财务视角下企业内控制度建设的路径研究

杨力坚

浙江物产中扬供应链服务有限公司

一、引言

随着现代企业制度在我国不断普及，企业的发展除了要依靠政策、市场变化外，还需要加强对内部环境的管理和制度建设。目前，我国经济发展进入到了新时期，经济结构转型和生态环境保护等因素对企业发展的影响越来越大，市场竞争日渐激烈，企业发展面临重大挑战。

在新的发展环境下，企业的内部控制体系建设是实现财务风险降低和提高企业效率的重要方法。企业应对风险的能力从某种意义上来说就是企业的内部控制能力和风险控制能力。企业要想提高自身的效益，实现健康发展，就必须要构建科学、完善的内部控制体系，从内部环境上提高风险管理水平，加强风险管理能力。

我国企业的内部控制建设尚处于探索阶段，很多企业开始对自身的内部控制加大关注，但是受到人员素质、管理能力和制度不规范等因素的影响，企业的财务风险管理和内部控制水平受到了影响，阻碍了企业的正常发展，增大了企业风险，降低了企业应对市场风险的能力。因此，企业要针对内部控制加强建设，从财务管理的视角出发，加强财务风险管理意识，完善内部控制体系构建，提高财务管理意识，实现科学化的内部控制制度建设，提升企业管理水平。

二、企业财务管理内控制度概述

企业内部控制制度的主要实施人员是企业的管理层和全体员工，建立此制度的目的是实现企业的内部控制目标，即为企业发展提供合理的保证。企业内部控制制度是企业对生产安全、经营策略、财务管理、信息安全等因素的管控方法。在内部控制制度中，财务内部控制是核心。财务的内部控制相较于生产和行政管理有一定区别，其包括了资金控制、所有者权益控制、风险控制、固定资产和无形资产控制、存货控制、成本控制等方面。在企业正常的生产和经营过程中，强化内部控制制度，加强财务风险管理是实现企业稳定的重要因素。目前，企业的财务内控原则包括制衡性原则、成本效益原则、全面性原则、适应性原则。企业需要严格遵循以上原则建设内控制度、构建内控体系，从而实现降低财务风险，提高企业经济效益的目标。

三、企业财务内控制度现状分析

1.财务风险控制认知不足

我国市场经济起步晚，导致企业在发展过程中内控体系建设不完善。企业的管理人员对财务风险控制认知不足，在经营的过程中依旧以传统的经营管理理念为主，只关注企业的生产和销售环节，忽视了对企业的财务风险管理。因而，企业的财务风险管理与内控体系出现了一定矛盾，大部分企业管理者将财务风险控制单纯划归到财务部门进行管理，造成内部控制制度并未真正发挥作用，财务风险管理系统不完善，影响了企业的财务风险管理效率，企业面临着一定财务风险。

2.财务内控管理人员素质有待提高

随着我国互联网时代的到来，网络技术和信息技术不断普及，企业对财务人员的要求越来越高。在新的市场环境下，企业的财务管理人员需要加强对新知识的学习，尤其是财务信息化方面的专业知识。目前，企业对财务人员的培养并未得到重视，企业管理者缺乏对财务风险管理的重视，企业财务人员专业水平不高，综合素质不强，有些企业甚至让非财务人员担任财务部门的管理职责，导致企业的财务风险控制水平得不到提高，财务人员没有定期接受专业知识培训，逐渐落后于时代的发展，对企业的健康发展十分不利。

3.财务内控制度不健全

目前，我国不少企业为了自身发展，建立了内控制度。但是受到多种因素的影响，我国企业的财务内控制度体系建设不完全，对企业的发展没有起到应有的作用，一些不合理的制度设计反而阻碍了企业的发展。如，企业的财务内控制度中并未针对资金运行情况开展预算、审计工作，企业的预算基础较弱，在进行整体管理时不够合理，进行预算时目光过于浅显，只能看到眼前的利益，在考虑问题时缺乏远见，无法约束预算管理。另外，在进行预算的时候沟通效果不好，不仅没有给企业的发展带来帮助，反而给企业增加了一些多余的开支，使企业的资源被浪费。并且，资金的使用效率和运转速度并未得到重视，导致企业的资金管理效率不高。并且，一部分企业没有结合自身情况对资金管理工作进行优化，企业的资金使用情况没有得到应有的监督，资金的风险预警机制不完善，没有设置合理的应急预案，影响了企业的健康发展。

