论会计信息化下的 企业内部控制优化策略

李慎之

摘要：随着网络信息技术的迅速发展，对人们的工作生活产生了重要影响。尤其是企业的财务会计系统信息化，会计信息化使得企业财政预算和经营管理变得十分便捷快速。但同时也导致企业内部控制问题增多，将会计信息化和内部控制有机结合在一起，相互作用共同发展，已成为当前企业不得不面对的问题。因此，文章根据会计信息化所处的时代背景，分析会计信息化对企业内部控制所产生的影响，并说明了会计信息化下企业内部控制存在的一些问题，有针对性地提出了企业内部控制优化意见。

关键词：会计信息化;内部控制;优化策略

会计信息化是指借助网络信息技术，以计算机为载体的处理、整合、传输和存储财务数据的会计工作，是企业内部控制体系的重要组成内容。因为网络的虚拟性与开发性，使得会计信息化建设发展过程中面临着很多风险。所以，要保证会计信息的安全准确，就必须做好内部控制工作，企业通过采取有效具体的内部控制措施，规范企业生产经营活动，保证企业资产、财务、人力等部门之间相互配合，共同发展。

一、会计信息化对企业内部控制的影响

随着会计信息化的不断发展，企业内部信息可能会有部分被公开，使得企业不得不面对一定的风险，如基于计算机网络的信息数字化系统存在漏洞、职业道德缺失等。企业要有效地避免在经营过程中面临的风险，必须加强企业內部控制。

（一）促进企业发展

以网络信息技术为基础的会计信息化，使得企业的财务会计信息在网络中呈现公开的态势，可以通过网络与外界相连。这样既可以让企业的管理人员及时获取准确的财务数据，并基于这些数据能够作出科学、客观的发展决策;还能整合企业外部信息，了解市场情况，做好科学发展规划，预防企业风险。由于数据的公开共享，虽然给企业工作带来了很大的便利，但依靠网络数据技术的会计系统也给一些违法人员提供了利用网络篡改会计数据的机会，这也反映出了网络信息时代，企业员工的综合素养对企业自身产生的影响。总之，在会计信息化下加强企业内部控制对企业的发展能够起到良好推动作用。

（二）加强企业管理的科学性

加强企业内部控制，也推动了会计信息化下企业管理方式的流程化、信息化。在会计信息化背景下，企业对财务会计数据能够统筹管理，使得相关部门能够及时、全面掌握准确数据，实现信息共享，使得各个部门之间加强沟通，合理配置企业资源，作出科学决策，并实现企业管理方式的数据化、信息化，保证企业整体管理的科学性。

二、会计信息化下企业内部控制存在的问题

（一）内部责任不明确

作为当前企业管理工作中的重要组成部分，会计信息化管理也是目前任何一家企业不可或缺的工作。随着自动化、信息化办公系统在企业工作中的普及应用，网络数字化的应用更加多元化。但因为当前我国企业正处于向现代化企业转型的关键时期，内部控制工作的弊端不少，信息技术应用的责任尚不明确。在会计信息化管理中，一旦某一环节中信息输入错误，不能及时发现，管理人员根本无法判断哪一个环节出现错误。同时，由于企业财务会计实行信息化管理，因而企业各个部门的生产成本、总体收益、收支情况等都需要输入网络系统。也就是说，如果企业内部组织人员掌握了财务会计系统的账号密码，就能够获得企业的内部信息或者修改数据内容，使得极为机密的企业财务信息安全无法保证。

（二）内部会计信息安全性低

会计信息化，是以企业的财务会计数据作为基础，利用现代化的信息技术，通过网络收集、整理、传输、存储和查询等，使会计业务处理高度自动化，信息高度共享，为企业的组织管理和发展规划提供准确信息数据，也可以使企业外部人员及时掌握企业的信息。但同时，会计信息系统是与互联网融为一体的，企业大部分财务核心资料都是以电子数据的形式存在于网络中，网络高手可以利用自身技术获得企业的财务资料，会计信息泄露的机会增加。近年来，一些黑客会攻击企业网络或网络系统，造成系统瘫痪，而病毒软件也会给会计信息系统造成极大威胁，会计数据可能被篡改泄露，而这必然会给企业带来不可估量的经济损失，网络环境的复杂性增加了企业管理工作的安全风险，使得管理难度加大。

（三）内部审计难度加大

作为企业内部控制的重要措施，内部审计也是企业保障财务运行监督资金流程的重要方式。要保证内部控制的良好可持续发展，内部审计工作必须做好。而在会计信息化下，企业会通过会计系统对数据进行整理统计，最终呈现在财务人员面前的是一个数据，审计人员需要根据相关数据统计以及企业提供的资金流转情况结合在一起，不清楚会计信息化系统的特点，不能全面掌握对信息化会计系统的数据，进行总结分析，使得出的审计结果不够理想。同时企业审计监督也不够严格认真，当财务数据出现错误的时候，也会使得加重审计工作，降低内部设计的重要作用。

