企业全面预算管理的困境及对策探讨

杨柳

摘要：随着国际经济环境的不断变化，国民经济的日益壮大，企业之间的竞争也愈演愈烈，面对日趋激烈的市场竞争，企业如何脱颖而出取得胜利，企业全面预算管理的实施已成为企业经营的法宝和提升企业竞争力的重要途经。文章就企业实施全面预算管理的必要性、实施全面预算管理的过程中，企业可能存在的主要问题及企业全面预算管理的措施对策进行探讨，以供参考。

关键词：全面预算管理;财务预算;困境

一、企业全面预算管理概述

企业全面预算管理是企业以经营目标为基础，通过统筹规划、合理配置、监督分析、考核控制等对企业内部各部门的财务及非财务资源进行整合，有效地组织和协调企业的生产经营活动，以达到完成既定的企业目标。

有效的全面预算管理实施，不仅可以使企业聚焦战略，平衡资源，更能促进企业的可持续发展。

二、企业实施全面预算管理的重要性

（一）有助于优化企业资源，整合资产配置

企业生产经营过程中，需要以战略目标为前提，通过全面预算管理的实施促进企业间各部门的有效沟通和协调，使得企业整体目标与分部目标的动态保持一致，通过预算执行控制、分析、调整，最大限度地优化资源配置，整合企业资源。

（二）有助于提升企业的综合竞争力

全面预算管理将企业目标具体化、持续化，并明确企业内部各部门的日常行动计划，企业所有员工由上至下层层推进，树立预算管理理念，建立成本效益意识，相互协作，高效快速的落实企业目标，从而提升了企业的竞争力。

（三）有助于加强财务控制，提高资金管理能力

财务预算是全面预算的重要组成部分，反映企业未来一定时期内的预计财务状况和经营成果。通过建立评价企业财务状况的标准，将实际情况与预算情况对比，使企业的经济活动按预定的目标进行。

（四）有助于对企业经营成果进行考核和评价

全面预算的考核是对企业预算的执行和完成情况的一种动态考核，也是对企业整体经营实力的综合性考核，更是对企业内部各部门，各人员执行能力的综合考核。在企业考核和评价的过程中，结合各部门预算实施的执行情况，发现企业管理中的不足，总结经验教训，查漏补缺的调整全面预算管理的思路，加强各部门各人员之间的沟通协调，对各部门和员工进行业绩评价，实行公平合理的奖惩，促进企业管理水平的提高，问题和风险的规避，并形成一套完整的考核评价系统，而且有利于调动员工的积极性和主动性，最终实现企业的长久发展。

三、企业全面预算管理存在的主要问题

（一）预算管理认识不足

全面预算管理需要贯穿企业生产经营的每个环节，一些企业管理层预算管理意识不足，预算管理工作流于形式，主要表现在以下两个方面。一是预算编制由财务部独立完成，业务部门参与度低，导致预算编制不合理。二是传统预算管理往往只看重业务部门，忽略财务、人事等协作部门的重要性，导致部门之间在预算编制过程中产生两级分化矛盾，难以协调，预算编制工作难以有序进行。由此可见，由于企业管理层不重视全面预算管理，使得全员对全面预算管理的认识不足，各部门排斥及不配合，企业全面预算的实施将面临很大阻力。

（二）预算编制缺乏客观性

预算编制的水平直接影响企业预算执行的结果，客观、全面的预算编制有利于快速实现企业的预算目标。反之，不科学、不完整的预算编制，将给企业的预算执行带来不利影响。所以，企业管理层不仅需要加强预算管理的认识，更应该重视预算管理的编制。部分企业將预算编制工作交给财务部门独立完成，财务部大多以企业经营中的历年数据为参考，未及时跟其他部门有效沟通，了解企业面临的现实问题，造成与企业的实际经营情况脱节，从而使得企业的预算编制缺乏客观性。

（三）预算执行缺乏有效的执行力

全面预算管理的工作重心在于执行，而有效的预算执行需要各部门、各级管理层及员工之间由上至下、协同配合。一些企业在执行全面预算管理中，缺乏应有的监督，造成预算实施权威性不够，纪律性不强，预算管理形同虚设，管理人员松散，管理力度差，对于各时间节点的预算执行结果不重视、不整理，发生问题时，不分析、不总结，一味盲目调整预算或者改变预算目标，使得企业预算缺乏执行力，无法高效执行预算编制，企业的战略规划和经营目标难以得到保证。

（四）预算考核缺乏健全的机制

预算考核是监督预算执行的重要手段，也是预算目标是否得以实现的重要保障。企业预算一旦确定以后，要求内部各部门严格执行，但是，部分企业因预算编制缺乏客观性、未建立健全预算考核机制，在预算执行出现问题时，无法推进预算的有序进行，企业如果缺乏完善的绩效考核体系，仅仅依赖收入、成本、利润等单一财务指标，不仅容易造成对非财务指标的忽略，更容易忽略长期利益和短期目标考核，从而直接影响了员工的积极性，预算编制流于形式，企业目标无法实现。