4.财务管理信息公开机制存在缺位

企业财务信息的准确性会直接影响企业的财务管理水平和财务风险水平。目前，很多企业没有根据自身的发展实际制定科学、合理的财务信息整合机制，针对企业的预算管理制度不健全，资金使用监督不合理，在这种情况下，很多企业通过设置成本管理部门进行管理，但是效果并不明显，从而使得企业的财务成本管理存在不足，企业发展中面临一定阻碍，内部控制属于综合管理模式，需要企业全体员工共同参与。企业在信息公开方面，尚存在滞后现象，企业各部门彼此间的沟通与交流频率并不高，财务数据信息共享率低，对企业未来的发展十分不利。

5.企业内部审计监督机制欠缺

在企业内部控制体系建设中，内部审计和监督是关键。从企业内部环境阑槛，加强企业的内部控制监督和审计是及时发现企业财务活动问题的重要方法，能够提高企业的管理水平，提升企业的财务管理效率。目前，很对企业并未专门针对内部审计和监督机制进行一定安排，在企业的生产经营和日常管理中，监督缺位、审计不合理等问题造成了企业发展速度降低、企业利益受损的情况，因此，加强企业内部审计和监督机制建设，完善内部财务控制和内控体系建设，是当前企业财务管理的重点方向。

四、企业内控制度重要性分析

1.是提升经营效率的客观需要

为了加强企业内部控制管理的质量，企业必须成立专业的内控管理部门，让专业的人员负责内控管理工作，保障企业的稳定发展。随着我国市场经济不断发展，企业面临的市场竞争越来越激烈，在这一过程中，企业必须要加强自身实力，紧跟时代发展的趋势，不断健全经营管理制度，保证内部各部门的权责统一，才能够提升经营管理效率，保证企业内部各部门高效运转。企业想要实现自身发展，完成经营管理目标，需要各部门的配合，需要自上而下的协调与合作。内部控制包括了财务、审计、监督、销售等部门的规划及制度，贯穿于企业经营管理的始终，是一项重要且复杂的工程。

2.是提升市场竞争力的需要

现代市场竞争越来越激烈，为了降低企业风险，推动企业的转型发展，就必须加强企业的管理。企业为了应对市场风险，需要健全和完善内控制度，通过内部控制和措施，可以提高企业的经营管理效率，推动企业生产能力的提高，保证企业效益，提升企业的市场竞争力，从而让企业在激烈的市场竞争中占据优势，不断获取经济利益。通过完善企业内部管理控制能够在很大程度上节约成本，从而提高企业的市场竞争力。

3.是确保规章制度与经营决策顺利执行的需要

健全、完善的企业内部控制制度能够实现对企业内部各部门活动的监督和管理，让企业内各部门运转的各环节都处于控制中，推动企业各项经营战略和决策方针的实施。企业内部制定的制度要符合国家法律规定，在企业内部控制中，企业能够及时发现各部门运转中存在的问题，积极找出当前管理和经营中存在的问题，对其进行纠正，推动企业的健康运转。

4.是提供真实、可靠的会计信息的需要

会计信息的真实性、可靠性是影响企业经营决策的重要因素。对于企业来说，会计信息的准确性直接影响着企业发展方向，在企业经营管理中占据重要地位。内部控制制度通过对内部各部门工作的监督、审计等方式，对会计信息进行收集、处理、汇总，从而在企业运转的过程中实现全面监督，发现问题、处理问题，让会计信息真实地反映企业发展情况，帮助决策者进行决策。

5.是企业进行风险防范、保障财产安全的需要

企业在当今面临着激烈的市场竞争，企业经营的风险加剧。企业如果要发展壮大，就必须要对自身风险进行控制，有效控制和防范企业的内部风险。内部控制制度的完善能够促进企业开展风险识别、风险分析等工作，帮助企业加强弱势环节管理，推动企业经营目标顺利实现。同时，内部控制制度能够通过对财务风险进行管理和控制，将采购、固定资产管理、资金管理等进行科学监控，强化企业内部的会计行为，实现对企业经营活动的审核，保证会计信息的真实性，强化了企业内部风险管控，让管理层能够第一时间了解企业情况，面对风险能够快速反应，减少企业损失。

