上市企业内部控制的问题及应对措施

崔倩

益海嘉里（兰州）粮油工业有限公司

内部控制属于会计政策和程序，是企业为了保证日常的业务经营活动、确保资产安全性与完整性、会计信息的真实性而制定并展开实施。企业各项规章制度的执行都要在国家制定的相关法律法规的要求下开展，贯彻国家的政策，约束企业内部各项业务经济活动和岗位发展。为了适应社会经济的发展，企业内部控制也会随之不断完善、优化，进行必要的改革创新。内部控制是衡量企业经营水平的重要标志；完善的内部控制管理、合理的制度与组织结构是企业在市场经济改革体系下生存实现长久发展的必要条件。上市企业结合自身的发展状况建立健全内部控制体系以改善运营结构、实现信息化发展、增强竞争力为目标，不断向着企业既定的战略目标前进。内部控制是衡量上市企业管理经营水平的关键措施，尤其是对于拟上市的企业来说，经过会计师事务所的审计，构建良好的企业环境，从事务所获得相对完整的内部控制鉴定报告，才能保证以较低的风险良好运行，推动企业实现既定战略目标以及持续发展。

一、上市企业内部控制的重要性

企业内部控制的重要性通常从两个方面进行分析，即宏观和微观。宏观上来说，内部控制能有效保障企业合理经营，帮助企业实现既定战略目标；从微观来说，内部控制可以提升企业经营业务的效率，保护各项资产，确保企业财务报告可靠。具体从以下六个方面进行分析：

第一，内部控制能助力企业实现长远的战略目标。发展的战略目标是任何一个企业成立的初衷，良好的内部控制能推进企业各项业务活动平稳进行，将企业的潜在风险控制在可控范围内，从而促进企业财务良性发展，促使企业按照既定的战略目标前进。而不健全的内部控制则会导致企业为了适应市场发展变化而不断调整战略目标，影响企业的财务状况，对企业未来发展也造成一定的负面影响。

第二，企业的经营管理要在法律规定的范围内进行。国家颁布的有关企业内部控制相关文件首先要求在上市公司内部实施，并逐步扩大到中央及以上企业。2008年到2019年之间颁布的各项准则与实施应用都体现了国家对于企业内部控制的重视。因此，企业在清楚自身的定位之后在国家相关法律文献的规定下完善内部控制体系，建立内部控制体系才能保证企业经营业务合法，并最终实现既定的管控目标。

第三，内部控制能有效提高上市企业业务的经营效率。内部控制体系的不断完善是企业提高经营效率的保障。我国科学技术飞速发展，促使现代企业也在不断朝着信息化控制的方向靠拢。信息化技术的应用大大降低了人为因素失误，并且在一定的程度上提高了企业经营业务的效率，保证企业高速、规范、稳定的发展，为企业创造更多财富，在经济全球化趋势下推动企业激流勇进、勇往直前。

第四，内部控制能保障企业资产完整。对企业经营发展来说，资产完整是最基本的物质基础和企业发展结果的直接体现。经过多次的实践也证明了企业要想维持长久发展，就要建立健全内部控制机制，保证企业资产完整。企业可以通过实施一系列的内部控制活动，如财产保护控制，记录交接明细，及时清查，保证资产安全完整。同时，上市企业还可以为实物资产投保，在实物资产遭到破坏后获得补偿，从而保护实物资产，将企业的损失降到最低，实现利益最大化目标。

第五，内部控制能有效保证企业财务数据信息真实。上市企业内部控制能有效防范财务报表出现错误，保证财务信息真实可靠。企业设置一系列的内部控制，将责权等落到实处，可以最大化确保企业人员规范，提高企业财会信息质量，保证管理人员最终接触到的财务数据报表信息能够真实反映企业的经营状况。

第六，为企业审计工作的开展提供了良好的基础。企业内部审计监督工作必须依靠会计信息，会计信息的准确性，能有效避免审计工作中出现的弊端，帮助企业实现预期的经济效益。完备的内部控制制度，为数据的真实性提供了保障，同时也为审计工作的开展提供了良好的基础，有效减少了资源的浪费，提高了企业生产经营的效率，企业的管理效率也随着内部控制的实施而有所提高，降低了企业经营的成本，为企业带来了更高的经济效益。