（四）内部舞弊的控制难度增加

传统的会计工作依靠书面账本处理，并且由不同的财务工作人员相互配合共同完成财务工作，且会计账本等重要财务资料会被妥善保存，其中重要内容不容易被修改或恶意篡改。而在会计信息化背景下，计算机在会计工作的普及应用使得原本需要多人合作才能完成的工作仅需两三个人就能够完成，这无疑增加了财务工作监督的难度和信息更改的风险。在传统模式下，会计票据数据如果被错误填写，只能根据规定的方式进行修正，即只能纠正错误账户重新正确填写。虽然在会计信息化中，大多数的会计数据都存储在计算机中，很难对会计记录进行增减和篡改，但由于网络的原因，使得会计记录信息容易被破坏或泄漏。同时，会计信息化系统的管理使用人可以更改相关信息，如果系统的账号密码被泄露，他人就能够对信息进行修改，且一般人员不易察觉，会给企业带来不可估计的损失。

三、会计信息化下优化企业内部控制的对策

（一）制定完善的企业会计控制规范和制度

要推进内部控制建设，良好的运行规范与制度是重要保障，也是评价企业内部控制好坏的标准。对此，企业应当制定完善的企业会计控制规范和制度。首先，企業制定科学合理的内部控制规范和目标，规范企业内部行为，实现经济效益最大化。相关行业或组织可以借鉴国外大型跨国企业的内控经验，建立一个全面、操作性强的内部控制体系标准，以供企业参考。其次，强化企业组织和人员的责任管理。在会计信息化下，要加强内部控制体系，在做好企业组织管理规范的基础上，财务部门的管理应当严格，明确财务审计岗位的工作职责，保证责任落实到位，在发现问题时及时纠正。同时，涉及企业内部控制工作的所有部门的职权合理科学划分，工作人员的权利、义务和责任应当明确详细，在相互融合中相互制约。但对于财务、审计、网络维修等涉及会计信息系统的这些重要工作，因事关财务数据的输入、记录，工作职责必须详细划分、明确职责，建立客观科学的责任机制，只有这样才能保障内部控制工作顺利进行。

（二）建立健全内部审计监督机制

有效的企业内部控制离不开良好的内部审计体系，内部设计是任何一个企业的财务信息都必须经历的过程，财务会计信息进行及时必要的审计，才能保障企业的内部控制工作。第一，定期对企业财务资金运转和会计数据信息进行审计，检查会计信息系统的数据与原始书面数据保持一致，会计核算处理程序和内容是否在法律允许的范围内，会计账簿内容与报销程序、信息与企业财务控制系统保持一致，报销凭证是否符合规定，会计数据是否篡改，发现问题是否及时处理。第二，健全审计监督机制，保证审计工作的独立性。审计部门是企业的内部监督机构，由企业领导人员直接领导，始终保证第三方的独立地位，使审计部门能够充分发挥职责，更好监督财务工作。企业领导如果能够足够重视审计监督工作，企业的生产经营工作就能规范进行，促进长期健康发展。

（三）完善会计信息管理机制

要保证财务内部控制的有效性，会计信息数据的安全性应当得到保障。对此，企业的首要工作就是建立客观、科学合理的会计信息数据档案管理系统，使得所有会计数据能够有据可依，做到账面一致，以确保会计信息数据的安全备案。第二，加强会计原始数据档案的管理力度。会计信息化的信息数据主要保存在计算机移动设备中，虽然也有企业会同时保留纸质文件，但无论文件的属性如何都应当妥善保管在企业的档案室中，进行定期不定期地检查档案室的文件保管，注意防火、防水和防盗。对于以数据形式保存在移动设备的数据资料，应当按照规定在一定期限内使用新的安全介质备份。第三，建立严格的数据保密制度，作为企业的档案保管人员，应当严格遵循企业的保密制度，认真履职责，保证存档数据与文件的安全，并要加强备份文件的监督力度，加强电子档案管理，及时拷贝数据也要明确使用目的，按照企业规定流程办理，为企业提供更有效的会计信息。

（四）提高企业人员的综合素质

随着会计信息化的迅速发展，对于企业管理人员的素质能力提出了更高更严的要求，管理人员在增强自身专业素养与能力的同时，还要加强自身网络数据信息的分析能力，能够根据会计信息作出科学、合理的决策和良好的发展规划;也应当具备良好的观察能力与反应意识，有效处理各种突发性问题。另外，企业还要完善人力资源管理机制，明确企业管理人员的责任，做好职责划分，建立完善的绩效考核评价机制，完善激励约束制度，保证财务人员和信息技术人员的素质，促使工作人员不断努力提高自身素养。

四、结语

综上所述，对于企业发展来说，内部控制是十分重要的，每一个企业领导者都应当认识到这一点。企业要可持续健康发展，管理制度必须健全，特别是内部控制制度的完善更能够保证企业在良好运行中稳步发展。因此，在会计信息化下，必须强化企业内部控制，提高企业财务的控制能力，根据财政会计信息及时调整规划，作出科学决策，保证企业正常运行。

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（作者单位：北京奥中兴业房地产开发有限公司）