浅谈国有建筑企业加强内部控制及风险防范的措施

朱燕敏

前言：现阶段，国有建筑企业在实际开展建筑工程项目的日常管理工作过程中，内部控制以及风险防范属于重点内容，其能够将项目有可能遇到的各类风险做出有效分散、规避或者是应对，可以促进国有建筑企业自身风险应对能力不断增强。但是对于风险防范以及内部控制工作来讲，需要贯穿于各个环节，这一点对于国有建筑企业而言，存在着一定的难度，因此有必要对这项工作的具体实施策略做出深入研究，从而为国有建筑企业的长远健康发展保驾护航。

一、相关概念分析

（一）内部控制

从定义上来看，内部控制主要指的是一个企业为了能够达到自身制定的经营目标，合理保证自身资产的安全性以及完整性，同时促进会计信息资料足够精准、正确以及可靠，并且促进经营方针能够得到贯彻执行，一系列经营活动能够获取到良好的经济性、高效性以及效果性，而在企业内部当中实施的进行自我调整、约束以及规划还有评价和控制的各种方法、手段或者是措施的统称。内部控制属于有效发现、防范以及处理各类风险问题的一个重要手段，一般情况下内部控制的建立和落实需要涉及到三大环节以及多个要素。首先，三大环节分别为：事前防范、事中控制以及事后监督。其次，要素主要包括：内部环境，通常涉及到治理结构、权责分配还有机构设置等方面；风险评估，其属于企业及时识别、分析以及控制内部风险的一个重要手段；控制活动，主要是结合风险评估结果，利用相应措施，有效地将风险控制在一个企业可承受范围当中；信息沟通，一般涉及到信息的收集以及传递，实现各类信息的及时共享交流；内部监督，主要是对企业内控的建立以及实施情况开展有效的监督检查，以此增强内控的有效性。

（二）应收账款

对于应收账款来讲，主要是指企业在实际生产经营过程中由于销售商品、产品或者是提供劳务等业务，需要向购买方收取的对价，这其中涉及到的内容相对较多，例如：由购买单位或者是接受劳务单位负担的相应税金还有代购买方垫付的一系列运杂费等。本质上来讲，应收账款属于伴随企业的各种销售行为而出现的一项债权，其涉及到了已经发生以及将来必然会发生的相应债权。对于国有施工企业来讲，现阶段经常会遇到由于应收账款而引发的风险问题，大体上包括以下几个方面：

1.资金周转风险。目前来看应收账款能够给国有施工企业带来的一个直接风险便是资金流入的延时风险。对于施工企业而言，一般都是借助市场拓展持续地承接工程开展施工作业，以此扩大产值以及利润，但与此同时企业背后的应收账款实际金额也在持续地上升，如果在企业流动资金一定的状态下，大量资金过多地占用在一系列应收账款项目上，便非常容易对企业其他方面资金的有效使用造成影响。

2.坏账损失风险。主要指的是国有施工企业因为无法有效收回应收账款。而出现的资产损失。对于这种风险来讲，一定会导致企业自身资产以及所有者权益出现同时减少的问题，其造成的损失一般要比资金周转风险大很多，会直接导致企业盈利水平大幅度下降，能够对企业稳定健康的发展造成重大影响。

二、国有施工企业加强应收账款内部控制及风险防范的策略研究

（一）注重加大事前管控力度

1.建立健全独立的信用管控部门。通过对客户开展信用评审工作，能够进一步提高应收风险管控的有效性，避免出现坏账以及周转率下降等问题出现。因此，国有施工企业需要打造一个具备较强独立性的信用管理部门，这样不但可以避免由于市场开发部门自身管理意识不强给企业造成的损失，同时也能够有足够的时间和精力去对企业的客户开展动态化的信用管理，从而打造出一个较为健全的信用管理系统。对此，国有施工企业应该结合客户数量，来合理配置信用管理部门的具体人员，其结构组成应包括：主管人员、信息收集人员以及信息分析人员还有信息档案管理人员，具体人员数量，需要结合自身客户数量进行确定。

对于信用管理部门来讲，需要在国有施工企业市场开发部开展投标工作之前对相应的业主单位开展信用评估工作，其中信息收集人员需要对业主单位的工商登记信息、法院诉讼信息以及税务信息等进行全方位的收集和整理，以此掌握业主单位现阶段的实际状况，然后再借助与业主单位合作过的相应企业的交流沟通，来掌握业主单位以往的具体信用情况。对于信息分析人员，需要对信息收集人员有效收集到的各类信息开展分析评价工作，可以借助5C信用理论，专门针对业务单位的品质、能力以及资本还有担保和环境五个方面开展客观有效的评价，从而分析项目投标可行性。一旦项目投标可行，此时信用管理部门需要结合分析结果对业主单位开展信用政策以及信用期限方面的制定，然后市场开发部以及工程企管部则能够据此与业主单位开展合同谈判工作，从而达到应收账款事前内控和风险防范的目的。

