探究医院财务管理工作中财务内控的运用

毕晓霞

（作者单位：山东大学附属威海市立医院）

一、前言

对医院的财务管理实行财务内控可以减少财务风险，确保合理利用财务资源，并确保财务业务得到良好发展。事实上，整个医院应提高对财务内控的认识，建立健全财务内控制度，促进医院财务管理信息建设，全面优化财务管理效率。

二、财务内控在医院财务管理工作中的作用

（一）降低财务风险

医院是为患者服务的非营利性医疗机构，为他们提供优质便捷的医疗服务。加强财务控制，建立风险评估体系，全面掌握市场经济动态，优化医院资金的分配和使用，加强对医院各部门成本动态的控制，制定科学合理的财务控制和管理战略，有效降低医院运营过程中的财务风险，确保医院稳定健康发展。

（二）避免医疗风险的产生

目前，医院运营可以分为公立运营和私立运营两种模式。关于公立运营，重点是非营利性。医疗机构职能的根本作用是服务社会，特别是公立医院要提供更好的医疗服务。公众应被视为医疗机构医疗服务的主体。为了避免医疗风险的出现，必须加强内部财务控制。

（三）保证资源的合理运用

随着对公共卫生服务的需求增加，医院业务增加，每天接待的病人数量增加，这意味着医院每天要消耗大量药品和医疗用品，造成大量财务支出。加强内部财务控制的体制化，确保库存合理化，并最大限度地提高财政资源的使用效率。

（四）保证财务工作的良性发展

医院财务管理的许多方面都包含大量数据和信息。由于患者个人的差异，药物检测的费用明显不同，全面控制困难。财务内部控制是一种制度，通过内部控制提高财务管理水平，提高医院全体员工的财务管理意识，促进各种财务政策的实施，促进医院财务管理的健康发展。

三、医院财务管理中财务内控的内容

（一）医院收入控制

收入控制对于医院财务管理的内部控制至关重要。更具体地说，医院收入来自国家财政拨款、科研基金、日常运作和其他渠道，从而造成医院收入来源复杂化，导致财务管理的复杂。为此，为了更好地控制收入，必须加强财务内部控制的管理。第一，岗位控制。建立收入业务的职责分工制度，使收入业务发生与收款业务职能、收入票据保管与出纳职能、收入退款与审批等不相容职能岗位相分离。第二，会计核算控制。确定收入统--结账时间，正确确认收入。建立收入报告制度，编制收入日报表。第三，人员素质控制。办理收入业务的人员应当熟练掌握财经类专业知识及计算机操作技能，具备良好的职业道德，忠于职守，对于收入岗位的人员实行定期轮换制度，特别是门诊与住院结算人员定期内部轮岗。

（二）医院支出管理

医院的支出管理也是财务管理的一个重要组成部分。在医院费用的详细管理方面，财务人员要严格审查，通过内部控制管理，确保经济和业务费用合理化。医院各项支出必须遵守《会计法》及其相关财经法规，支出票据必须真实、合法、完整，支出票据上记载的各项内容均不得涂改。具体支出报销程序如下:报销程序:经办人签字(在发票上注明事由并附付款依据)→科室负责人审核签字→分管院长审核签字→财务科审核签字→财务分管领导审核签字→院长审查签字-→出纳会计支付。这一程序由财务管理和内部控制监督，有效提高了医院支出管理的效率。

（三）医院资产管理

医院资产主要指房屋建筑物、医疗设备和办公设备等固定资产。为了有效应对挑战，医院方面必须要尽快创新资产管理思想、拓宽投资渠道，以更加有效的管理措施、更加完善的管理制度，强化资产管理相关内容。因此，医院必须把重点放在接收和维护资产上，以便通过内部财务控制有效地管理这些资产。妥善利用财务内部控制确保国有资产保值增值，以实现完成医院资产管理的目标。

