浅谈贸易企业内部控制问题

徐琼芳

摘要：经济的快速发展，资本开始渐渐涌入贸易领域。随着各种资本不断涌入市场，贸易经济也得到了迅速发展。近几年，随着市场经济改革的不断推进，很多贸易企业也在不断进行改革，其中一项就是对企业内部控制问题进行不断优化。文章针对当前贸易企业在内部控制建设过程中进行简要分析，并针对当前贸易企业存在的问题提出了应对策略，旨在为贸易企业的发展助力。

关键词：贸易企业;内部控制;问题与建设

一、内部控制的基本含义及贸易企业内部控制的应用意义

内部控制是指企业在发展过程中为了实现规定的经营目标，工作人员对企业内部的经营管理、财务报告等相关资料的正确性与可靠性，确保企业经营方针的贯彻执行，保证企业的发展经营，对企业内部用自我约束、自我协调、自我规划、自我评价和自我控制等一系列方法、手段、措施的总称。企业内部良好的控制体系对贸易企业的发展有着不可估量的影响。

第一，有效的内部控制有利于规避风险，提高企业的整体管理水平。贸易企业在发展过程中会遇到各种各样的风险，尤其是在企业内部的财务，外部的市场竞争方面。贸易企业内部如果有一个良好的内部控制体系，工作人员便可以借助于互联网平台，通过信息的收集，数据的分析，用科学的方法帮助企业在发展过程中规避一些潜在的风险。

第二，良好的内部控制体系可以有效提高企业信息资料的完整性。贸易企业在发展的过程中离不开对经营活动资料的收集，在收集资料过程中资料的完整性是企业决策正确性的重要保证。企业内部如果有一个良好的控制制度，在进行决策之前，企业内部的监督部门就会对资料的真实性和完整性进行系统的审核，通过严格把关增强信息的准确性，提升企业运营的整体效率。

二、当前贸易企业内部控制建设过程中存在的问题

（一）内部控制意识比较淡薄

内部控制建设是企业进行自我改革的重点建设方面。近年来，随着贸易行业上级领导对各大贸易公司内部建设状况进行巡查，督导发现：虽然当前很多贸易企业内部建设已经取得了一定的成效，但是由于当前部门贸易公司的组织构成较为简单，机构的工作人员也比较稀薄，业务水平和思想意识更是参差不齐，由于以上因素的综合影响，企业员工对企业内部控制认识停留在制度建设上面，间接导致一些内部控制制度成为形式。如企业内部管理者在用人结构上任人唯亲，而非是招贤纳士。

（二）内部控制组织结构不完善不合理

当前部分企业中由于组织结构的不合理，在一些贸易企业的机构设置中，很多贸易企业更注重纵向组织结构的建设，忽略了当前横向组织结构之间的互相约束，出现了类似于财务部门只负责和上级领导和下级进行财务的沟通汇报，对财务和业务两个部门之间的沟通信息十分缺乏的现象。此外，在一些贸易企业存在家族集权的现象，一些家族式的贸易企业将重大的权利把握在家族手中，并没有将权利适当分散，降低了决策的民主性与科学性，这在无形中也增加了决策的风险，间接给企业发展带来隐性风险。

（三）部门贸易企业存在违法违规的现象

任何一个企业在发展的过程中都必须遵守相关的法律法规。针对贸易企业而言，虽然起步比较晚，但是国家政策的大力扶持使贸易企业得到了迅猛发展。然而，在一些贸易企业中却存在偷税漏税的问题，一些企业内部财务会计人员因为各种原因遵循企业相关负责人的意见，制造假账，间接损害了国家利益。偷税漏税情况的发生大都有以下两方面原因：第一，贸易企业在发展过程中需要交纳大量的关税，影响了企业的利润。第二，我国一些企业的发展与世界上其他国家企业相比，起步比较晚，与贸易企业相关的法律法规也尚不完善，因此当前有一些贸易企业会利用法律法规的空白提高企业自身的经营利润。

（四）审批制度不完善，执行力缺乏

我国贸易企业起步相较于其他国家的贸易企业发展较晚，这也导致在一些贸易企业中出现审批制度不完整的情况。一般来说审批会涉及到资金、采购、合同等方面，这就需要从底层到高层层层审批，才可以获取一定的执行。然而事实是在一些贸易企业中由于审批制度的不完善，一些管理人员利用自己的私权直接签订审批合同，为自己谋利，这间接导致执行乏力状况的发生，从而为贸易企业的内部控制建设带来阻力。

