会计职业道德风险及防范措施

刘萍

摘要：伴随单位经营模式的不断改善，会计人员在其经营发展中所体现的作用愈加明显，与此同时，对于会计人员职业道德方面也提出了新的要求。会计人员必须要具有良好的职业道德，遵循诚实守信的原则积极开展会计工作。然而，由于各种因素的影响，目前我国很多单位存在会计职业道德风险，会计人员道德素质以及能力等都难以满足实际工作的要求，而企业方面也缺乏有效的规范机制。基于此，文章主要围绕单位职业道德风险成因以及问题加以探究，并总结了几点防范对策，希望能够为有关单位提供参考。

关键词：会计职业;道德风险;经济效益

单位经营发展过程中，往往要求会计部门能够注重加强会计职业道德风险防范，避免出现不必要的会计问题，影响单位的经济效益。但是，一些单位对此问题比较忽视，甚至在会计职业道德建设中还存在很多的问题，这就不利于经济活动的顺利开展，也难以取得较好的公众满意度。因此，如何加强会计职业道德风险防范就显得极为关键。这就需要工作人员能够从风险成因方面入手进行分析，结合自身经验采取有效的防范措施，单位也应该加强会计监督、规范会计工作秩序等，从而降低会计职业道德风险，树立良好的单位形象。

一、加强单位会计职业道德风险防范的重要性

加强单位会计职业道德风险防范具有一定的重要性，具体而言，主要体现在以下几个方面：首先，通过加强会计职业道德风险防范，能够规避一些可能存在的风险，减少一些风险隐患的产生或爆发，进而起到良好的防控效果，推进会计工作的正常开展。其次，加强会计职业道德风险防范，便于单位内部更为灵活的运转，伴随会计工作水平的提升，取得一定的经济活动效益。最后，会计职业道德风险的防范，有助于聘用更为可靠的会计从业人员，促使会计工作人员能够做好内部监督管理工作，使得会计工作效率和质量都有所提高，让会计人员在岗位上体现自身的价值。另外，这对于我国单位内部运行机制也能加以规范，更好的树立单位形象，维护国家与个人方面的利益。由此可见，单位会计职业道德风险防范工作的有效开展十分重要。

二、单位内部审计风险成因

（一）信息不对称

会计作为会计信息的制造者，直接参与单位的运作管理，拥有内部的各种信息，而会计信息的使用者只能靠会计信息来了解生产经营状况。当管理当局与其他会计信息使用者的利益相悖时，会计人员作为内部人员，往往受到他们的压力使披露的信息不能客观地反映企业的经济实质，这样就产生了会计职业道德风险。例如，在财政预算执行过程中一些单位利用财政与单位信息不对称，在资金转移支付中截留、挪用财政资金。

（二）会计职业判断能力较低

会计职业判断是指会计人员在履行职责的过程中，利用专业知识和职业经验，依据现有的法律法规、会计准则等，根据单位内外部环境和经营特点，对应采用不同的会计政策。在会计政策许可范围内做出的判断性估计与决策。目前，许多财会人员长期形成依样画葫芦的习惯，而会计法规制度变得越来越灵活，要求财会人员有更高的职业判断。

（三）单位内部控制环境薄弱

审计部门在查处某单位套取财政资金的案例时发现，该单位并没有建立内部流程控制程序和环节，没有有效的合同管理制度，甚至没有相关岗位的具体职责分工和风险控制点。在有效的控制环境中，员工非常清楚哪些行为是合规的，哪些行为是会受到上层领导肯定的。而在弱控制环境中，员工倾向于忽视并且经常违反控制程序的规定，而这些行为都为职业舞弊和会计报表舞弊提供了机会。

三、单位会计职业存在的道德风险

（一）会计职業道德观念淡薄

单位经济活动开展过程中，会计职业道德风险方面的问题越来越明显，有些单位工作人员缺少相应的会计职业道德观念，难以正确认识会计工作。事实上，会计工作比较特殊，职业道德建设更是关系着会计信息的准确性以及全面性，进而影响国家利益与个人利益。然而部分工作人员因为单位的特殊性质，缺乏一定的竞争意识，大大降低了学习的动力，对于会计职业道德建设也有所忽视，导致职业道德的严重缺失。针对单位层面而言，单位人才培养中也缺少这方面的内容，进而造成会计工作人员职业道德观念较弱，甚至有失会计工作的公正性，并不能正确处理会计问题，影响单位工作秩序，并损害相关利益的权益。

（二）审计人员专业素质能力较低

审计人员专业能力较低也是单位可能存在的会计职业道德风险问题。审计人员的工作较为复杂，主要是针对会计信息内容进行核对与审核，确保会计信息的可靠性以及准确性。因此，审计工作对于审计人员的素质能力要求都较高，审计人员应该具有专业的知识，丰富的工作经验，最为重要的是要有审计职业道德，从而确保会计审计工作质量过关。然而，一些单位中的会计审计人员专业能力较低，难以掌握先进的审计技能，就很有可能出现审计风险。另外，有些会计审计人员道德素质较低，为了追求更大的利益，作出违法行为等，这方面的道德风险就不得不需要加以重视。

（三）政府监督力度不够

单位会计职业道德风险问题还包含政府监督力度较弱这一项。任何工作的开展都需要加以监督，这是前人总结的经验。在单位会计工作中，更需要做好监督管理工作，除了需要做好单位内部监督外，政府方面也会对其加以监督和管控。事实上，我国已经颁布了一些法律法规，对于会计人员等行为以及经济活动等加以监管，但是，政府监督力度远远不够，这就容易加大会计职业道德风险，甚至会造成职业道德风险的不可控。除此之外，社会监督也缺乏规范性，这都间接造成会计人员职业道德问题的日趋严重。