四、医院财务管理工作中财务内控存在的问题

（一）信息化建设不到位

财务管理是一项全面的工作。为了获得理想的管理优势，医院必须加强信息化建设，提高工作质量和效率，并为自己的财务管理提供技术支持。但是，一些医院目前在内部财务控制方面遇到一些困难。第一，没有信息库，管理人员也没有开始积极收集汇总信息，这使得为内部控制管理提供理论数据变得困难，增加了财务管理的难度。第二，内部工作人员没有利用先进的技术手段进行管理，导致信息化建设水平较低。第三，随着网络信息技术的迅速发展，医院必须确保其内部网络的稳定。然而，实际上，由于缺乏信息化建设，内部网络的不稳定性很普遍，降低了财务管理的质量和效率。

（二）财务管理设备不足

随着医院的发展，财务管理的困难越来越大，因此需要先进的设备，以确保内部财务控制的有效运作。事实上，内部财务管理设备及系统投入不足。不仅导致财务管理效率低下，而且使内部财务控制难以协调实施，对我国医院发展产生不利影响。此外，医院管理人员没有定期修理和维护财务系统，因此，问题设备仍在使用，直接影响到财务管理控制的质量和效率。再者医院没有增加对基本设备设施的投资，也没有引进专门设备或系统，以促进财务内部控制管理的适当发展。缺乏财务基础设施可能降低财务管理水平。

五、医院财务管理工作中财务内控的运用

（一）明确财务内控运用要点

1.强化财务收入管控。全面分析医院收入要素、收入项目和收入渠道，进一步加强对发票和相关凭证的控制。积极合理并统筹安排资金，为有效投放、合理支出打下基础。医院的收入包括医疗业务收入、科教收入、财政专项收入等。医院要严格按规定的标准收取各项医疗服务费用。以财务科为资金管理单位，建立健全管理制度，确保资金运行安全。

2.强化支出管控。根据医院制度，严格规范检查和批准财务支出的程序，并对批准情况进行良好的核查和监测，以有效控制医院支出。建立健全必要的支出管理制度和措施，讲求资金使用效果。严格执行国家规定的财政、财务制度和开支标准及开支范围。

各项资金的使用要划清资金渠道，分别列支。购置大型、贵重医疗仪器设备和大型修缮，要事先进行可行性论证和专家评议，避免盲目购置，造成资金浪费。设备购置和医院修缮时，由设备科和基建办按进度提出用款计划，财务科审核其是否纳入年初预算计划，未列入预算计划的开支必须经医院领导研究,在财务允许的情况下，重新追加预算支出指标，才能办理支出。

3.强化医院资产管控。加强对医院医疗设施和建筑物的控制，特别是对固定资产和流动资产。首先，药品是进行医疗业务工作必要的物质条件，药品管理的效果会直接影响医院的正常工作和经济效益。各医院都应建立药事管理组织，确保用药安全有效。采购、药库管理人员负责全院的药品采购供应工作，根据每月由计算机输出各类药品消耗动态，按时编制药品分期采购计划，经有关领导研究批准后方可采购。特别注意解决药品紧缺与积压两方面矛盾，在保证业务活动的前提下，努力降低库存占用，节约消耗，加速药品资金的周转。其次，固定资产是医院赖以生存和发展的基础，是医院资产的重要组成部分。医院应确保固定资产的安全完整，提高设备使用效率，做好固定资产的维修工作，使固定资产经常处于正常使用状态。最后，要定期对财产物资进行全面清查盘点，及时发现和堵塞管理中的漏洞，妥善处理和解决出现的各种问题，做到账实相符。

