轨道交通行业国有资产实物管理体系建设研究与实践

时间：2024-06-19

一、资产实物管理体系的建设思路研析

（一）建立“统一领导，分级负责，责任到人”的管理机制，是开展资产实物管理工作的前提条件。国有资产管理理念的真正实施来自于企业由上至下的配合与重视，缺一不可。企业高层领导的管理意识直接影响中层管理落实的力度。企业高层可明确赋予某个部门全权组织资产实物管理工作，建立企业层级管理程序，企业内各部门统一遵照执行，确保资产整个生命周期的每个环节出现问题时都有章可循。

轨道交通行业国有资产种类数量庞大，且又分散在众多沿线及偏远段场，如果单靠一个部门去直接管理实物困难极大。实际上资产是渗透在企业内部各层各级之间使用操控的，小到办公电脑、打印机，大至专业系统设备、桥梁路轨，从部门到科室、从项目部到工区，根据属地原则总能找到离资产最近的工作组织，因此将企业资产实物管理权责按使用专业或所属区域分配给各部门，再由各部门内部分配至各科室、班组形成网链型管理，是企业实现资产管理全方位视角覆盖的捷径。将员工设定为日常使用资产的保管人，肩负维护、监管、反馈国有资产性能与状态的责任，与企业国有资产建立权属感，提高资产爱护意识。

（二）建立“以价值为核心，账实一一对应”的基本原则，是开展资产实物管理工作的基础。国有资产账务管理清晰是资产实物管理有序的核心基础，而资产价值是资产实物管理的依托。轨道交通行业资产管理范围既包含固定资产、低值易耗品、库存、在建工程等财务账面体现的实物性资产，也包含财务账面费用化的耗材、备件等已领用在用类资产。下面从固定资产、在建工程两类资产角度对账实关系管理进行研究与分析：

1.固定资产。此类资产是轨道交通行业国有资产管理的重中之重，也是与财务账面信息结合最为紧密的一类资产。一般财务系统每记录新增一个固定资产将生成一个对应的固定资产编码，同时生成一张固定资产卡片，企业可以依据固定资产卡片明细建立资产实物管理台账，同时组织各资产所属管理部门核对卡片中品牌、规格、型号等初始信息，并补充使用地点、保管人等后期使用信息。对应生成的固定资产编码作为资产实物唯一身份识别编码，制作成标签贴附于实物之上，终身有效。资产报废时，财务根据资产编码对应处理。由于账面固定资产每月发生折旧计提业务，因此实物管理账实核对时，以原值作为对比依据比较直观。

2.在建工程。此科目涉及的资产实物均尚未转固，无法确认未来定性为固定资产、低值易耗品亦或其他。而轨道交通行业中，一条轨道线路的建设开通往往历时多年，组建设备不断提前到位投入使用，长期放任不管势必会为后期转固工作加大难度。基于这种情况，可执行实物管理先行原则。资产一线使用部门承担实物管理职责，每到位一批资产，需根据到货清单核对实物，同时向财务部或建设部门索要相应的合同清单，及时完成单单核对、单实核对，同时建立实物管理台账，台账中标明合同编号及项目序号，确保未来实物转固工作顺利开展。

（二）建立“技术把控，归口管理”模式，是开展资产实物管理工作的保障。轨道交通行业下设有许多技术性极强的专业部门，如：供电、机电、信号、通讯、线桥等，这些部门使用的专业性资产无论发生地点动迁、维修养护、提升改造、报废处置还是建设转固，均需通过技术审定才可实施。对此，企业可指定某个部门作为某类资产的归口管理部门，负责组织制定管辖类资产配置原则及技术标准；组织管辖类资产的所属部门开展盘查，建立管辖类资产台账，确保企业内部资源统一调配，避免重置情况的发生；对管辖类资产购置进行审控，对报废资产进行技术鉴定，并组织制定可利用零配件的拆分原则；负责对管辖类资产维修、改造等工作分派及指导；负责组织评定维修改造技术价值、效率及可行性，并组织制定管辖类资产保修年限及全寿命周期档案；负责组织管辖类资产停用期间的技术养护指导及重新启用的技术检测，负责组织管辖类资产动迁、拆改的技术把关等。技术归口管理模式的建立，实现了企业各类资产集约化管理，为企业资产维修、报废、配额等管理环节提供了专业技术依据。