五、企业内控制度建设的路径

1.以财务会计管理为核心，构建科学的内控制度

企业内控制度建设要以财务会计管理为核心，提高科学性。企业可以通过改进内控制度流程，针对内控工作进行科学化、合理化设计，根据企业经营战略目标、未来发展方向、业务范围、业务特点、生产经营情况、外部竞争情况、风险管控等确定企业财务内控的目标，进而将企业其他部门的管理和内控要素统一协调，进行重新设定。另外，企业还要通过确定财务内控流程，将财务内控流程与企业生产经营活动进行统筹，将企业财务内控的构成因素融入到企业内控制度设计中，分析财务内控的关键点，从而实现企业财务内控制度的全覆盖，为企业的经营和发展提供制度支撑。

2.树立财务管理意识，引导内控制度规范化发展

企业加强内控制度建设需要财务人员树立财务管理意识，引导内部控制制度规范化。企业的内控管理水平提高可以利用信息技术，构建完善的财务管理信息化系统。企业通过将自身内部管理工作的要素和实际与企业财务信息系统结合，确保企业整个财务系统的规范化。另外，企业管理人员要树立财务管理意识，将企业财务管理的权限、操作权限进行细化管理，针对企业内部各项活动和财务活动中产生的数据，及时进行收集和处理，反映到信息系统中。信息系统管理中落实职务分离和授权审批等内部控制管理制度，保证企业整个财务管理新系统的规范完善。同时，对各项财务管理数据和其他业务产生的数据进行全过程控制管理，确保各类数据在使用过程中都经过事中复核、事后检查等一系列的控制手段，提高信息数据的真实性可靠性，实现企业内控制度的规范化发展。

3.加强财务管理，加强内控体系的科学性

企业内控制度建设离不开财务管理体系构建。建立健全科学、合理的财务内控制度就必须要区分不同的管理内容，针对企业重点关注的财务内容，如资金使用率、固定资产等，完善相关的管理设计。具体而言，就是企业要在投资活动中，加强对资金的监管力度，重点规范投资项目实施的流程，保证项目投资回报率。从项目的实际情况出发，对资金使用情况进行监管，合理安排投资进度和投放结构，确保投资项目的持股比例、收益等关键因素严格按照相应的制度执行。其次，针对企业运营资金的内部控制方面，企业要注重资金与经营情况的结合，从企业生产经营的实际情况出发，建立完善的企业资金预算机制，将资金使用纳入到内部控制体系中，规范资金使用场景，同时加强相关工作的审计，设计结算中心对资金落实情况进行检查，保证资金的运转效率。为了提高企业的财务管理质量，有关部门还需要进一步完善企业的管理制度，虽然很多企业都具备一定的内控管理制度，但是在实际实施的过程中往往存在着各种各样的问题，导致内容制度形同虚设，不利于管理。建立完善的内控管理制度，加强财务管理，充分展示出内控体系的科学性就是当前企业发展的重要内容之一。企业需要结合自身的实际情况，全方位优化现有内控制度，从而提高内控体系的科学性，对企业员工合理分配工作，明确管理人员的职责和义务，从而降低企业运行过程中可能存在的风险，保证企业财务资产。

4.强化对企业财务内控制度的监督

企业内控制度的建设离不开对企业财务管理的监督。通过加强对企业内部监督体系的建设，企业能够对财务工作进行有效控制。企业要构建独立的内部财务审计机制，将其与传统的财务工作分开，不断拓展企业审计工作的覆盖范围，重点加强对资金落实情况的监督，对各类财务资料、财务数据、财务信息系统进行审计，及时发现财务工作中存在的问题，找到管理漏洞，及时查漏补缺，对审计工作进行调整，从而提升财务水平和内控监督水平。另外，企业要从实际情况出发，完善内部控制的自我评价机制，将内外部审计建设结合，强化评估工作的管理，从而加强内控制度的监督。在加强内部监管的同时，企业还需要顺应市场发展趋势，加强内控管理制度的转型，引进先进的新型内控管理制度，并利用工作时间，加强员工培训工作，保证工作人员能够提高自身的管理能力。此时，就可以加强企业财务内部控制制度的监督质量，通过加强对管理人员的定期培训，完善企业现有的内控制度，提高内控管理标准，从而保障企业财务的发展。

总结

在当前经济形势下，经济结构转型和可持续发展对企业提出了更高的要求，企业面临的市场竞争日益激烈。财务管理、内控制度建设逐渐成为提高企业管理水平和竞争实力的重要因素。在未来的发展中，企业必须要加强对内控制度的建设，提高内控制度的重视程度，完善财务风险管理体系，树立正确的财务管理意识，引导内控制度规范化，从而实现企业生产经营的健康发展，推动企业经济效益的提升，在激烈的市场竞争中占据更多优势。