（二）应不断推动信息化建设

信息化是促进医院可持续发展的一个重要因素。因此，必须不断进行信息化建设，以促进财务管理过程本身的内部财务控制。信息化不仅可以提高财务管理的水平和质量，而且可以为其他经济活动的发展提供数据支持。因此，有必要制定一项切实可行的计划，加强信息化建设，例如进一步实现数据和信息实时传输的目标，在内部建立一个全面的网络平台。改进第三方支付系统的建设，为患者治疗提供一定的便利。常用的支付方式是支付宝、微信或其他方式，这些是改善信息组织的关键点。为了提高医院的财务管理水平，财务部门必须利用现代技术加强财务管理，并对其数据和信息进行深入分析，以进一步提高财务管理的质量和效率。与此同时，需要通过先进技术加强成本管理，这些技术是可持续发展的重要组成部分，也是财务内部控制管理的核心。因此，在促进信息化建设顺利发展的同时，它还可以为进一步发展财务内部控制管理注入活力，提高全面的服务水平。

（三）完善财务管理基础设备

以前由于缺乏财务管理设备，财务管理效率低下。新的时期对医院提出了更高的要求。通过增加对基本硬件设施的资本投资和改进基本财务管理设备，可以加强内部财务控制。例如，先进的金融设备可以用来减轻劳动力的压力，在有限的时间内完成高质量的财务管理。大量实施内部财务控制，充分发挥其价值同时，医院管理人员应定期维修和保养设备，以确保设备状况良好，确保财务系统的问题不会影响医院内控工作的开展。

（四）健全财务内控相关制度建设

1.健全预算制度，提高财务预算管控能力。首先，从医院发展战略、市场定位和资产现状出发，完善预算制度内容和预算方法，制定科学的预算计划。其次，需要改进预算编制方式，并根据实际预算管理需求提高科学性能和预算编制效率。最后，完善经济核算体系，建立有效的经济核算内部控制体系，提高医院经济核算总体水平。

2.健全监督制度。医院审计部门需加强对医院的监督，最大限度地发挥内部财务控制监督职能，使审计部门能够完成良好的审计工作，以便及时交付项目资金，同时有效地控制成本，购买医疗设备时，必须如实填写审批表，并根据流程进行审批和签名。其次，为了确保严格的财务内部控制工作，我们必须加强成本控制、预算执行、财务内部控制工作和人员监督。

3.健全奖惩机制。通过审查未按流程审批购置资产的，应制定适当的经济制裁措施，提高医院工作人员的责任感，鼓励他们积极参与内部财务控制。还需要改进日常财务工作制度，使程序标准化，避免资产和资源浪费等不必要的情况。

（五）完善财务工作者持久学习体系

为了使医疗机构更好地运作，必须关注财务专业人员队伍的发展，提高整体质量。这要求财务人员不仅具备各种财务处理能力，而且掌握医疗机构各部门的特点，提高员工的整体素质。第一，为了加强财务职工的思想道德教育，引入了定期教育手段，培养员工的认真服务精神和职业道德标准。第二，为了加强对现有财务工作者的职业培训，必须聘用专家授课，以便掌握最新的经济制度、法律和条例，并加强政策和法律的执行。此外，还需要进一步优化知识结构，使财务工作者能够有意识地深入临床和职能部门，并充分查明部门运作中的资金缺口，以提高医院财务工作者的专门知识。通过循环改进提高财务人员的管理水平，促进财务管理人员对医院工作的全面了解，并提高员工的整体素质。第三，加强月度评价管理，完善评价体系，考评记录必须严肃对待，对于不能胜任这一职位的员工，应立即离职。采用轮换职位机制，提高财务工作者的整体业务能力。进行培训课程的实施，将员工再培训与资源评估相结合，鼓励员工专注于培训，为财务工作者的成长和发展创造一个平台，提升每个人的竞争力。

六、结语

内部财务控制是医院财务管理的重要组成部分。如果医院不能有效加强财务内部控制，就会出现如资金使用缺乏合理规划，资金严重浪费，收支不平衡等，导致医院不能正常运作。因此，医院要高度重视财务内部控制的重要性，根据医院财务管理需求，制定科学合理的控制规划，通过科学严格的内部控制提高医院财务管理水平。