企业会计内部控制中的不足及改进策略探析

李品

摘要：随着房地产行业的蓬勃发展，房地产企业会计内部控制还存在诸多不足，主要表现为从业者专项业务技术不高、内控环境意识淡薄以及诸多因素而造成监管不到位等问题。因此，要真正发挥财务部门起到管理内控的积极作用，就要从创造优质的内控环境入手，不断提升会计人员的内控意识和职业素养与技能，制定一系列有效的监管制度，才能为房地产企业的稳定发展奠定良好基础。

关键词：专业财务管理技能;内控制度;监管制度

随着我国经济的快速发展与进步，会计人员在房地产企业内部控制管理中，发挥的作用变得越来越大，不仅能够促进企业更加科学的规范经营，帮助企业制定适应房产市场销售的政策，还能够通过内部控制与审计来评估各种经营环节的风险程度，从而提高房地产企业的资金和财务工作安全性，帮助房地产企业获得最大的经营效益。

一、企业会计内部控制的主要内容与作用

在房地产企业中，会计主要承担着反映和监督企业资金运行情况的重要任务，也就是要对所进行的财务信息进行收集、核算和监督工作，从而为企业的决策、运行管理者提供更为可靠、准确的财务数据。会计工作的这一职责，使其成为对企业进行内部控制最有利的执行者，它能够将企业运行中每一个部门的各种信息，转变成会计数据，从而为企业决策者提供一个全面而真实的经营活动状况。

会计内部控制是在遵循相关政策、各级法规下，对房地产企业财务进行有效管理的重要体现，其主要内容涉及到房地产项目可研评估立项、规划设计、招投标、施工、材料或工程设备采购、房产销售、工程预（结）算、项目决算以及物业管理等多个方面。比如，可以通过财务数据分析，来检查项目的进度、质量、实施效果、产品市场定位效果等状况，对工程建设中的物资采购、检查验收以及处置进行核算，以便发现不足之处。对工程留置质保金的预算来优化资金使用等诸多事项。在房地产企业内部，通过形成严格的会计内控制度，可以在确保资金的合理使用的同时，也能很好的提高企业运行活力，极大地发挥会计内部控制的重要性。房地产企业会计内部控制的作用，具体主要表现为以下两点。

首先，企业应为做好房地产企业财务管理工作提供切实可靠的制度保障。房地產企业财务内部控制会有一套严格的规章制度，能对会计工作形成严格的把控能力，对财务会计人员的从业水平也提出了较高要求，这种工作环境，实现了财务人员操作规范与明确的责任，只有在确保企业财务信息准确性的基础上，才能避免假账或烂账等影响房地产企业真实经营状况的虚假现象发生。所以，财务内控是会计工作的重中之重，做好企业财务内控管理的根本，是为企业的效益与稳定发展奠定良好基础。

其次，做好企业会计内控工作，能够利于房地产企业优化开发成本，提高盈利能力。财务工作是企业的核心所在，通过会计内控实现了财务管理的规范化，使企业的各项成本和盈利情况都能达到一目了然。通过对会计工作的提前干预，房地产公司的高层管理人员，可以随时了解和掌握更多准确的的财务信息，从而制定一些相应的经营策略，来合理优化房源产品设计，提高土地的市场价值，起到降低土地成本的作用，使企业的投资与资源配置，达到效益最大和资金流动性更佳。

二、企业会计内部控制存在的几点不足

目前，我国绝大部分企业已经具有一定会计内控管理的能力，但在开展实际会计内控工作的过程中，依然存在一定的问题，比如，内控管理工作环境不理想、缺乏内控管理和监督机构、风险防范机制较差等不足，主要表现为以下几个方面。

（一）企业财务人员业务素质有待提高

随着时代的发展，房地产项目具有投资巨大、周期较长和资金需求高的行业特点，这也凸显了财务工作具有专业性较强的特殊要求，对从业者的职业道德与专业技术能力有较高标准。而会计从业者思想业务素质的高低，对内控工作的实施效果具有决定性作用。目前房地产企业财务人员素质参差不齐，有些财务工作者缺乏基本的会计业务技能，导致财务账目混乱，管理中暴露出的诸多问题，给企业造成大的损失。比如，房地产企业的单体项目周期长，财务内控管理除了要对财务支出、管理支出和销售支出进行管控之外，还要对有关成本进行核算，跨年度的帐务、税务衔接，包括施工建设成本、工程预付款管控等多个方面，不同于其它工、商企业的财务管理方式。而要真正胜任这些工作，房地产企业的财务人员品德、业务素质，必须进一步提高。

