浅谈企业会计基础工作存在问题及解决对策

王星星

一、前言

伴随着国家经济体制改革的深入推进，企业的会计职能也发生了巨大变化，由原先的核算型向管理型、监督型、引领型转变。社会发展得越充分，越需要我们把会计基础工作做扎实，越需要我们以严谨的态度去做会计基础工作。在此背景下，我们针对会计基础工作进行了专项财务督查，以进一步规范会计核算，防范财务风险，提升财务管理水平。本文结合工作中的实践经验，对会计基础工作进行简要分析，提出企业会计基础工作存在的问题及相应的解决对策，希望起到一定的借鉴作用。

二、现阶段会计基础工作存在问题

（一）部分企业财务管理制度落实尚不完善

目前我们已建立了相关财务管理制度，严格按国家的财经法律、法规及集团公司现行财务管理制度执行，但是部分单位未能根据自身实际经营情况对集团公司财务制度进行有效地承接，未能及时根据政策和经营情况进行修订和完善，并形成规范、有序、科学、合理的财务管控体系。每个单位都有自己的实际情况，需依据公司制度建立起符合本单位实际情况的具体实施制度，确保各项工作有制度可依，避免出现真空地带，同时也保护好财务人员自身。此外，在立好制度的同时，我们也要用好制度，形成管理的闭环，确保制度落地有效。

（二）会计基础工作有待加强

会计人员岗位责任制的建立情况良好，财务人员能够根据工作需要进行定期轮岗，会计人员工作交接规范、有序，能够及时填写交接清单，财务人员能够很好地遵守职业道德。但也存在一些问题，比如：从外部取得的个别原始凭证不规范，记账凭证改错不符合相关规定，记账凭证使用科目与实际发生经济业务不符，凭证装订不规范，未加盖相应印鉴章等等，这些问题反映出我们的会计基础工作离规范标准还有差距。

（三）会计核算需进一步完善

对应付职工薪酬、固定资产、收入及成本费用等按规定核算，但在具体问题处理上，存在细节处瑕疵。会计人员对经济业务的处理存在个体化差异，处理标准不统一。会计核算是一项重原始单据、重流程审批的工作。部分企业在内部检查中，发现部分记账凭证后所附原始单据粘贴混乱，原始单据由会计凭证装订人员最后一起装订，会计经办人员不对自己记账凭证的原始单据负责，这导致记账凭证和后面所附原始单据不匹配，会计凭证真实性受到质疑，会计核算准确性令人难以信服。会计报表取数的基础不可信，企业出具的报表质量就有待考量，所以，我们必须关注会计核算的准确性。

（四）债权债务管理亟待提升

针对预付账款，个别单位尚未纳入“双清单”管理（业务类别清单、供应商清单），“准予预付业务类别清单”中对预付业务的范围规定不完整，造成个别单位无制度可依，预付款审批超权限，且未建立起台账制度对预付款进行跟踪管理。针对应收账款，未登记台账，无法有效控制客户信用额度，无法对客户进行风险评估，且客户风险信用未建档管理。债权债务的对账管理薄弱，未做到定期对账，且对账情况没有留痕。这些问题说明风险防范意识还需进一步提高。

（五）对一些已查出问题的整改进程有待提高

对外部第三方机构审计、政府审计、单位内部检查中查出的问题，或未具体分析问题，或未拿出可行的整改方案，去切实解决查出的问题。这样导致问题一直处于暴露状态，并未得到实质解决。部分问题可立即着手解决，部分问题可与相关部门沟通解决，部分问题需由上级协调解决，但不管问题处于哪种状态，都需要我们拿出解决问题的态度。对待历史遗留问题，要换个角度去思考，跳出思维的界限，结合当下的实际，去剖析问题，去创造性地解决问题。待问题解决后，要做好总结归纳，实现有所悟、有所得。

