小微企业税收优惠政策探讨

余亚丽

摘要：小微企业是我国经济持续发展的重要动力，也是经济不可缺少的组成部分，可以有效的缓解市场就业压力，增强其创新能力，带动市场活力提升，推动我国经济实现持续发展。

关键词：小微企业;税收优惠;政策

近年来，我国逐渐加强对小微企业发展的重视力度，积极出台一系列的税收优惠政策，促使其整体的管理水平提升，优化其经济效益，实现可持续发展。经济体系在完善过程中，小微企业的地位逐渐凸显，成为市场经济主体中数量最大的企业群体，降低小微企业的税收负担、鼓励大众创业对于推动经济转型具有积极的促进意义。

一、小微企业与小微企业税收优惠政策

（一）小微企业

小微企业主要是根据企业资产、人员以及营业收入等不同的指标结合行业特点形成的概念。如工业小微企业资产总额小于3000万，其他企业小于1000万，从业人员工业小于100人，其他企业小于80人，税收指标年纳税额小于50万。小微企业呈现出多元化特征，组织形式较多，主体广泛，是我国经济体系不可缺少的组成部分。

（二）小微企业税收优惠政策

小微企业受自身的性质因素影响，由于规模较小，竞争能力较弱，在市场发展中始终处于劣势，为保证小微企业稳定发展，我国积极开展相关税收优惠政策推动企业，为其提供良好的发展空间，增大发展机遇。例如，近年來我国出台一系列的税收优惠政策，表1为2017～2019年出台的相关政策。

现阶段，小微企业主要缴纳的税种为企业所得税、增值税、消费税等，其中前两种比重最大，相关的税收优惠政策也多集中在该税种中，以促使中小企业发展。以营业税优惠为例，在发展过程中为帮助小微企业发展，国家积极开展相关的政策，如小微企业在经营过程中如果营业额在2万至3万元之间，则可以不用交营业税，促使企业的经济效益提升，实现稳定的管理，为小微企业的发展产生一定的推动作用。增值税优惠政策也较为明显，在发展过程中为促使小微企业激发出自身的发展潜力，积极开展免征增值税情况，并按照其月销售额与季销售额开展处理，降低外界因素产生的干扰，为小微企业营造良好的发展环境。

二、小微企业税收优惠政策的推行意义

当前，虽然小微企业的发展空间狭窄，市场竞争激烈，造成小微企业始终处于竞争的劣势，但整体的发展前景还是呈现出良好的状态，一大批小微企业慢慢壮大，同时国家也出台相关的税收优惠政策，促使其发展，其政策的推行具有积极的促进意义。例如，促使小微企业成为新增就业的主渠道，现阶段小微企业已经成为社会就业的主要承载者，缓解当代的就业难题，打造全新的价值观念，转移就业压力，满足时代发展需求。同时，积极促使地方政府办税程序得到优化，加强小微企业的竞争力，落实企业优惠政策，打造全新的发展模式，加强国家税务总局的督导检查，保证相关的政策实现因地制宜，并在实践中创新其方法与方案，加强整体的控制，严格按照规定处理，为小微企业的发展营造优质的环境，带动经济稳定的增长。据相关数据显示，2015～2019年间全国范围内受益税收优惠政策的小微企业数量增多，以某市为例，某市共有33457户小微企业，2015～2019年间累计见面企业所得15329.89万元，如表2所示。

通过表2可以看出，现阶段某市享受企业所得税优惠政策的小微企业数量逐渐增多，呈现出明显的镇长趋势，可以看出我国逐渐加强税收优惠政策，并扩大其规模，以促使企业实现稳定的发展，为小微企业营造良好的发展环境。

三、小微企业税收优惠政策的完善建议

在当前的时代背景下，小微企业对市场经济发展的作用越来越明显，促使小微企业的重要性提升，应加强重视力度，深化落实相关的优惠政策，以企业发展为基础，推动小微企业实现可持续，具体来说可以从以下几方面完善。

