高校财务会计内部控制措施研究

李春兰

在我国高等教育事业的不断发展之下，为更好地促进高校自身的不断发展，高校内部的各种相关制度、工作机制等也需要不断更新。其中不仅包括与教育教学相关的内容，还包括行政、财务等方面的内容。以财务会计内部控制为例，其对高校自身的发展起着奠基的重要作用。这项工作是保证高校资产安全、保证高校良好运营的关键。为此，高校一定要对自身的财务会计内部控制工作提高重视度，通过不断完善自身的内部财务控制制度、健全财务风险评估机制、提高财务人员的工作素养、加强内部审计工作的力度等措施，更好地落实内部财务控制工作，不断提高财务管理水平，助推高校更好地发展。

一、高校财务会计内部控制工作的作用

1.避免产生不良资产

任何一所高校在日常的运营过程中都会涉及大大小小的财务支出上的决策，若是由于决策欠妥当或是由于一些外部因素的影响等，便有可能导致某一笔资金的支出不合理，甚至导致资金链出现问题，产生不良资产，这就会在一定程度上影响到高校的发展。高校财务会计内部控制工作的主要作用就是能够有效避免上述情况。在工作过程中，高校内部的财务管理人员需要严格审核、分析校内的一切财务收支，尤其是在大笔财务支出方面，应及时发现其中存在的不妥或风险，以更加合理地把控校内所有资金的使用情况。一言蔽之，高校内部的财务管理人员在工作过程中需要牢牢地将“开源节流”作为一项重要的工作原则，严格按照相应的内部控制制度及工作机制来开展工作，以有效约束不必要或存在风险的财务支出，降低高校的运营成本，为学校将更多的资金成本用于更有利于高校发展的方面提供保障，这样能够极大地避免不良资产的产生，为高校的可持续发展提供资金上的保证。

2.降低财务风险

财务风险是指在资金周转、使用的过程中可能出现的诸如资金损失等方面的危机。举例来说，高校在招生工作中需要一定的资金投入，但在招生工作中并非资金投入越多招生效果就越好。因此，需要通过一定的分析，将招生工作的资金投入限定在合理的范围内。若是在这项工作中的资金投入远超过合理范围，就会加大财务风险。为此，高校财务管理人员在内部控制工作上的一个重要作用就是，对高校领导在财务上的决策进行一定的财务风险评估，为其提供详实的风险评估报告，为其进行最终的财务决策或者是决策上的调整提供有力的支持，以有效降低财务风险。此外，财务管理人员在日常工作过程中定期汇总高校日常运转过程中的财务状况，并将之形成综合报告提交给校领导，也是内部财务控制工作中的一项重要内容。这样能够帮助校领导实时掌握校园内部的财务情况，可为其进行财务方面的决策提供有价值的参考，使财务决策更合理。

总而言之，将财务会计内部控制工作与高校的日常管理工作有效结合，能够更加充分地发挥出财务部门的职能，为高校的高效运营与管理保驾护航。

二、当前高校财务会计内部控制工作中存在的问题

财务会计内部控制工作在高校的运营与管理中发挥着十分重要的作用，但在我国高等教育的不断发展、高校的办学规模越来越大的背景下，高校财务会计内部控制工作中的一些问题也逐渐显现了出来。

1.财务会计内部控制制度有待完善

目前，高校财务会计内部控制工作中存在一些细节上的问题，如在财务管理工作方面，普遍存在职权划分不清、界限不明等问题，在具体的工作中存在一定的盲目性。这些问题的存在会影响到财务会计内部控制工作的整体效果。这主要是由于财务会计内部控制制度不够完善，这就无法充分起到约束、规范高校财务管理人员工作行为的作用。

2.高校财务人员综合素养有待提高

近些年，高等教育的发展越来越好，各高校的办学规模也在不断扩大，因此在财务管理工作方面对相关工作人员的需求量也较以往更大。但在对财务岗位的人才招聘过程中，一些高校忽视了准入门槛，对应聘者的审核力度不够，使得招聘的财务人员存在综合素养不高的问题。例如，很多高校在财务人员的招聘过程中只对应聘者的工作经验或资格证书等作了要求，却未在招聘过程中进行实践方面的考核。而在后期的工作中，一些新入职的财务人员实践能力不足、业务水平不够高等问题就显现出来了。此外，国家财务部门对从事会计工作的财务人员作出了定期进行教育培训的要求，旨在督促相关从业人员持续提升自身能力，掌握最前沿的财务知识。但很多高校忽视了这方面的工作，使得校内的财务管理人员的综合素养始终得不到有效的提高。