（三）建立“分级管理，台账核控，三级同步”管理模式，是开展资产实物管理工作的捷径。结合轨道交通行业国有资产特点，企业可实行企业决策层、企业财务部门、企业资产部门、企业各专业技术部门以及各资产所属部门分级同步管理的特色模式。企业每个部门都应设立专职或兼职资产管理人员，组织部门内部资产的日常工作，同时与企业财务部、资产部以及各归口管理部门进行各类资产工作衔接与政策传导，确保企业资产管理工作连动性，避免出现管理盲区。各部门对资产的管理应有明确分工，各负其责，保障资产的安全完整，做到账账相符、账卡相符、账实相符。轨道交通行业国有资产实物管理工作分级图如图1所示。

图1 轨道交通行业国有资产实物管理工作分级图

企业财务部是资产价值形态的职能管理部门，主要负责固定资产的价值管理和账务管理。企业资产部是资产实物形态的职能管理部门，主要负责指导监督企业内各项资产的实物管理工作程序。企业指定某个部门作为某类资产技术归口管理部门，在资产不同管理环节中负责组织专业鉴审及技术指导等工作。企业各部门是资产的所属管理部门，也是资产管理的基础部门，主要负责所属资产的安全运行、维护保养、及时检修或报修，保证资产的使用质量处于良好状态。

二、资产实物管理体系在实际工作中的应用

随着资产管理体系中程序、职责、原则的不断确立与完善，企业资产管理工作也在向着标准化和精细化迈进，日常工作中遇到的一些资产管理难题也得到了相应解决。

（一）国有资产确定身份前后的不同管理方式。依据“以价值为核心”的资产管理原则，一项资产只有在计入实物性会计科目后才算明确了身份，并可按照身份类别进入相应资产管理程序。一般接到企业财务部入账通知后，资产所属管理部门需及时确认实物情况，核对账实信息是否一致，并提供地点、保管人等具体使用信息给企业资产部进行实物信息登记，各级台账同步完成更新维护，确保账账相符和账实相符。

（二）防止国有资产流失在搬家的路上。随着国有企业深化改革的脚步，越来越多企业面临公司合并改组，而在这个变迁的过程中，人员岗位变动、办公场所拆改、设备批量搬运等都会导致国有资产大范围混乱、散落、遗漏、归属不明等情况发生，我们会对每个新增资产贴附含有唯一可识别性的编码标签，标签就像身份证，无论资产流转到哪里，都可通过编码识别到它的归属。

（三）坏掉的资产不要打入冷宫，且修且珍惜。轨道交通行业服务于社会大众，坚守运营，安全准时是管理目标。企业资产年度盘点时，除核对资产数量外，还应重点对资产的实物状态进行督查，可从“良好在用资产”、“故障资产”、“报废审批中资产”、“待处置资产”等多个角度分类统计。如果“故障资产”所占比例较高，则应追究资产所属管理部门的责任，杜绝不担当不作为情况发生。

（四）固定资产报废审批与处置。资产实物管理体系强调职责划分，而固定资产报废审批与处置程序也基建于此。报废资产的所属管理部门负责启动审批程序，经企业归口部门技术鉴定、财务部门确认价值、资产部门审定程序后，报企业决策层执行三重一大审批程序。轨道交通行业国有资产报废审批程序图如图2所示。（决策金额权限由企业综合考量设定，本图以50万元为例）

图2 轨道交通行业国有资产报废审批程序图

审批期间，报废资产所属管理部门应对拟报废资产进行实物封存管理，确保实物完整。待报废审批通过后，联系仓库办理废品入库手续。仓库对拟处置资产进行处置价格预估，超过规定金额限制的，需执行报废资产处置价值评估，根据评估报告，报企业决策层执行三重一大审批，必要时可向上级主管单位请示，请示通过后方可执行处置转让，资产处置收入送交企业财务部进行账务处理。轨道交通行业国有资产报废处置程序图如图3所示。（内部决策金额权限由企业综合考量设定，本图以20万元为例）。

