内部控制的一种重要的管理方法，是对某一期间内企业全过程、全方位、全员参加的生产经营活动的管理活动。其以企业战略为方向，对企业销售、生产成本及收支等进行分析预测，并编制企业预算财务报表，以此对企业所有业务活动的最终经营成果进行全面而准确地预测，从而实现利润的增长。在大数据时代下，企业全面预算管理呈现出了全面化、动态化及高质量化的特点。大数据技术强大的收集数据的能力，可以广泛全面地收集大量不同结构的信息并实时地更新数据，以满足企业信息节点控制和数据实映的要求，收集公司内外部精确的数据，全面、高质量地编制预算。

二、企业全面预算管理存在的问题分析

（一）预算编制环节

1.自上而下主持编制与企业战略规划不统一

预算目标是预算编制体系中的重要一环。一方面，由于部分企业管理层对战略目标和企业预算管理的理解不够明确，因此导致编制并实施的预算缺乏战略相关性，部分预算编制甚至与企业战略背道而驰，因此大大增加了预算目标实现的难度。另一方面，在企业预算编制自上而下分配任务的过程中，没有充分考虑各个部门的工作实际情况。导致一些部门对年度规划尚未明确，就着手处理预算编制工作，因此出现预算编制和实际发展情况不符的现象。

2.自下而上汇报的基础数据不准确

全面预算管理在确定企业预算目标的情况下，对未来一段时间内企业各部门、各个经营主体的业务及活动进行预算编制、资源分配及控制，进而组织和协调企业的生产经营活动。而企业在自下而上汇报基础数据时可能会产生错漏，进而可能导致管理层在自上而下分析、主持、协调预算编制活动时产生问题。例如，基层部门担心预算费用对次年工作产生影响，随意将预算放大，从而导致基础数据不准确，进而让财务部门得不到真实数据，只能进行模糊预算，造成数据失真。

（二）预算执行环节

1.全面预算管理的执行力不足

全面预算管理的执行力不足，意味着执行过程中的预算审批、预算控制与分析、预算调整等各个环节都会受到影响。比起预算的执行，有的企业更加重视预算的编制，加之预算审批责任不能够切实地落实到个人，导致预算审批效率低。预算过程控制不严谨，预算分析的深度远远不够，对预算管理的执行力也造成一定程度的影响。再次，在预算调整过程中，企业不能及时找出预算执行时的偏差和问题，并不能在第一时间采取行之有效的应对措施。以上都使得预算管理难以切实执行，显示了执行力不足的问题。

2.缺乏合理的预算执行分析体系

预算管理工作一般由财务部门全权负责，其他部门只是配合财务部门进行预算管理。由于没有一个系统的执行体系，企业的财务部门和其他部门在预算执行过程中难免有分歧，一旦出现问题，各个部门间相互推诿，严重损害了全面预算管理的效率与效果。不少企业并未切实有效执行预算管理，只是简单地分析其执行情况，没有深层次分析并找出原因，更没有提出解决方案。不仅如此，在部分组织机构较为复杂的企业，业务部门更加难以及时反馈预算执行情况，从而致使执行工作未有效落实。

（三）预算评价环节

1.全面预算管理过程评价过于片面

全面预算管理由编制起始，关键在执行，而评价的环节则是预算管理工作落实效果的保证。预算评价针对整个全面预算管理的过程而言，主要是对企业全面预算管理的效果进行分析与评价，便于后续对企业全面预算管理的工作进行优化。然而在企业实际的预算评价过程中往往会出现对预算过程的评价过于片面等问题，究其原因在于预算过程评价的数据缺乏，企业在进行过程评价时所收集的信息没有足量全面的数据进行支撑，导致评价的数据基础成为评价的漏洞。

2.全面预算管理结果评价环节指标不明确

企业在全面预算管理进程中同样需要对结果进行评价，但是在预算管理评价方面，有的企业往往只是流于形式，导致预算评价工作名存实亡。有的企业没有考虑成本效益原则，一味地强化全面预算的刚性原则，反而使企业管理工作陷入僵化，工作效率大大降低。為了避免预算管理工作出现过于僵化的问题，企业必须在评价阶段结合企业类型及实际情况设置合理的评价指标。