3.缺乏健全的财务风险评估机制

在高等教育体制改革的推动下，高校的办学规模不断扩大，高校内部的教学设施也在不断增补、完善，这便会涉及资金方面的支出。但很多学校在扩大办学规模、完善教学设施的过程中存在一定的盲目性与盲从性，一味地效仿其他院校的相关决策，并未全面考虑自身的能力及特色，以致于给财务方面带来极大的风险。例如，在自身资金储备并不充裕的情况下，为了快速扩大规模，不计后果、不惜代价地通过各种融资渠道进行资金借贷，甚至完全不考虑本校自身的债务偿还能力，这便会极大程度地提高财务风险。这种情况一方面与校领导层缺少财务风险意识有关，更主要的是高校财务部门的财务风险评估机制不健全。因此，高校在开展财务会计内部控制工作时，一定要结合本校的实际情况和需求，建立健全财务风险评估机制。

三、加强高校财务会计内部控制的措施

1.完善内部控制制度

为了保证高校财务会计内部控制的有序、高效开展，规范各个环节的工作，财务部门需要结合本校的实际财务管理情况，以及国家出台的相关法律法规等，制定出完善的内部控制制度。笔者认为，要明确体现以下几个方面的内容。

第一，要明确高校财务内部控制制度的总体目标与原则，即规范会计基础工作，及时发现、纠正不当决策与行为，为高校资产的安全提供保障。第二，明确划分财务管理中不同岗位的职责与权限，要求不同岗位的财务管理人员均在自己的职权范围内展开工作。例如，审批与经办分管、钱与账分管、账与物分管等。第三，要对资金内控要求作出明确的规定。例如，审核员和出纳员不可为同一个人，出纳员需要严格按照预算编制、会计凭证等材料来进行相关业务的办理；积极引入智能化财务管理系统，大力推行无现金报账政策。第四，对现金管理作出明确的要求。例如，对现金进行日清月结，保证与账目数据相一致；对现金管理情况进行定期查验。第五，对银行存款管理进行明确的要求。例如，相关人员不得私自开设账户，必须统一开设账户，并接受银行部门的监督；做好对账、稽核等工作。第六，明确对票据、印鉴的管理要求。例如，由出纳员专门负责对银行票据的管理与签发；派专人负责财务转账，负责转账的人员不可同时监管票据、凭证等。第七，对财务工作的流程进行详细的规定，并保证所有财务人员均按照相关流程规范自身的工作行为。第八，实行预算资金责任人限额审批制，以加大对财务支出的管理力度，保证财产安全。

2.健全高校财务风险评估机制

前文提及，在高等教育体制改革的推动之下，高校的办学规模不断扩大，但在此过程中部分学校因缺乏风险意识以及风险评估机制不健全，导致在财务支出方面存在盲目性，这样很可能会使自身陷入财务危机，使自身的发展受到影响。为更好地规避上述现象，高校需要健全财务风险评估机制，加强内部控制，有效避免不必要的资金流失与财务风险。此外，在时代的不断发展之下，高校的资金来源较以往更为多元，很多高校也已经摆脱了对国家财政拨款的依赖，这一方面有利于高校的发展，但另一方面也加大了高校的财务风险指数。为此，高校需要加快健全财务风险评估机制的脚步，根据自身的实际财务情况，对自身的债务偿还能力、风险控制能力等进行系统、全面的评估，尤其要重点监控自身的财务数据，以此来促进对自身资产的优化配置。在进行某项财务方面的决策时也要进行全面的风险评估，及时发现其中的风险隐患，进而及时调整决策或终止决策。这样能够有效降低高校的财务风险，提高内部控制效果。

3.提高财务人员的综合素养

素养决定意识，意识决定行为，只有有效提高高校财务人员的工作素养，才能从根源上保证内部财务控制工作落实到位。财务人员的综合素养主要包括专业技能与职业道德。首先，财务人员需要具备支撑自身开展各项日常工作的专业技能。尤其是在高等院校的日常财务工作与内部财务控制工作中，会涉及很多方面的财务收支，如多种形式的资金筹措，各种教学、办公经费的支出，差旅费报销等，实际工作内容相对复杂，且难度较大。因此，高校一定要注重提升财务部门工作人员的专业技能，积极为其提供继续教育与培训的机会，使其能够实时接触到最前沿的财务知识，学习先进的财务管理软件，掌握最新的相关法律法规等。使其能够通过不断提升自身的专业知识储备与实践操作技能，进而更好地胜任日常的工作，在内部财务控制中更好地履行自身的职责，促进高校财务会计内部控制工作高效开展。其次，高校还应注重对本校财务人员职业道德的培养。由于财务人员的工作是与钱财“打交道”，若是缺乏必备的职业道德则有可能失去本心，产生违纪甚至是违法行为。为此，高校在为其提供职业技能继续教育与培训的同时，也要定期开展相关的职业道德教育培育与讲座等，促进其职业道德素养不断提高。还要加大内部监督的力度，如在财务部门内部采取互相监督的模式，任何违纪、违规行为经举报、核实后，严惩不贷。通过上述两大方面的举措，充分提高财务人员的综合素养，进而提高其意识，使其能够在内部财务控制工作中更好地履职尽责。