除此之外，当建筑工程项目开展到建设阶段时，作为信用管理部还应该结合业主单位的实际应收账款支付情况来开展信用方面的动态跟踪工作。如果业主单位产生了无法及时付款问题，信用管理部需要主动调查业务无法付款的真实原因；如果涉及到重大变动时，还需要及时调整业主方面的信用评级，同时提醒财务等相关部门及时对业主应付账款实际回收情况进行关注。另外信用管理部还需要借助对客户开展的动态化信用评估，合理有效地打造国有施工企业客户信用管理数据库，以此为企业今后的应收账款客户信用管理打下良好基础。

2.做好合同评审工作。国有施工企业的相关工作人员，需要在正式签订施工合同前，积极主动地与招标单位针对合同当中的付款期限条款、付款节点条款还有完工付款比例条款等开展协商和洽谈工作，充分明确保修责任以及处罚条款，同时约定好具体的进度结算节点、款项支付期限以及相应的结算审批方式等。如果存在不合理条款需要做出抵制，同时与招标单位开展谈判工作。如果是一些重大工程合同的谈判工作，还应该邀请相关专业人员或者是专家参加谈判。

（二）注重做好事中管控工作

1.严格监管应收账款管理工作落实情况。对于应收风险的防控来讲，切实落实好应收账款的管理工作，属于提高防控成效的一个关键举措。因此，国有施工企业应在事中环节严格监管应收账款管理工作的具体落实情况，需要将项目应收管理的一系列相关责任人组织到一起召开会议，也可以利用远程会议的形式，来充分明确每个责任人的具体责任分工，然后由项目经理向下开展监督工作，同时向上进行汇报。对于项目经理来讲，需要不定期地对实际的回收情况做出有效监督检查，如果存在应确认但是未确认的工程量，需要严格追究工程管理部门的责任；如果存在已确认工程量同时报送给业主单位通过了审批，但是未开展应收账款确认工作的，需要严格追求财务部门的责任；如果已经确认应收账款，但实际上业主逾期未付款，同时财务人员以及工程管理人员并没有做出原因分析，需要对财务部门以及工程企管部进行责任追究。除此之外，项目经理需要每个季度向国有施工企业清欠部门详细汇报本工程项目实际应收账款管理情况，特别是将逾期的具体金额、相应客户信息以及逾期原因等悉数汇报给企业清欠办。而对于企业清欠部门来讲，需要针对项目经理汇报的相应情况开展不定期的详细的现场抽查工作，特别是需要关注应收账款是否及时进行了确认或者是催收，并且向总经理以及监管部门相关领导汇报每一个项目的实际逾期应收账款情况，同时将现存催收问题以及逾期原因做出深入分析，最终给出一个合理化的催收措施以及催收计划。

2.合理增设应收管理信息共享平台。为进一步提高国有施工企业应收风险管控水平，国有施工企业有必要将应收账款信息从内部系统的财务模块中有效独立出来，以此确保其可以和财务系统互通的同时，又可以独立于财务系统之外，形成一个具备较强可视性以及共享性的优质应收账款信息管控平台。对于该平台还需要建立健全一系列模块，主要包括：信用管理模块、结算模块以及逾期模块还有回收模块等等。另外国有施工企业，还需要借助大数据技术有效地将信用管理部门打造的一系列信用档案管理信息应用到该系统平台，并且交由信用管理人员在该系统中实施动态化的客户相关信息更新管理以及评价客户信用等级。

通过将项目合同约定的一系列付款节点有效录入到应收账款管理信息系统平台中，系统能够在即将到达某个付款节点时提醒相关工作人员及时开展工程计量；财务部门在企业内部的财务系统中有效登记的相应应收账款确认信息，也可以自动地同步到应收系统的结算模块；如果业主单位出现了延期付款问题，此时系统能够将逾期应收账款自动地划分到逾期模块并做出提醒，这样财务人员以及工程管理人员便可以及时调查具体的原因，然后在逾期模块中做出登记，这样信用管理部门将能够结合客户的逾期期限有效地对客户的信用情况开展记录；如果逾期账款得到了有效回收，那么已回收的账款能够自动划分到回收模块，此时系统当中能够显示已回收账款的一系列信息，例如：具体金额、实际逾期天数、相关催收负责人以及客户信用等级等。对于应收账款管理系统平台来讲，其可以为国有施工企业相关工作人员提供较强的便捷性，保证每一个应收账款管理的相关人员或者是部门都能够实时动态地查看到具体的应收账款管理情况，这样针对可能出现的风险问题，能够做出积极有效的响应，不但避免了信息的滞后性，同时也能够便于项目监管人员或者是企业监管人员随时对工程项目的应收账款管理工作的落实情况做出监管，这可以在较大程度上避免应收风险出现，提高应收账款管理成效。