二、上市企业内部控制存在的问题

（一）固定资产投资管控环节比较薄弱

固定资产能有效地反映企业发展状况，加强固定资产管控对企业内部控制的监督实施有着非常明显的作用。企业的固定资产不能随意变动，如果任意变动，对企业发展会造成难以估量的损失。大部分上市企业都能够有效管理固定资产，定期对固定资产进行投资管控，促进企业运行发展。但仍存在一些企业在固定资产投资管控时没有做好规划，管控环节较为薄弱，导致投资与收益不成正比，影响企业经营发展。

（二）缺乏高素质财务人员

上市企业内部控制对人才的需求同样十分重要，需要专业的高素质人才来实施。一方面，目前上市企业内部已有的财务人员具有的专业知识和管理经验仍然有所欠缺，无法真正做到对控制工作的有效管理，导致内部监督工作难以落到实处，不能发挥其主要的作用。另一方面，一些上市企业在用人制度上存在很大的问题，即企业内部可能出现一人数职或者一职数人的状况，职员不能在各自的岗位上做好本职工作，导致存在个人权利高于企业制度的问题。另外，还有可能受到“裙带关系”的影响，致使企业内部财务人员专业知识不够丰富，无法及时做好内部控制相关工作，内部控制工作开展受阻，影响企业发展。

（三）风险防范意识薄弱

风险评估在上市企业中占有一定的比重。上市企业通过定期的风险评估，能够有效防范企业潜在风险，帮助企业对已有或者即将出现的风险制定一套可行的解决方案，从而保证企业运行稳定。风险评估对内部控制的实施也有着非常重要的作用。在调查中发现，国内大部分的上市企业都有着较强的风险意识，但是其中还是不乏风险意识较低的企业。风险防范意识薄弱，上市企业在经营管理过程中就可能出现一些不可预知的问题，管理人员必须提高自身的风险意识，制定一套合理完整的风险评估体系，收集大量的相关信息，增强抵御风险的能力。如果企业高层管理者一直缺乏风险意识，那么最终必然会导致企业内部控制难以实施，企业未来整体发展也会受到影响。

（四）预算审批及成本费用管理较随意

上市企业同样以获得更高的利润为主要目的。但是从实际的上市企业发展情况来看，企业大多是单纯追求获得更高的利益而忽略了内部控制。一方面，企业内部缺少全面的控制管理规范机制，没有相对应的奖惩措施，导致内部控制如同虚设，难以发挥实际作用。另一方面，预算审批和成本费用管理也相对较为松散，这是内部控制的关键部分。部分企业为了加大项目投资力度，使流动资金得到最大化利用，忽略了预算成本，导致企业在资金流转与使用方面具有较强的随意性，这些较为松散的管理看似能为企业带来较大收益，但是从长远来看并不利于促进企业发展。

（五）缺少内部有效的监督管理

构建完整的内部监督管理制度，是上市企业加强内部控制的保障。缺少完善的内部监督管理制度，企业在经营过程中发现的问题就无法及时解决，大大增加了经营风险。目前，大部分上市企业缺乏对内部的有效监督管理，监督管理不够完善，或者是设有完善的内部监督管理，但是没有实际的控制权，主要的控制权力仍然掌握在管理层手中，有效监督受到了极大的限制，无法发挥出其真正的内部监督管理的作用。企业内部监督管理工作不能有效实施，与企业内部参与内部控制的人员也有着较大关系，内部监督管理人员的素质普遍较低，缺少对正确监督管理的有效认知，这就导致监督管理人员在实际工作中不能公平、客观地看待问题，混淆一些问题，导致风险出现，也不能及时制定应对风险的措施，最终影响企业持续发展。

三、上市企业内部控制应对措施

（一）强化固定资产内部控制

上市企业需要根据已有的内部控制制度，结合相关的法律法规，在此基础上改进企业内部控制，增强内部控制的可操作性，创建更为规范、可行的内部控制管理规章制度。尤其是固定资产方面，根据目前的业务发展现状，同时加强对相关人员的管理，保证行使此项权利的人员能够在规定的制度内开展工作。同时，企业需健全内部控制管理体系，明确各部门职责，加强固定资产管理意识，保证各部门管理层人员以及普通员工对固定资产有正确的认识，严格遵守相关规定，从而更好地规范工作，为企业发展做出贡献。