三、会计基础工作存在问题的原因分析

（一）思想认识缺位

现在无纸化办公受到大家的追捧和喜爱，会计的许多工作依靠系统就可以实现，这使得我们手工记账的本领逐渐退化，一些会计人员不以为然，认为做基础工作多此一举。我们要深刻认识到做好会计基础工作的重要性，基础工作服务于战略决策。同时，我们也要认识到财务督查对落实集团公司总体战略，促进公司绿色高效高质量转型发展的重要意义。要进一步规范会计核算、提高财务人员业务素质、防范财务风险；要对照制度文件要求，深入查摆，扎实、有效开展各阶段工作。

（二）学习不够深入

身处会计行业，需要我们终身学习，学以致用。我们身处的大环境一直在变化，那么我们就要与时俱进，不断更新自己的知识体系，使自己与这个时代紧密接轨。除了做好本职工作外，要多下现场学习，不仅要从书本上获取知识，还要从实践中提高认知。现在核算型会计正在向管理型、监督型、引领型会计转型，我们要主动去学习管理会计方面的相关知识，此外，多涉猎其他方面的书籍，开阔视野，丰富阅历。在工作中，勤思考、多总结，有意识地培养自己多方面解决问题的能力。

（三）创新能力不足

创新是企业经营最重要的品质，做基础工作时，在保质保量完成后，仔细想想这样处理是否妥当，有没有更合适的解决办法，会不会提高工作效率。创新工作方法，提高工作效率，去为企业创造更多价值。任何时候，创新都必须被放在企业极其重要的位置，无创新，不足以立。

（四）主动参与性较差

走向管理岗位，为企业的运营管理出谋划策，是会计职业发展的必经之路。对于企业来说，是希望财务参与其中的，但部分财务参与不进去，而是财务没有起到相应的作用。目前，部分企业财务目光所及还是自己案头的工作，无暇关心生产经营，只是在做“书面作业”。这样使得财务只懂财务，业务只精业务，既懂财务又懂业务的便成了凤毛麟角。财务人员尚未转变思想，去主动学习业务，进行业财融合。在管理者眼里，财务只起到做账的作用，在营运管理上帮不上忙，进而导致财务地位不高。

（五）会计信息化程度较低

目前我们的会计档案保管还是以纸质为主，耗费了大量的精力，会计档案的查找也颇费神。在内外部审计时，翻阅会计档案存在诸多困难，工作效率较低，这对我们的工作也带来了不便。比如一些需要申请政府财政补贴的节能环保项目，需要附带原始凭证，但由于时间紧，任务重，会计人员便加班完成。年代较为久远的凭证，存在部分毁损、字迹不清晰、缺失等问题，使得档案借鉴参考的价值降低。对会计档案的信息化管理还需进一步完善，寻求高效、便捷、智能的管理方式，充分发挥会计档案存在的价值与意义。

四、会计基础工作存在问题的解决对策

（一）加强基础工作的核算

详细了解、梳理业务流程，根据业务去重新设置核算体系，比如一级科目和明细科目的设置。科目的设置要与业务密切相关，保证账做完后，能够根据业务的需要取数和统计，做到财务服务于业务，为业务提供决策支持。核算基础工作做好后，还涉及到与业务部门的配合问题，如何让业务部门配合，在各个环节提供财务需求的数据，这就需要加强沟通协调问题的能力。每月定期进行财务与业务部门的沟通交流，财务向业务部门详细讲解财务视角的业务处理，为他们答疑解惑，同时，也请业务部门为财务介绍业务视角的事项处理，以帮助财务更准确地处理经济业务，双方要互相配合，共同完成。

（二）建立内部监督机制

涉及资金往来的部门，对待资金的支出要小心谨慎，要严格按照制度对外付款。对业务易错环节进行梳理，定期学习培训，提高风险防范意识。重新界定科室岗位工作职责，做好内控，建立内部复核，控制风险，减少损失。建议增设复核岗位，重点关注会计基础工作和具体业务的审批流程是否合规、会计处理是否准确。加强内部控制管理、建立健全岗位牵制机制。我们要利用好制度，也借制度保护好自己。尤其在采购、销售、资金部门的人员，要定期进行轮岗，这种内部监督不仅局限于部门与部门之间，在同一个部门不同的岗位之间也可以进行，避免人员长期在一个岗位所引起的思想麻痹、行为堕怠。