（三）做好事后管控工作

1.如果是刚刚确认的相应应收账款，需要由财务人员给业主有效发送付款单，此时业主需要结合付款单当中的金额进行付款，一旦业主超过5个工作日未进行付款，需要由工程企管部工作人员给业主打电话询问具体未付款原因，同时开展二次催收，并要求给出具体的付款期限，若是3个工作日业主仍然未能付款，需要签订延期付款协议，一般不可超过15日，然后企管人员需要将处理结果向财务部门进行反馈。再由财务人员负责结合处理结果开展回收情况的跟踪工作。

2.针对一些延期付款已经到期但是仍然未能进行付款的业主，需要由财务人员再次利用打电话的方式进行原因询问，如果业主2个工作日内未能开展付款工作，需要将其上报给项目经理，再结合业主信用情况以及具体资质，来分析是否需要开展停工操作，同时还需要将业主此次失信行为及时报送给企业信用管理部，并且详细记录在该业主单位的信用档案中。

3.在开展工程质保金类的回收工作时，国有施工企业需要优先借助银行保函的方式来有效替代质保金，如果业主不同意采取此种方式，国有施工企业清欠部门需要将每个项目的相应质保金开展整理分类工作，然后针对质保期已经到期的项目，交由清欠部门及时地向建设单位发送相应的质保金返还申请，如果遇到建设单位不愿意返款的问题，此时需要联同法律部借助法律手段开展催收工作。

三、进一步强化国有施工企业应收账款内控及风险防范的措施分析

（一）构建良好内控环境

首先，国有施工企业需要借助广泛宣传以及定期培训教育等方式，持续提高企业内部工作人员的内控意识，确保企业员工可以充分、具体地认识和掌握内控管理理念，不断增强内控积极性和主动性。其次，在员工拥有良好内控意识的基础上，打造高效合理的内部组织结构，结合企业现有结构以及规划，不断优化内控体系，不但要建立健全评价机制以及监督机制，同时还需要构建一个科学的内控机构。最后，打造一个科学的企业治理结构，同时保证其足够稳定。国有施工企业，需要对企业主要领导人还有主要管理人员的实际任职资格和相应的履历情况等给予重点关注，同时对董事会、监事会以及经理层的实际运行效果开展及时有效的评估，以此为企业内控工作顺利高效地开展提供保障。

（二）高度重视应收账款风险防范工作

对于国有施工企业来讲，需要给予应收账款风险防范工作高度重视，避免盲目开展投标工作，需要对招标单位开展充分调查工作，在确认招标单位不存在不良信用记录以及资产充沛的条件下，方可对其开展投标工作；在开展应收账款方面的日常管控工作时，作为国有施工企业还需要保持良好的警觉性，要能够对业主出现的延期付款情况给予高度关注，及时提示相关工作人员调查业主无法按时付款的真实原因，以此判断业主能否对接下来的施工有效提供充足的资金，若是发现业主仅为暂时性资金不足，应结合实际情况延缓付款时间，同时派遣相关工作人员密切跟踪业主实际付款情况。一旦业主资金链出现问题，工作人员必须及时报告上级单位，以此考虑和决定是否借助停工来降低损失；在开展逾期账款方面的回收工作时，作为国有施工企业需要时刻盯紧逾期账款有可能出现的坏账风险问题，需要提前制定相应的应对措施以及方案。

（三）建立健全考核制度以及奖惩制度

为提高应收账款内控以及风险防范水平，国有施工企业还应该建立健全应收账款风险防控考核制度以及奖惩制度。以此定期地对项目管理人员开展应收账款管理工作的考核工作，约束其思想和行为，并结合具体考核结果给予适当的奖励和惩处，在激发相关工作人员风险管控积极性的同时，实现上行下效，促使全体工作人员端正工作态度，重视应收风险管控工作，切实落实好相关管理工作，从而助推应收风险管控效率和质量不断提高。

结语：综上所述，对于国有建筑企业来讲，高度重视内控工作以及风险防范工作，不但可以确保自身经营管理合法合规，同时还可以保证自身的资产安全以及取得良好经济效益，助推自身经营效率以及质量不断提高，对于国有建筑企业的发展来讲有着至关重要的价值和意义。文章针对国有施工企业应收账款风险管控策略及其强化措施做出了深入探讨，从而促进国有建筑企业风险防控能力不断增强，实现健康长远的发展。