“营改增”对矿业企业的影响分析及应对策略

董艳春

前言

为了促进市场经济的快速发展，为经济进步提供鲜活的动力，国家必须在合适的条件下推出科学的改革政策，“营改增”政策就是税制改革的典型案例。鉴于长期以来企业在运营发展中承受着较大的税务压力，国家推出了“营改增”政策，希望以此帮助企业降低经济成本。但是对于矿产行业这个特殊的行业类型来说，矿产企业在“营改增”的制度背景下，很难得到较大的税务减免，甚至可能因此承担更大的税务压力，因此企业如何顺应形势发展，采取有效的措施，保证自身利益，值得思考。

一、“营改增”的背景和内容

目前，国内传统税制出现了突出的重复征税问题，企业面临着较大的税务压力。而改革后的营改增政策，采取将营业税转变成增值税的策略，避免了重复收费现象。但是在现实中，营改增的实施还需要完善。

“营改增”政策主要从两个方面进行了改革——即是征税的范围和税率。在征税的范围内，交通运输等某些现代化的服务行业中，与生活息息相关的交通运输业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等成为改革的重点关注对象。其次，税率的改革是指在原有税率17%的前提下，另外加上6%和11%两类税率，有形动产租赁服务为17%；交通运输业11%，另外五项服务6%；年应税服务销售额500万元以下征收率为3%。

二、“营改增”对矿产企业发展的影响

1.“营改增”增加了矿业企业生产的税负

增值税通俗的叫法就是价外税，可以通过税额抵扣的方法使增值税得以降低。如果某企业内部包含多种进项税，在合法的进项税抵扣操作之后，往往能得到许多的税收优惠，从而降低纳税成本压力。而矿产企业是典型的人力密集型企业，在设施采购上所产生的进项税往往会比人力资源成本低很多，所以实行营改增政策在客观上会使得很多矿产企业的税务压力增大。

2.降低井下设备购置税收

在矿产企业的日常运营中，许多工作内容都在地下完成，而且依赖于许多大型的井下设施。很多矿产企业设备公司都会选择统一采购大型设备的方法，在后期租出这些设备，将设备提供给下属公司利用。采取这种方法不仅能对设备进行集中管理，还可以避免额外增加企业增值税现象。

3.财税风险

财务管理工作作为企业发展中必须处理好的基础工作，企业为了防止财务危机的发生，并且提高原料购买及运输工作的监督质量，就必须了解财务政策，科学做好财务管理、税收筹划等工作。在设备的采购和使用过程中进行进项税管理，可以提升其抵扣税额。而且，企业要对内部财务人员做好培训工作，使他们掌握营改增会计计算方法，熟悉与纳税相关的一系列规程条文，在此基础上，科学有效地做好财务分析与管理事宜。

三、矿产企业的应对策略

1.把握政策导向，及时利用税收优惠政策

“营改增”政策提出之后，矿产企业面临着巨大的机遇和挑战，为了更充分地抓住机遇，必须深入理解该项政策的主要内涵，把握增值税抵扣的操作精髓。尽管营改增在切实降低矿产企业税负压力方面收效甚微，但矿产企业如果可以采取灵活的应对策略，充分利用营改增改革中有利于企业发展的部分，依然可以实现效益的增值。

2.加强煤矿生产性勘察勘探工程管理，有效降低成本

矿产企业在日常经营中，非常重要的一个环节就在于矿产资源的生产性勘测，加上矿产企业的经济成本、出产质量、员工安全和整个企业的整体效益都和生产性勘察环节息息相关，所以必须对生产性勘察勘探工程的管理工作投注以足够的注意力。在“营改增”税制不断推广的过程中，矿产企业为了赢得先机，就要在遵纪守法进行生产性勘察工作的同时，做好管理工作，对其中涉及发票环节的一定要留存正规发票，保证企业的正当利益。

3.矿产企业要严格规范增值税专用发票管理制度

营改增施行后，企业可根据增值税专用发票的内容进行进项税抵扣。而对矿产企业来说，许多工作流程都很难顺利得到发票，因此在目前的营改增制度下，企业不能得到进项税抵扣的优惠，导致企业的增值税额度上升，企业的流动资金因此下降。所以，在新的市场背景下，矿产企业为了降低自身所面对的税收压力，就要完全根据制度要求，树立索要增值税专用发票的正确意识，把其所面对的增值税压力科学地转嫁出去，降低财务压力。

4.索要供应商专用发票

矿产企业在和供应商交流的过程中，要注意就发票问题达成一致，若对方可以顺利开设增值税专用发票，就一定要向对方索取，以此作为企业降低增值税的基础。而在对方因为经营规模小而不具备利用增值税专用发票抵扣进项税的资格的情况下，矿产企业必须就材料的价格问题进行反复探讨。

5.提高财务人员的招聘标准

工作人员的素质在很大程度上决定了企业能否在政策发生变化时顺利取得政策优惠，因此，为了提升员工素质，首先要组织好岗前培训，重点关注员工工作能力与责任感的培养；再者，是企业必须优化有关的制度体系，为矿产企业的会计核算工作奠定扎实的基础。矿产企业的会计部门必须在严格按照国家税制的同时，结合企业发展实际开展会计工作，从而为企业发展赢得良好的竞争环境。

6.加强纳税筹划工作

在矿产企业的筹资工作中，可以采取设备出租的形式达到降低税务压力的目的。矿产企业在租出设备的同时，其租金能够得到一定的分摊，税基将因此降低，单位的应纳税额就能够进一步得到压缩。从矿产集团的角度看，在租赁时，部分经济营收状况好的子公司可以采取的一定的手段进行盈利的转移。而在日常经营阶段中，职工的薪酬支付、单位内部工作人员的统筹管理也是非常重要的一部分，因为矿产企业中很多施工人员都是临时招聘的短工，因此在支付薪资时往往不能得到增值税发票，因此，企业本来应该担负的3%的税负就直线上涨到了8%的水平。因此相关的矿产企业可以采取和劳务单位签合同的形式，实行人员租赁，降低税务压力。

结语

综上所述，加强对“营改增”对矿业企业的影响分析及应对策略的探讨，对于保证矿产企业的合法利益有着极其重要的意义。相关工作人员需要明确“营改增”的背景和内容，了解“营改增”对矿产企业发展的影响，如“营改增”增加了矿业企业生产的税负，“营改增”加剧了矿业企业的财税风险等等；在此基础上提出科学的矿产企业的应对策略，把握政策导向，及时利用税收优惠政策，加强煤矿生产性勘察勘探工程管理，有效降低成本，严格规范对增值税专用发票的管理制度，索要供应商专用发票，提高财务人员的招聘标准，加强纳税筹划工作等等。

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