建筑施工企业税务筹划 常见问题与应对措施

程龙

摘要：在国家经济建设的推动下，建筑行业已经成为综合经济体系的重要部分，通过引进先进技术与设备，能够有效满足人们对工程项目的质量要求。面对市场越来越残酷的竞争环境，也意味着建筑施工企业在发展过程中也要应付越来越多的成本投入，对企业最终的利润效益势必构成一定影响。基于此，文章针对建筑施工企业的税务筹划问题进行分析，对当前的常见问题制定相应的应对措施，旨在促进建筑施工企业税务筹划能力的提升，希望对相关研究人员提供参考与借鉴。

关键词：建筑企业;税务筹划;应对措施

建筑行业与其他行业存在一定的区别，尤其是在前期运作中，建筑企业需要投入大量成本来保证施工技术与设备的完善程度。此外，建筑行业的经营纳税情况也存在很多差异，不仅要遵守国家出台的相关税收政策，还要结合企业发展战略对税务筹划工作进行优化才能保证建筑企业具备充足的流动资金，以上所做的都将为各阶段施工质量与效率提供助力，让企业生产运营上升到一个更高的平台。因此，本文以建筑施工企业的税务筹划问题切入点，通过对现存问题进行分析，逐步提出相应的解决措施，对建筑行业的永续发展具有重要意义。

一、税务筹划的概念及特点

企业在开展税务筹划工作时，首先要遵守国家相应的法律法规，根据自身情况进行经营与投资活动，税务筹划就是针对内部事宜进行调整，目的是为了达到降低企业税负的效果。当代企业的税务筹划工作因为具有合法性、专业性以及预见性等特点，所以企业具备完善的税务处理体系非常重要。企业同时还要对税务筹划理念与人员进行优化选拔，唯有如此才能保证企业自身的税务筹划工作不断得到强化。建筑企业的税务筹划问题主要针对施工过程中进行优化管理，通过对各项漏洞问题进行解决与整改，使税收管理体系得到完善，为企业的永续发展提供助力。

企業税务筹划管理工作的重点便是帮助企业找出最适合的纳税方案，进而提升企业的整体利润效益，对企业维系流动资金具有重要意义。因此，建筑施工企业在开展税务筹划工作时要制定详细的规划方案，首先要保证方案的准确性与可行性，企业在执行方案的过程中要尽量保证落实效率，也就是税务筹划措施可以得到有效落实。由于建筑施工企业的税收筹划工作比较复杂，在满足税法规定的基础上，一定要进行多种途径的调整与变更，这个举措和企业税务筹划管理人员的综合素质也存在一定的关联性，并且与建筑施工材料的成本问题也有一定的关联。

二、建筑施工企业税务筹划的影响因素分析

根据我国《营业税暂行条例》能够得知，建筑行业的营业纳税期限为工程借款当日，施工企业需要根据应纳税额进行缴税。因此施工企业采用何种方式进行款项结算，当工程项目合同未发生变化时，最终的缴税数额都会保持不变，也就是说税务筹划工作的重点不是结果，而是在于过程的策划合理性。施工企业通过对工程合约进行调整与优化，才能够达到减轻税负的效果。此外，企业纳税与年度经营效果具有一定的关联性，企业所得税在纳税筹划工作中占据非常重要的作用，通常情况下，企业的所得税与实际经营效果是成正比关系的，选择合理的存货计价方式对固定资产成本进行估算，不仅能够确定最终的缴税金额，还能为建筑企业的税务筹划工作提供良好的调整空间。

三、建筑施工企业税务筹划工作中的常见问题

根据当前建筑施工企业税务筹划现状进行分析，能够看出当前困到企业税务筹划工作的主要问题有很多，例如未能利用国家政策、纳税筹划方案缺乏重点刻画、资质共享处理不科学以及纳税筹划方案缺乏执行力等。存在的问题如果不能及时得到妥善解决都会阻碍建筑施工企业纳税筹划工作的开展，进而加剧企业税负，具体如下：

首先，是国家优惠政策的利用效率，对于建筑施工企业来说，在进行税务筹划时不要一味的对传统方案进行套用，而要根据国家政策的变动进行调整，同时还要结合自身发展因素进行最合理的转变，这样才能降低整体缴税数额。但是当前多数建筑企业由于对优惠政策的不求甚解以及缺乏变通性，最终导致企业税负未能有效降低。其次，是纳税筹划工作的重点缺乏科学性会直接导致纳税筹划计划缺乏可行性，在本质层面就会出现偏差，同时在后期执行过程中由于资质共享等事宜的影响，造成方案无法顺利落实，以上都会影响到建筑施工企业的纳税筹划效果。最后，缺少税务筹划人才。在当代建筑施工企业中，虽然多数企业领导者都意识到税务筹划管理工作的重要性，然而在实际工作开展中还缺乏相应的支持力度，尤其是在税务筹划管理人员方面，认为只要具备一定的税务与财务常识，就能够胜任税务筹划管理工作。其实不然，税务筹划工作在开展过程中存在较大的变化性，不仅需要对企业的实际情况有充分的认知，还要将国家税法新政策法规与企业情况相结合，这需要财务人员具有很深的行业专业知识和良好的认知才能促进企业税务筹划工作的落实。