4.加强会计核算控制

首先，严格遵守财务管理制度及国家相关法规，对每一项经济活动的原始凭证进行严格的审核，及时剔除不合理凭证，减少无必要的支出。其次，登记账簿时保证账目分类明确、类目详细，认真核对现金、银行存款等账目，确保账目登记无任何差错。最后，全面、细致地开展财产清查工作，确实保证会计核算资料准确、完整。

5.建立完善的各层级经济责任管理体系

完善的经济责任管理体系是高校财务会计内部控制中的一项必要措施。为此，高校在采取相应的内部控制措施时，首先要充分解读我国颁布的相关政策，如《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》，充分认识到校长的经济责任，有效落实“校长经济责任制”，以充分显现高等院校校长的法人地位，提高校长对高校财务工作的协调与管理能力。其次，要在校长经济责任制的基础上，遵循集中领导、分层管理的原则，逐级建立经济责任制，形成完备的层级经济责任管理体系。并且，将责任落实到具体的层级及个人，以保证在这样的经济责任管理体系中，所有层级及相关人员能够各司其职。同时，高校还需要通过研讨的方式，充分结合自身的实际情况，民主制定针对不同层级经济责任人的相应考核方式及标准，以加大对不同层级责任人的规范与约束力度。

6.加强内部审计

内部审计是独立于高校内部财务部门与各层级经济责任管理体系之外的一种工作机制，内部审计能够对高校各个方面的资金使用情况进行详细的审核，能够为内部财务控制工作提供更大的支持。其在高校财务会计内部控制中可起到管理高校资金使用情况，保证高校财务管理机制的合理性，优化资金分配，避免内部出现贪污问题等作用。为此，高校在内部财务控制工作中应当加强对内部审计工作的开展力度。

（1）保证内部审计工作的独立性。为了更好地保证高校财务会计内部控制工作的有效开展，进一步保证高校资金的规范使用，高校在重视内部审计工作的同时，还要保证内部审计工作的独立性，最大程度上保证审计工作不受干扰和限制，使内部审计工作能够更加客观地从全局出发，深入洞察高校在发展过程中存在的一些不足，进而对高校资金进行更加合理的安排和分配。此外，内部审计还有利于对高校各层级领导的行为举措进行监督与纠正。为使高校内部财务控制工作取得更好的效果，高校可考虑委托业内口碑较好的会计事务所，让相关审计小组来校开展内部审计工作。这样不仅能够更好地保证内部审计工作的独立性，还能保证审计过程的公正性与客观性，能够更加客观地展现审计结果，还能保证高校资金的使用情况公开、透明、合理。

（2）优化内部审计的形式与方法。保证资金使用的合理性是高校财务会计内部控制工作中的重点内容，在开展内部审计工作时也需要将之视为重中之重，并且要注重对审计的形式与方法进行优化。高校资金运转的主要环节有预算、实际使用等，在开展内部审计工作的过程中则要重点对这些内容进行监督与审计。在工作方法的优化上，可借助相应的信息技术来开展数模及数据解析工作，这样不仅能提高工作效率，还能有效提高数据解析的精准度。

（3）优化内部审计长效管理机制。内部审计工作的有效开展能够最大限度地对高校的财务进行科学管理，能够进一步地帮助高校规避财务风险。为了更好地提高高校的资金使用效率与资金的优化配置，应当对内部审计长效管理机制进行一定的优化与完善，这也是借助内部审计促进高校财务会计内部控制工作更好地开展的关键。

四、结束语

高校财务会计内部控制是高校正常、稳定运营与不断发展的关键，一言蔽之，高校财务会计内部控制是高校在当前时代背景下不断发展中的必然选择，也是提高高校内部科学管理水平的迫切需要。它是保证高校资金合理使用、促进高校可持续发展的重要手段。为此，高校需要在今后的工作过程中，将内部财务控制工作作为财务管理工作的常态，并通过不断完善自身的内部财务控制制度、健全财务风险评估机制、提高财务人员的工作素养、加强内部审计工作的力度等措施，更好地落实内部财务控制工作。