（三）对会计档案进行电子化保存

分类识别哪些会计档案需要进行电子化保存，如何实现存得住、查得出、用得了。指定专人保管电子会计档案，并定期进行数据备份、更新与维护。首先，对会计档案的电子化保存做好宣传，在保存好纸质凭证的同时，也要对其进行电子化保存。其次，做好会计档案的电子化保存。建立财务云档案管理系统，对接企业的业务系统，实现财务档案与业务环节的相通，档案自动采集，保持电子档与实物档的一致性。最后，要加强对电子会计档案的日常监督管理。定期对电子会计档案进行抽查，检查其与纸质档案是否一致。依照使用人员所需去提供文件内容，实现档案的保密性管理。在一些基础性资料实现电子化后，审计会扩大审计范围，进行更加全面细致的审查，发现企业经营管理的问题，并找出解决方法是我们进行下一步工作的方向。

（四）对之前年度整改事项做好总结

针对以前年度整改事项，要逐项分析，找出原因，拿出解决方案，落实整改措施。针对检查提出的问题，要列出问题清单，对照清单，逐一解决。透过问题去发现背后存在的经营或管理问题，摆正态度，本着企业主人翁的思想去把问题各个击破。细节决定成败，只有把最基础的工作做扎实了，拿出的解决方案或决策建议才有据可循、信服于人。可对整改事项建簿管理，将其细分到每个人，并制定工作进展进度表，定期对照，按照时间节点逐步推进完成。负责整改事项的监督人员可制定相应的奖惩规则，对工作卓有成效的给予奖励，落后于工作进度的给予劝诫。

（五）努力提升思维能力

如果一个财务想要往上晋升，那他的思维能力一定是同步提升的。管理水平不同的企业，对财务工作的要求也不同。在财务核算得到基本满足后，内控就要被关注起来。财务要走出去，深入到业务流程中，对业务流程的各个环节进行监控，继而去完善业务流程的各个环节，去优化流程的设计，再与绩效考核结合起来，帮助制定出合理的、大家都认可并可执行的绩效考核指标。

五、做好会计基础工作的现实意义

（一）健全完善财务制度体系。通过完善财务制度，为财务集约化和会计基础工作的规范化、标准化提供制度保障。对企业而言，制度就是它的生命线，我们要依制度办事，使企业有法可依、有规可遵，力促企业朝着规范化经营的方向发展。

（二）实现会计基础工作规范化。通过规范会计基础工作，使会计基础工作的管理更加细致，岗位职责更加明确，工作秩序更加稳定，会计人员素质不断提高。规范化管理，会使会计工作人员在工作时，心中有把尺，知道何可为，何不可为。

（三）持续提升会计业务质量。通过制定会计业务统一标准，保证会计资料的真实、有效，会计核算体系准确、完整，会计基础工作质量显著提升。会计基础工作做得好不好，直接关系着企业出具报表质量的高低，进一步影响企业的生产经营，更甚者，会关乎到企业的生死存亡。

（四）提高企业综合管理水平。规范会计行为，保证企业的持续健康发展，有利于企业内审人员及外部审计机构人员顺利开展审计工作，为企业节约大量人力、物力和财力，减少资源的浪费，提升企业的运营效率，维护企业的良好形象。同时，也会为员工创造一个良好的工作环境，增强员工的忠诚度和工作参与热情，为员工搭建一个良性的互动平台，使其更有归属感和获得感。

六、结语

会计基础工作是会计工作的基本环节，也是提升财务管理水平的重要保障。做好会计基础工作，重在当下。做好会计基础工作，不再是个口号，而是要落到实处，于细节处见质量，于细节处见精神。抓实抓细会计基础工作，任重而道远，它需要每一个会计人员的共同努力。要加大对会计信息化建设的步伐，让会计基础工作助力企业可持续发展。