四、强化建筑施工企业税务筹划工作的优化措施

（一）详细分析合约条款

基于上述问题，建筑企业在今后开展税务筹划工作时，要从基础层面入手，例如工程项目的合约条款，只有明确分析“甲供材”相关条款，才能对施工技术与工程材料造价问题进行明确，实现“三流合一”的纳税筹划策略。在合约方面，一方面要积极进行业务协商，要求增值税专用发票为供应商提供。甲方应该负责工程建设的原材料采购，这不仅能够将材料质量关系转移到甲方让其协助处理，还能使建筑施工企业无需担负相应的材料税负。此外通过对甲供材的比例进行合理控制，以此来保证整体造价。

（二）不断完善税务筹划方案

建筑施工企业的税务筹划方案不是一成不变的，需要结合企业自身情况与工程合同进行调整才能提升税务筹划工作的利用效率。在当前经济市场背景下，任何企业想要得到永续发展，必须强化内部管控能力，而税务筹划作为企业财务管理工作的重要部分，需要针对其进行重点研究，并且不断对税务筹划方案进行优化革新，以此达到科学降低整体税负，增加企业盈利的结果。在处理此问题时。建筑施工企业要以月度、季度以及半年为基准开展税务筹划单位，严格保证各阶段的税务筹划效果，力争从具体角度入手促进整体筹划方案的科学性与可行性。

（三）合理利用税收政策

国家在针对经济市场进行宏观调控的过程中，会根据行业企业的实际情况颁布相应的政策法规，企业要充分利用相关政策才能促进自身发展，规避各类经济风险。建筑施工企业在制定税务筹划方案时要对国家经济政策进行参考，尤其是全新推行的“营改增”新税制，不同企业的纳税标准都进行了重新标定。因此，建筑施工企业通过对新税制与政策进行综合分析，不仅能够明确行业发展规范，而且能够采取积极有效的计划对自身的税务筹划工作进行革新，以此来强化企业的财务管理能力与税务筹划能力。

（四）强化纳税筹划的重点

建筑施工企业的税务筹划工作还要突出重点，也就是针对重要区域进行科学调控，利用应有的现行条件发挥企业自身的管理优势。由于企业之间的经营情况与管控效果不同，同时纳税筹划工作中相关人员的综合能力也存在极大的差距。因此，如果从单纯的角度对纳税筹划方案进行优化，将无法保证最终的落实效果，只要围绕税务筹划工作进行全方位优化，同时企业相关工作人员还要具备与时俱进的精神，才能突出纳税筹划管理工作的重点，进而促进纳税筹划活動的顺利开展。

（五）保证纳税筹划方案的落实效率

科学合理的计划不仅依靠制定标准，还需要制定效率的支持才能取得良好的应用效果，建筑企业的纳税筹划方案是最能体现这一点的。在实际工作中，不仅要对纳税筹划工作的先进理论经验进行整合，还要针对其进行验证与实践，根据结果对税务筹划方案进行调整与优化，以此力争促进方案与企业之间的适应程度。由此可知，建筑施工企业要围绕纳税筹划工作构建相应的监督管理部门，针对纳税筹划人员的能力与工作态度进行监督与考核，将工作成果与员工的薪酬进行挂钩，用来促进纳税筹划方案的落实效率。

（六）构建专业的税务筹划团队

对于建筑施工企业而言，想要在税务筹划管理工作中取得良好的应用成果，不仅要在企业中形成良好税务筹划风气，并且加强对企业财务管理工作的完善与监督，同时还要打造出一支高素质、高水平的税务筹划团队，这样才能在处理各项问题时更加游刃有余。例如，通过打造专业税务筹划团队可以使企业的财务管理工作更具专业性，保证各项筹划方案的合法性与合理性。同时可以根据企业实际情况找准税务筹划工作的开展方向，帮助企业避免巨大的财务亏损现象。因此，建筑施工企业可以从两方面入手，一方面在行业市场中大力引进税务筹划管理人才，另一方面要针对企业当前的财务管理人员与税务筹划管理人员进行综合培训，使其财务意识与处理能力都能够得到充分提升。

综上所述，现代建筑施工企业的财务管理工作越来越复杂，对企业日常运营中的流动资金造成极大的影响。此种现象势必会对工程项目的顺利开展构成阻碍。因此，从税务筹划方面入手，通过合理降低缴税金额来扩充企业的运营成本，已经成为建筑施工企业的首要问题。本文针对建筑施工企业的纳税筹划问题进行研究，结合影响因素提出相应的优化措施，具体为详细分析合约条款、不断完善税务筹划方案、合理利用税收政策、强化纳税筹划的重点、保证纳税筹划方案的落实效率，促进建筑施工企业纳税筹划工作的顺利开展，为企业的可持续发展助力。

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（作者单位：江苏省华建建设股份有限公司）