（二）内控管理工作环境必须优良

会计内控管理，作为一项整体的而复杂的工程，需要一个稳定的工作环境来支持，高质量会计信息的获得更离不开企业优质内控环境的创造。但从房地产企业会计内控工作的实际来看，内控环境受到企业文化、价值观念、企业制度等多种因素的影响，集中表现在治理结构、权责分配以及内部审计等多个方面的相互影响。在多级管理层面，一些越权或者滥用职权的行为比较常见，使得会计内控工作的顺利开展受到了极大限制，严重扰乱财务人员内控管理工作的准确施行。

（三）会计内部控制意识薄弱

财务工作的好劣，是关系到房地产企业能否顺利发展的重要环节，尽管人们已经对财务管理工作有了一定的了解，但对于内控的认识和重视程度还比较薄弱，使得财务内控工作在开展时执行能力较差，公司全员的内控意识不强，还会导致一些内控制度形同虚设，不能很好地发挥财务工作应有反馈与监督作用，如果会计内控工作不能得到有效落实，那么很多有利于企业发展的决策将止步不前，将损害企业整体经营决策工作的正常运行。

（四）缺乏对会计内控工作的有效监管

会计实行内控管理工作的目的之一，是为了提高企业自身的风险控制能力，但现有的内控工作还缺乏完整的监督机制，没有将内控监管落实到财务工作的全过程中，特别在对财务风险的预判与控制工作中，缺乏更客观的定量分析，财务管理的效果还弱于行政管理，尤其是在面对新时期出现的经济宏观形势不断变化时，传统的财务内控监管制度将不能适应现代房地产行业的发展要求。

三、做好企业会计内控工作的措施

房地產企业财务内控工作如果确实做到实处，是可以降低项目立项和规划成本，有利于设计、建设施工、销售等各个环节的成本控制，通过详尽的财务数据信息，为降低成本提供决策依据。因此，做好会计内控工作，已经成为房地产企业生存发展的重要手段，重点应做好以下几个方面的工作。

（一）提升会计从业者职业素养，增强内控意识

建立一支业务能力过硬的会计工作团队，是做好房地产企业内控管理的基础。提高会计从业者自身的专业能力与素养，并不断增强他们的内控意识，才能有效解决企业内控管理中的诸多问题。可以从两个方面进行：一是要不断提升会计人员的业务水平，不惜代价支持他们学习培训，加强他们经济意识的不断提升，强化业务技能的更新速度，时刻适应新时代的发展需要，才能确保会计从业人员所做的各种财务数据结果，不仅能对企业现有收支问题进行简单说明，还能对合同签订主体、成本形式和工程造价等情况进行全面分析，使财务数据起到有力指导其它管理决策的作用;二是要增强企业人员的内控意识与法规知识，会计人员应该拒绝那些违法违规的不当财务操作行为，确保他们坚守职业道德和管理制度的行为得到支持，减少财务信息造假行为的发生，使得财务内控工作变得更为真实有力。

（二）优化内控管理的良好环境，强化会计内控管理的监督力度

优化企业内控管理的环境，是提高财务管理工作质量的基础所在。要从企业的管理结构、文化、信息沟通渠道等多个方面入手，才能推动企业会计内部控制工作的进一步发展，具体可以从两个方面进行。

首先，内控环境与企业领导层的意识息息相关，当企业经营者重视财务内控工作时，会计就能更好的明确所在财务管理岗位的控制焦点，就可以从内部控制角度，来重点审视企业利益，解决财务管理中遇到的各种问题，并且良好的内控环境，还可以传递房地产产业高效的管理理念，帮助会计人员“精打细算”，提高企业成本管理效能。

其次，公司对企业会计内控管理的监督也必不可少，不仅要建立更为规范严格的财务内控规章制度，强化会计人员所担负的权利和责任，还应该通过单独的内部审计部门，来监督企业财务工作，按照预防、控制到监督的要求，构建一套完整的监督体系，既要杜绝对会计工作内审的敷衍，又要确保会计内控管理职能的有效实施，并及时将监督检查结果上报企业经营决策者，从而提高企业会计内控管理的监督力度，充分体现企业会计内控管理工作的成果。

四、结语

总之，会计内控工作成为房地产企业财务管理环节的重点，应该引起企业高层足够的关注与重视。要真正做好企业财务的内控管理，就需要在认清现有会计内控管理不足的前提下，从优化企业内控管理环境入手，改变企业全体员工对会计内控管理工作的重视与支持，并且加强对企业财务内控的监督力度，从而为促进、完善房地产企业的稳定发展提供更好的制度保证。

参考文献：

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[2]范合民，浅析财务会计内部控制面临的困境及对策[J].纳税，2018（27）.

[3]王海霞，当前企业会计内部控制存在的问题与对策探讨[J].中国外资，2013（05）.