（四）相关机制体系不全

单位职业道德风险有很多，企业机制体系的不全就会造成一些疏漏，使得单位面临一定的职业道德风险，不利于会计职业道德建设工作的有效开展，也难以促进单位的稳定发展。具体而言，一些单位可能缺乏会计内部控制制度，或者是还是采用传统的会计内控方法，在这种形式下就难以起到良好的会计规范作用，会计职业道德风险无疑会有所增加;还有些企业会缺乏详细的人事管理制度，领导愿意任人唯亲，使得会计职业道德风险大大增加，容易出现经济上的问题;部分单位也缺少健全的会计信息揭露制度与诚信制度，这都不利于会计职业道德的建设，严重影响单位的发展。

四、单位会计职业道德风险防范对策

（一）加强会计人员思想教育

为了进一步加强我国单位会计职业道德建设，就需要加强会计人员的思想教育，使得他们树立正确的思想观念以及道德观念，进而防止出现会计职业道德风险。因为有些会计人员缺乏良好的思想认识，对于会计工作不重视，自身素质也有问题，很可能出现失误或者是违法行为，这时单位就需要加强这类人员的培养与教育。首先，应该加强会计人员职业素养观念教育，培育敬业精神，能够对于自己的工作认真负责，具有良好的工作觉悟。其次，就是着重提高道德素质，避免德行上有所缺失，减少不必要风险的产生。最后，财务部门需要制定道德规范，并严格落实，使得会计人员树立良好的思想观念，道德素质文化等都能有所提升。

（二）提高审计人员专业素质能力

会计审计工作是会计工作中的重要内容之一，会计职业道德风险防范过程中，对于设计人员素质能力也需要重点考量，特别是要做好审计人员专业素质能力的培训工作。在培训阶段，会计审计人员需要加强审计知识的学习，并要在思想上加以创新，可以结合国内外经验等积极开展会计审计工作，进而提高会计审计工作水平，防止出现审计上的失误。此外，审计人员职业道德素养必须过关，审计人员应当正视自身的职业，能够胜任岗位，进而确保会计审计工作质量，起到良好的会计职业道德风险防范作用。

（三）加强社会监督

为做好单位会计职业道德风险防范工作，除了要采取以上措施外，单位还应该注意加强监督。政府方面应该加大监督的力度，健全相关法律法规，为会计监督提供必要的手段。另外，社会监督同样不可或缺。通过加强社会监督，便于进一步防控会计职业道德风险。一是提高群众监督意识，构建良好的监督氛围，避免损害群众利益。二是内部监督，减少会计人员职业道德风险产生的几率。

（四）健全相关机制制度

1. 建立健全内部会计控制制度

要想加强单位会计职业道德风险的防范，单位必须要抓好内部控制工作，尤其要建立健全内部会计控制制度，这是开展会计工作的基础，也是有效的职业道德风险防范措施。因此，单位会计部门必须要健全该制度，加强内部运行系统的管理，使得财务管控更为具体、便捷，避免出现财务危机。针对一些数额较大的经济活动等要加以注意，会计工作人员应该遵循会计内部控制要求，做好提交审批、记录、审核等工作。此外，在内部控制制度建设的同时，单位还应该建设责任制度，明确相关责任人。

2. 改革会计人事管理制度

人事管理制度主要针对的是会计工作人员而言，只有健全会计人员管理制度，才能对会计人员思想以及行为加以规范，减少财务问题的产生，同时规避一些职业道德方面的风险。目前，一些单位已经取消了会计职位，并成立了独立的会计机构中心，便于进行会计管理，而且该机构还负责会计人事关系管理，这样能够尽量减少人为因素对于会计活动的干预，真正降低会计职业道德风险。

3. 完善会计信息揭露制度

為减少会计职业道德风险，单位必须要完善会计信息披露制度。该制度的完善有利于起到一定的规范和整治作用，进一步确保会计信息的质量，避免出现会计问题。为此，有关单位应该结合本单位的经营实际状况，因地制宜的建立健全会计信息披露制度，从而加强会计信息的构建，使得会计人员的责任感得以增加，能够提高单位的信誉。

4. 加强诚信制度建设

在会计制度建设过程中，诚信制度也不可忽略。通过加强诚信制度建设，能够使得单位信用能力提升，进而促进其良好的发展。因此，会计职业道德建设中，诚信制度的建立尤为关键。首先要优化会计信用，规范会计人员个人行为;其次要构建良好的诚信环境，提高会计工作认识;最后要加强会计诚信教育，规范会计从业人员。最终真正加强会计职业道德风险的防范。

五、结语

事实上，任何职业都会存在职业道德风险，近年来，会计职业道德风险问题尤为严重，深受我国各个单位的重视。因为该类风险的存在不仅有损国家的利益，同时对于人们的利益也产生了不好的影响。所以，单位必须要重视会计职业道德建设工作，特别是要加强会计职业道德风险问题的探究，并采取针对性较高的措施，逐步加强思想道德、监督管理以及机制制度方面的建设，从而降低会计职业道德风险发生的概率，避免出现不必要的问题，使得单位在市场中的竞争力也能有所提升。

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（作者单位：吉林省白城市洮北区会计核算中心）