图3 轨道交通行业国有资产报废处置程序图

三、资产实物管理体系为企业带来的管理效果

（一）降低国有资产流失风险。通过贯彻资产实物管理体系,企业抓住了防止国有资产流失的几个基础关键点，大大降低了资产管理的风险。

首先，抓源头。企业资产所属部门在接收到新资产实物时，确保在第一时间做好实物登记，可节约后期账实核对时间。新增资产账实核对过程中，需认真核对资产名称、规格、型号、计量单位等初始信息，因为往往“个”与“套”的区别就是大小几十项资产的数量差异，而型号中一个字母之差，资产价值又会相差几倍。对于账实差异要及早落实，避免错过了补换货的最佳时机。确认无误的固定资产保持一物一卡、一物一签的管理模式，实物与标签对应，标签与卡片对应，卡片与台账对应。资产管理初始信息的完整准确是防止资产流失的首要前提。

其次，抓日常。除设施性资产外，企业的大部分资产移动性极强，尤其办公设备类资产，可随人员移动，可随工作项目移动。频繁的资产移动需发挥资产实物管理体系中“责任到人”的功能，一线使用保管人要有资产管理意识，及时提报地点、使用人变更信息，执行资产转移程序，并同步更新各级资产台账。当部门级资产管理员发生岗位调动时，要做好工作交接，包括台账、管理单据等资料，并向企业资产部备案，确保部门资产工作持续开展。只有从日常的点滴做起，严肃资产管理精神，才能减少管理漏洞，防止国有资产流失。

第三，抓小处。“抓大放小”固然高效，但国有资产的一草一木都值得我们去珍惜。耗材、备件类已出库领用的资产虽已计入当期成本，但根据不同耗用情况和功能，企业也应酌情进行实物管理。比如扳子、盒尺等许多日常离不开价值较低却耗用性极强的小工具；比如一些价值不菲提前出库尚未投入使用而闲置的专业备件；再比如那些硒鼓墨盒、复印纸等通用型办公耗材，这些看似微不足道的资产实则占据了我们很可观的一部分企业资金，稍有不慎便会造成流失。企业可根据每月出库领用明细累积建立在用实物台账，定期盘查。建账管理部门可以是资产直接使用部门，也可以设归口部门统一领用建账，按实际需求分发各部使用。建账部门需做好日常维护增减变动记录。

第四，抓养护。资产实物管理体系中特别强调了技术归口管理。专业技术管理的介入，可对资产在日常工作中的规范使用、专业性技能操作提供培训与指导，防止因错误操作造成资产故障导致资产损失。同时从专业性角度建立资产保养与维修维护标准和工作细则，定期实施专业保养与维护，避免资产超前报废，延长了资产使用寿命。

第五，抓监督。企业资产部通过定期组织各部门进行资产盘点，落实资产实物管理体系中的“账实一一对应”原则要求。对于盘点差异资产分析情况，逐项落实，确保账实相符。当企业执行资产评估时，需对资产评估程序进行严格跟进与监督，确保评估工作的公正合法性，避免评估后企业资产价值出现不合理损失。

（二）盘活库存，缩减成本。资产实物管理体系渗透在企业管理的方方面面，特别是对库存管理的干预最为直接有效。企业对库存管理可制定如下管理原则：

数量把关：库存物资办理入库、出库时，执行数量清点、质量检查、分类分拣、部门确认的相关要求，保证库存物资数量规格的精准；库管人员对库存物资定期进行盘点，不得虚报，保证库存物资数量真实有效，账实一致。

推陈储新：物资的出库应以“先进先出”为原则，减少因储存时间过久超过保质期限而不得不报废处理，造成资金浪费。

技术支持：库管人员定期对库存实物进行防尘管理，而实物对口使用部门也应定期入库对库存实物进行技术保养及维护，确保库存物资性能时时满足使用需求。

按需领用：物资消耗执行消耗定额，以节约资金、合理需求为原则，专业部门定期进行分析验证，合理测定不同类型任务消耗量，分析差异原因、实现按需领用。

（三）资源整合，节能利旧。轨道交通行业国有资产实物多为系统合成专业设备，购置资金较高，而报废处置时，按实物构成材质称重结算，造成极大损失。资产实物管理体系中将“技术鉴定”纳入报废管理程序，旨在运用专业技术为报废合理性把关，同时为利旧提供合理化建议。废品入库时，在专业技术指导下对报废资产拆解可再利用零部件并办理旧品入库手续，专业部门在日常维修工作中可按需领用旧品零件，大大节约了企业生产成本。