（一）给予初创期小微企业良好的政策倾斜

对于初创期的小微企业来说，自身的能力较弱，对风险的抵抗防御能力较低，容易造成企业风险，限制自身的发展。因此可以针对该类企业创新相关的政策，做好政策倾斜优势，甚至可以实行低税率甚至零税率，以降低小微企业的税费，保证其经济效益，促使其逐渐提升自身的发展实力，促使企业稳定发展。加强税收的支持力度，为小微企业的发展营造优质的环境，促使其在实践中成长，逐渐完善自身的体系，提升自身的竞争实力，为以后的发展奠定良好的基础，带动经济稳定增长。优化现阶段的发展模式，加强对小微企业的简洁税收优惠政策，尽可能为其发展提供良好的帮助，充分发挥出税收优惠政策的导向性，差别化优惠税率，以行业与产业为基础，避免出现“一刀切”情况，挖掘税收的导向性，加快产业结构的调整，进一步推进小微企业建设发展。

（二）建立完善的小微企业税收体系完善相关法律

相对来说，小微企业在发展过程想要合理运用税收优惠政策，必须以完善的税收体系为基础，针对性开展创新，完善现有的相关法律，例如小微企业应积极建立完善的税收筹划机制，建立标准的税收筹划管理部门，在发展实践过程中提升筹划人员的能力水平，为其发展奠定良好的基础，提升税收筹划工作质量，营造全新的发展环境。灵活运用现有的大数据、云计算等技术，以时代为背景打造纳税筹划信息平台，及时针对现阶段的实际情况接收税收优惠政策，结合企业发展实际情况开展，保证其筹划的合理性。在小微企业发展中，还应注重企业内部税收优惠政策运用环境，做好收税优惠政策的宣传，积极促使全员参与到筹划中，提升小微企业的经济效益。完善相关的立法去，从全局出发，保证小微企业财务制度健全，优惠政策实现长期化与常态化，利用相关的法律文件约束小微企业的纳税行为，规范税务机关的征缴行为，保证优惠政策的稳定性与系统性，从根本上促使小微企业实现稳定发展，提升自身的经济效益。

（三）明确小微企业发展现状保证优惠政策的针对性

加强对小微企业的支持与引导，深化落实政府部门的优势，充分发挥出企业增值税、营业税以及企业所得税相关的税收优惠政策，为小微企业的发展营造优质的环境，促使其享受政策带来的帮助，提升自身的发展活力。可以从小微企业的融资难、融资贵等角度开展，分析小微企业发展现状，提出针对性的优惠政策，促使政策的可操作性与针对性提升，例如可以帮助企业融资，减免税率，鼓励金融机构向小微企业提供资金，弥补行业中存在的问题，针对性开展创新，完善现阶段存在的漏洞，制定符合企业发展的标准。与此同时，保证小微企业税收优惠政策的系统性与全面性，灵活利用文件、制度、规章等优势完善补充小微企业的税收优惠政策，发挥出政策的针对性优惠，完善现有的模式，以此来促使小微企业稳定可持续。例如以某公司为例，该企业涉及的内容较多，如印刷厂用来印刷报刊、还有经营性的广告部分等多个方面，在发展过程中应分析该企业的实际情况，从企业自身的实际出发，深入分析优惠政策对自身发展产生的促进意义，采取合理的方式优化，保证税收优惠政策充分发挥出自身的优势，帮助小微企业提升自身的经济效益。深化推进小微企业税制改革，逐渐实时综合计征方式，进一步扩大其减免涉企收费范围，减少不合规收费，促使企业稳定发展。

（四）加强小微企业税务政策宣传与管理扩大影响力

针对小微企业税收优惠政策来说，应积极开展创新，提升其宣传力度，例如可以灵活利用线下宣传方式开展宣传，该方式的宣传效果较为明显，符合小微企业的实际情况，如可以选择宣传手册、宣传单、海报以及相关的活动等开展针对性的宣传，积极对最新的税收优惠政策开展宣传，完善开展大规模的宣传活动。积极开展线上活动，以互联网为基础，开展网络宣传，充分发挥出互联网的优势，以“互联网+”形式向群众与小微企业开展针对性宣传，深入了解相关的税务知识，促使其最新的优惠政策得到应用，与企业发展相契合，定时发送最新的政策，全面开展创新，提升现阶段税务政策的优势，为小微企业的发展奠定良好的基础。

四、结论

综上所述，在当前的时代背景下，世界经济呈现出多元化发展趨势，对小微企业带来全新的机遇，同时也带来一定的挑战，因此我国应加强对小微企业发展的重视力度，从多个角度开展创新，完善现阶段的发展模式，充分发挥出税收优惠政策的作用，为企业的发展提供良好的辅助，引导企业全面发展，提升自身的竞争力，激发出市场活力，促进产业结构调整，实现企业的可持续。

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（作者单位：黄石日报传媒集团）