报业集团实施全面预算管理的难点与对策

何海燕

摘要：随着报业集团走向自收自支、自主经营的改革发展道路，管理层为了确保集团经营活动能够创造更多的利润，并确保企业资产的安全性，开始加强内部控制管理。而全面预算管理作为内部控制管理的一个综合性较强的工具，也逐渐被报业集团重视。当前，报业集团普遍开展并实施全面预算管理，旗下各公司遵照并执行各项规章制度，年末召开下年度预算工作会，制定战略目标下达任务，各公司自行细化分解任务并遵守执行。文章在分析报业集团实施全面预算管理的重要性基础上，探讨了报业集团在实施全面预算管理的重点和难点，并针对性地提出了加强全面预算管理在报业实施时的对策建议。

关键词：内部控制;全面预算;预算管理;报业集团

一、引言

预算是在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。数量化和可执行性是其最主要的特征，是将企业活动导向预定目标的有力工具。全面预算体系主要包括三大块：业务预算、专门决策预算、财务预算。业务预算是基础，是与企业日常经营活动直接相关的辅助预算，如销售预算、生产预算等。专门决策预算是指针对一些不经常发生、一次性的重要决策预算。财务预算作为总预算则是全面预算的最后环节包含现金预算和预计财务报表，用以反映企业预算期的经营成果和财务状况。

报业集团作为以营利为目的的组织，经济效益是衡量一切经济活动的综合指标。集团管理层充分认识到全面预算管理与提高经济效益的关系，在认真考虑完成经营目标所需的方法和途径后，做出在一定时期内各项业务活动、财务等方面的总体预测。实施全面预算能明确工作目标，在经过一系列量化的计划安排后，使各部门了解整体的经济活动与战略目标之间的关系，明确各自的职责与努力的方向，从各自业务的角度使集团经营达到预期的战略目标。并且，通过全面预算的编制，有助于加强集团内部各公司之间的相互交流沟通、平衡各部门之间的协调关系，还可以作为业绩考核的标准。目前，集团内部各下属分公司发展水平参差不齐，只有通过全面预算管理，促进收入增长、成本费用降低，才能在激烈的市场竞争中占有一席之地。

二、报业集团实施全面预算管理的难点和问题

（一）预算的编制工作缺乏全员参与性

由于预算工作的最终形式是体现在财务报表上，集团管理层也紧盯着报表上的各项数据指标。管理层对全面预算管理认识不足，业务部门往往认为预算编制只是财务部门的任务，在编制过程中不仅不重视，而且不配合不参与。在集团下达任务目标后，下属各公司管理层并没有安排各管理部门制定详尽的业务预算和专门决策预算的任务，反而让财务部门在往年数据的基础上进行简单地编制，这种行为显然缺乏科学性。财务部门在预算管理中确实是起到关键作用，但在缺乏与业务部门沟通的情况下编制出来的预算目标将会与实际产生较大偏差，也将不能够真实地反映集团下属各公司各部门真正的履责情况。

当前，市场竞争激烈，报业集团的收入来源如果还是单纯依靠报纸的发行和版面广告的刊登是发展不长远的，与时俱进地拓展各式各样的业务和举办各项活动来增加创收已经成为实现战略目标的一种形式。业务部门能够制定一份详尽的业务预算，提前全面地计算出收入、费用才能有助于保证该项目的利润，并且在执行过程中才能不盲目地透支费用。

（二）预算编制方式落后

目前，报业集团实施全面预算没有使用专门的预算管理软件。编制、执行、监督、考核等一系列流程都是通过人工录入Excel等办公软件来进行处理的。随着参与编制的人员越来越多，人工编制的弊端就凸显出来。如编制工作不仅耗时费力，而且数据准确性差，汇总工作复杂，反馈工作不及时等。

操作错误会导致大量的时间浪费在排查数据错误上，而不是投入在战略规划、财务分析等真正预算工作上。并且，尽管花费大量的时间形成了分析报表，得出来的预算结论数据往往跟实际情况有较大的偏差。

（三）全面预算总目标制定过高

全面预算目标是整个预算管理的起点，只有制定出合理的预算目标，并将其分解至相应的责任主体，才能确保集团的管控能力有效地发挥作用。编制预算过程中，如何确定预算目标是一个难点，如果制定的太低，起不到激励作用;如果制定的过高，不仅收入压力剧增，各项费用也随之水涨船高。

预算的本质在于减小集团日常经营活动中的各项风险，在编制过程中必须要考虑到市场的多变性，编制方法上也要增强弹性。报业集团旗下拥有众多子公司，费用构成五花八门，如印刷成本、发行成本、活动成本等。在预算的实际执行过程中，由于各种不确定因素或者不可抗力原因，难免会遇到市场变化等原因，如遇到各项大型活动搁浅，在收入预算难以完成目标的情况下，费用却仍然消耗殆尽，这就无法进行有效的费用控制，预算管理的控制作用就失效了。制定目标需要切实可行，不可脱离实际。