（五）预算管理不重视员工素质培养

很多企业参与预算编制的人员从各个部门临时抽调，预算编制人员的文化水平参差不齐，能力相差甚远，企业又不重视员工的素质培养，没有定期的员工培训和学习，使得员工对全面预算管理的思想缺乏认识，对企业的战略目标和管理理念理解不充分，导致预算编制随意性较大，准确性和完整性较差。

（六）预算管理缺乏公平健全的权责奖励制度

部分企业在预算执行中，一味强调企业利益，忽略了员工的切身利益，没有有效的权责奖励机制，部门及员工利益与预算考核制度不能有效结合，导致员工在预算执行中缺乏主动性，主要表现在：首先，没有标准的权责奖励制度，存在考核不公的情况。其次，奖励机制不健全，存在有罚无奖或者奖罚不分明的情况。最后，员工利益未于晋升机会或者经济利益挂钩，使得员工对预算管理的实施涂于应付了事，全面预算管理形同虚设，预算实施困难重重，不仅没有为企业节约预算成本，反而增加了企业的管理费用等。

四、企业完善全面预算管理的对策

（一）强化预算管理的意识

管理者在预算的编制、执行、监督中发挥着巨大的作用，这要求企业管理者拥有超强的管控能力及预算管理的认知度。公平公正的分析和了解企业各个部门在预算实施中的重要作用，从而编制出科学、合理的全面预算方案，通过全面预算管理的实施、从而最大限度节约企业的预算支出，并将预算实施的步骤及重要性，由上至下，由内到外的深入贯彻到每个员工的心中，提升全员对全面预算管理的科学认识，并积极协调和解决各部门之间的在预算实施中遇到的问题和矛盾，达到人人参与，人人有责的目的，统筹资源配置，重视资源索取，从而保障企业目标的顺利实现。

（二）重视预算编制的客观性

预算编制对企业全面预算管理至关重要，企业全面预算编制以企业经营目标为前提，根据企业实际生产运营情况进行分析，以供应、生产、销售、仓储、物流等相关数据为参考，将历史数据和现实经营相结合进行编制。预算编制可以由财务部门牵头，先由各部门根据部门自身情况有的放矢的编制部门预算，再由财务部门统一调整和汇总，避免了财务部门一人独大，企业财务部门应及时跟其他部门有效沟通，了解各部门的经营业务，确保预算编制的科学性和严谨性。

（三）加强预算实施的执行力

预算的执行是预算管理的重中之重，预算是否具有有效的执行力，是全面预算管理得以保证的重要前提，对于企业来说加强预算实施的执行力势在必行。可从以下方面加强：首先，企业在日常经验管理过程中，应按照各项预算指标严格执行，并逐一分解，从横向落实到各部门和单位。从纵向落实到各岗位和个人，真正做到全员参与。其次，企业可以以年为周期编制企业的长期滚动预算，将企业长期预算目标和短期目标相结合。最后，企业可以将短期预算精化管理，将年度预算细分到月度、季度、半年度，保准企业年度预算目标的实现。

（四）建立预算跟踪考核体系并与企业绩效相结合

企业预算目标能否及时有效落实，依赖于预算执行过程中是否有健全的跟踪体系。企业应结合企业绩效，加强动态跟踪和过程控制，建立“跟踪、联动、汇总、分析、调整”的预算跟踪体系，通过跟踪、联动、汇总、分析、调整的等全方位的管理实施，将预算执行逐项细分、层层分解，确保预算指标更加全面不漏项，确保目标落地。

（五）重视预算人员的素质培养

企业全面预算想取得成效，需要全员的积极参与，如不重视企业的员工的素质培养，难以保证预算的有效实施。企业应加强预算编制人员的专业水平，可聘请相关领域的专家进行指导，定期组织相关专业知识的培训和学习交流，在预算编制和执行中遇到的问题及时讨论，分析原因，制定方案，解决问题。提升员工的参与感，将全面预算管理的理念深入人心。

（六）健全的权责獎励制度

企业全面预算管理需要健全的权责奖励制度，才能使得企业的全面预算管理得到有效执行。企业通过科学考核、奖惩分明的权责奖励机制，将预算执行情况与各部门各员工的经济利益挂钩，才能将预算管理落到实处。并给予一部分表现优秀具有管理能力的员工提供晋升机会，达到培养员工管理能力的目的。

五、结语

随着我国国民经济和综合国力的不断发展，行业之间的竞争也愈演愈烈，企业想要在日益激烈的竞争环境中取得自己的长足发展，全面预算管理已逐渐被越来越多的企业重视。因为全面预算管理不仅是现代化企业管理中的重要组成部分，同样对企业发展起着举足轻重的作用。

综上所述，全面预算管理始终贯穿于企业的各项资源和重要经济活动，为企业经营活动提供指引，又为企业经营实施监管，因此全面预算管理是企业实现战略目标的重要手段，企业应该重视全面预算管理，将全面预算管理的实施贯穿于企业的生产经营中、将全面预算管理的重要性深入贯彻到企业的各部门各人员的心中、为实现企业战略目标一路保驾护航。

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【作者单位：德高广告（上海）有限公司重庆分公司】