（二）加强专业人才引进、培养与管理

人才在企业发展过程中发挥着非常重要的作用。上市企业要想维持长久发展，就需要注重专业人才引进，同时对内部人员加强培训与管理。第一，根据企业的所处环境，结合经济发展现状以及发展前景较好的产业，积极引进专业人才，不断壮大并建立内部控制管理队伍，助力企业完善内部控制管理。第二，企业还要重视对人才的相应奖惩，实现激励机制，完善人才薪酬福利、职位晋升等，通过对人才的专业培训，提高人才的竞争力，让不同的人才在竞争中获得幸福感，从而积极主动参与到企业内控建设中，有效提高内部控制管理效率，促进企业长久发展。第三，企业要杜绝“裙带关系”，在用人管理方面，招聘高学历、专业知识能力较强的人才，通过严格选拔，将人才任命到适合的岗位，从而发挥人才最大的作用。

（三）强化风险防范意识

强化风险防范意识，能帮助企业合理规避各种事前、事中、事后的风险，优化内部控制体系，修复内部控制的缺陷，增强合理、规范经营的意识，降低企业经营的资金成本。因此，企业首先要不断强化风险防范意识，重视对风险进行管理，尤其是加大在人力、物力、财力方面的投入，根据企业实际经营状况量力而行，制定一套切实可行的风险管理制度。其次，企业风控部门要及时与财务部门进行沟通，掌握企业发展的运营数据以及财务状况，对项目的投资进行可行性分析，做好预算管理工作，调动并优化配置资金资源，保证企业资金流动在企业可控范围内。再次，还要提高对风险的识别灵敏度，及时识别对企业发展不利的因素和潜在风险，将风险转化成机遇。上市企业管理者还需要具备风险意识，着力建立一支专业且高水平的风险管理团队，更加及时、准确地预测风险，推进企业各项业务顺利开展。

（四）加强成本费用内部控制

必要的监督和管理是上市企业在建立内部控制体系过程中的重要工作。企业内部资金预算、项目审批、流动资金的调动等都需要在相应的内部管理制度下开展。要想进一步加强成本费用内部控制，企业既要加大监督力度，也要做好相应的预算与成本管理工作。首先，设立专门的监督小组，加强与企业成本相关业务的监督控制，在严格的监督下确保每一项成本支出规范且有迹可循；其次，实行全面预算，要求全员参与预算各环节，着重强化预算执行控制与监管，跟踪资金使用情况，及时发现其中问题并加以调整，以防资金浪费，达到降低成本费用的目的；最后，进行定期考核与检查，制定成本控制目标并做好实时记录与分析，解决其中的问题，进而有效降低企业运营成本。

（五）建立完善的内部控制监督管理机制

解决内部控制问题，应从企业内部出发加强内部监督管控，建立完善的管理机制。首先，上市公司需要对内部结构进行调整完善。根据企业目前的发展状况做出调整，不断优化组织结构，明确各部门权责，加强不同部门之间的沟通交流，保证企业在运营过程中各部门互相配合、互相监督；加强对董事会的监管，企业可以设置专门的部门对董事会相关人员的行为等进行监督，保证董事会以及各位股东的利益。其次，文化建设在企业发展中也占据着重要的地位。文化风气决定了企业能否实现长久的发展，企业可以定期对员工开展文化培训，提高员工的企业文化意识，使员工能够及时融入企业文化建设，激发工作热情。其中企业的部门主管、决策人员等要发挥出榜样作用，带头学习与引导，这对加强内部控制也有明显的成效。最后，上市企业建立健全内部控制制度，对市场环境等进行分析，发现内部控制过程中存在的问题，并及时采用正确的措施加以解决，还要及时分析潜在的风险，消除风险盲区，做好突发应急事件的处理工作，实现企业内部的有效控制与监管。此外，企业应设置独立的监督部门，减少与管理层的接触，直接向董事层汇报工作，充分发挥监督职能，提高内部控制工作的效率；同时，确保内控监督人员有极高的专业素养和职业品格，以公平、公正的职业态度，在监管的过程中具有高度的执行力以及责任心，保证上市企业内部控制监管工作能有效发挥作用。

四、结束语

综上所述，上市企业内部控制工作具有一定的复杂性和长期性特征，这主要体现在上市企业发展时间长、内部结构比较复杂、内部各种矛盾突出且难以真正解决。因此，上市企业要加强内部控制，结合企业自身的发展情况，及时发现内部各种问题，不断优化内部组织结构，识别潜在风险，提高员工的专业能力，加强对企业文化的学习，充分发挥内部监督的作用，完善内控体系，为促使员工长久发展做出贡献，进而更好地推进上市企业内部控制管理工作提质增效。