（四）预算考核机制存在的问题

在全面预算管理运行中，目标的制定、内容的编制、预算的执行、结果的考核组成一个完整的系统，以实现对整个集团经营活动的最终控制。预算考核管理机制可以对整个预算管理所实现的战略目标进行评价，也是对管理者有效的激励和约束，更是对每一位预算执行者的贡献做出考察和评价。对于绩效考核，管理层经常简单的对总目标一考了之，达到目标利润就开始兑现奖励，往往容易忽略目标任务的业务构成是否与编制的业务预算保持一致，如果是以牺牲集团长期利益以确保年度目标的完成，如不是通过正常的业务、成本的节约、费用的控制等实现利润，就算实现了当期目标，也会不利于集团的可持续发展。

三、加强全面预算管理在报业实施的对策建议

（一）预算工作应做到全员参与

全面预算应当是一项集团全员参与的管理，编制不应当只是财务部门的责任，而是集团下属各个公司每一位员工的责任。集团上上下下共同参与，形成“人人头上有指标，人人心中有預算”的局面，才能激发出员工的积极性和能动性，提高全面预算管理的成效，确保顺利完成预算任务，实现经营目标。

建立以全面预算管理为主线，构建层级管理体系。全面预算管理应划分四个层级：决策层、管理层、考核层、执行层，并做到统一领导，分层管理。首先，决策层制定结合经营实际，制定全面预算管理年度总目标。其次，管理层通过历史经营数据拟定目标、审议细化预算方案并组织下达预算目标。再次，考核层应按月度、季度跟踪管理，监督执行。最后，执行层自行分解任务目标，完成预算任务。

层级管理体系中需要每个岗位相互配合，相互制约，共同学习，并及时纠正预算执行过程中的偏差。全员参与才能确保预算的编制具有科学合理性，使其更具有全面性和预见性。从而使年度总目标的顺利完成，推动报业集团全面预算管理水平的进一步提高，增强市场竞争力。

（二）预算管理系统编制实现信息化

在集团现有的金蝶EAS系统中增加预算编制模块：如包含预算编制、对比分析、费用控制等。通过预算的信息化处理，可以将预算工作逐步细化，让业务部门参与预算编制工作变的更轻松更简单。通过预算信息化的实现，所有部门填报完各自相关情况之后，财务部门便能自动汇总结果，降低以往人工编制的随意性，数据的不准确性和汇总工作的复杂性，并且管理层也能得到及时的信息反馈，对预算和实际执行情况进行对比分析。各个部门都能从繁杂的工作中解脱出来，集中更多的精力为集团的发展做更好的贡献。

整个集团基于同一个共享数据平台，进行预算编制、执行控制、分析预测，有效避免了手工录入、数据汇总，公式调整等高出错率动作，从而大大提高编制效率，缩短编制周期，增强集团的现代化管理水平。

（三）制定战略目标需要切合实际

集团在预算管理须综合考虑市场的多变性，在集团对全面预算目标制定过程中，应相应地制定一系列的管理规章制度，并结合自身经营特色来保证目标制定的合理性。

首先，财务部门提供历年来的数据，管理层以此大数据为基础并了解各竞争对手的经营情况、市场景气情况来探讨分析年度应该能完成多少利润目标。其次，集团制定出全面预算战略目标之后，应结合下属公司的意见进行探讨和修正，根据内控制度来确保目标的合理完善。制定出一个好的目标不仅有利于预算管理工作的稳步推进，更有利于日常管理工作的有序协调，反之不好的目标会使预算管理效果大打折扣，更会降低日常管理工作的效益。总之，要实现集团的价值最大化，对内需充分考虑整合资源，对外需控制风险，集团上下对未来的发展方向意见统一，才能努力完成战略目标。

（四）重视预算分析，建立灵活的考核机制

由于多种不确定的客观因素影响，在预算管理执行过程中，各部门应定期分析预算完成情况，如月度、季度根据考核情况来查找原因，以确保工作的重心不偏移。

集团下属各公司应以年度战略目标为依据，细化分解至各部门并与各部门管理层签订责任状，确定各部门年度目标，来对预算执行情况进行考核。预算考核通过对各部门的完成结果进行检查评估，并为奖惩激励提供依据。将考核分为月度考核和年终考核。月度预考核设置绩效奖金，考核完成任务目标发放绩效奖金，当月考核达不到目标暂扣绩效奖金，直到年度任务目标完成再一并发放绩效奖金。如完不成年度目标，则暂扣的绩效奖金不予以发放。月度考核可以控制和调节预算执行过程中的偏差，来确保年度预算目标的最终实现，并为下年度的预算提供参考依据。强化考核机制，能增强员工的成就感，提高员工的能动性，提高集团的管理水平。能够明确集团的战略导向，强化优势弥补不足，提升核心竞争力。

四、结语

综上所述，报业集团实施全面预算管理是集团在预算年度内战略规划的量化，而预算目标的分解则是各预算执行主体之间责任的划分。通过预算目标的分解，不仅保证了预算管理职能的发挥，更能使集团的战略落到实处。在不断优化全面预算的实际管理过程中，需要更多的相关人员进行更多的思考和完善，来寻求适合集团发展的预算管理方式，不断提升报业集团的价值，强化实施全面预算管理的能力。

参考文献：

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[2]曹培.企业集团实施全面预算管理存在的问题及对策探讨[J].企业改革与管理，2019（18）：160-161.

[3]卢欣玖.针对企业全面预算管理实施重难点及解决对策的分析[J].中国商論，2019（15）：105-106.

（作者单位：海西晨报社）