（五）内部监督部门职能弱化

贸易企业在发展的过程中需要内部监督部门对企业经营活动进行全方位、全方面的监督，在监督的过程中及时协调与发展方向不相符合的因素，间接规避风险，促进企业的长远发展。当前贸易企业内部监督部门呈现弱化的情况，企业内部审计部门受到领导重视不够，审计部门的职能也因部门之间利益牵扯难以实现有效执行，审计部门监督作用也难以发挥。此外，在一些比较小型的贸易企业中甚至没有设置独立的监督机构，企业的经营活动成本也在无形中增加，内部控制体系的建设遥遥无期。

三、改善当前贸易企业内部控制建设的策略

贸易企业在内部控制建设的过程中发现问题、分析问题为解决问题创造了良好的前提。通过对问题的分析，本文提出了以下改善当前出现问题的建议：

（一）提升人员素质

内部控制制度作用最大化地发挥是通过内部人员执行实现的。内部人员对制度的执行取决于各部门、各岗位之间的相互配合，也取决于管理者在管理过程中“以人为本”的管理理念。为此，企业可以通过定期的培训、交流对内部的工作人员进行业务能力提升，增强工作人员对内部控制建设的深层认识，从而在企业内部形成良好的内部控制意识，促进企业的长远发展。

（二）完善组织机构，建立健全内部控制体系

贸易行业随着市场经济的不断发展呈现出白热化的竞争态势，贸易企业为更好适应当前市场经济发展状况必须建立健全内部控制体系。企业可以通过在企业内部设置人力资源管理制度、监督审查制度，对部門进行具体划分实现组织机构的建立健全。如贸易企业可以通过对招聘、培训、人力资源配置、劳动关系管理、企业文化建设等多方面做出明确的的规定，实现人力资源管理制度的建设。企业可以明确的规定财务部门负责报表、汇总等工作的管理，会计部门主要负责稽查、核实、计算等工作，通过对两者职能的明确划分实现组织机构的完善。

（三）构建严格的审批制度，推进贸易业务流程化

贸易企业严格的审批制度可以有效地降低徇私舞弊情况的发生。贸易企业可以通过规范业务流程，针对企业的不同部门构建不同的审批制度，从而在横纵约束的过程中促进企业的长远发展。如针对贸易公司项目开发的业务流程而言，贸易公司的商务发展部和销售部两者可以通过对市场项目信息进行收集，發展部工作人员根据自己的专业知识提出一些建设性的意见并与销售部进行有效沟通。财务部根据项目开发的建议，结合项目资料，用科学的方式进行财务评估。销售部根据市场做出需求预测，在综合考量下得出可行性的报告，将报告上交到运营管理部，最后常务副总和总经理对综合报告进行综合考量得出项目是否被批准开发。

（四）构建风险控制机制

贸易企业在发展过程中受到国内外环境的影响，企业的经济收益也会更容易被波及，这就决定了贸易企业在发展的过程中更容易面临风险，贸易企业也必须构建有效的风险机制：第一，贸易企业亦可以建立专门的风险规避部门，当项目实施时聘请一些专业人才对项目实施当地政策、环境等各方面信息进行全面了解，在了解之后制定出规避风险的方案，实现贸易企业的风险可控化。第二，针对项目合同的签订对象进行全面调查了解。贸易企业在发展过程中合同签订的对象大多都是一些国外的企业家，由于生长环境和地域的限制，贸易企业在项目进行合同签订环节，必须对合同签订对象的品质、身份背景进行调查，如果对方不具备讲信用等基础的合作品质，贸易企业则可以选择不合作，规避企业在发展过程中遇到的风险。

（五）完善贸易企业的内部监督机制

贸易企业在经营活动的全过程需要内部监督部门的全面参与，内部监督部门的全面参与可以有效降低徇私舞弊现象发生的概率。完善贸易企业内部监督机制可以从以下几方面入手：第一，完善内部审计制度建设。在审计工作中审计人员必须保持一定的独立性，保持自己不受到相关的领导不正当的干涉。企业还要定期对审计人员进行培训，增强审计人员素质，推进企业文化建设。对于一些中小型企业没有独立的审计部门，相关企业要建立独立的审计监督部门，实现组织机构的完善。第二，成立监督委员会。监督委员会是独立于审计部门和监督部门之外的委员会，监督委员会可以通过对贸易活动进行前期准备工作、项目进行中的实施工作、项目结束后的收尾工作等进行全方位、全面性的监督，在监督过程中适时协调与企业发展不相符的行为。监督委员会的工作则是受到企业内部其他部门的监督。

四、结语

总而言之，贸易企业的发展过程是一个不断优化的过程，在这个过程中只有不断发现问题、解决问题才能够形成新一轮的发展。因此，贸易企业在发展过程中如果想要在市场上获取更多的市场份额，就必须对内部控制体系进行不断优化。通过建立健全内部控制体系、聘请专业人才、构建风险机制等实现经营利润的提高，为贸易企业的可持续发展提供有效物质保障。

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（作者单位：东莞市业荣威通贸易有限公司）