浅谈水利工程管理单位财务预算工作

李首志

一、水利工程管理单位现状

水利工程管理单位（以下简称水管单位）是实行独立经济核算的生产性事业单位，既要承担防洪、排涝等社会公益性任务，又要利用管理范围内的水土资源、技术、人力优势搞好供水、发电、综合经营生产。原财务制度为水利工程管理单位财务会计制度，2013年统一变更为事业单位会计制度。四川省财政厅和四川省水利厅按照分级管理原则将水管单位定为“差额预算管理，定额补贴”并按照四川省水利工程管理体制改革划分为“公益二类”事业单位，部分经费由财政或上级单位拨款，单位开展自营业务，用以解决水管单位日常公用经费及人员支出经费。

二、预算编制的情况及编制过程中存在的困难

按照要求，水管单位于2013年被全面纳入省级财政预算及政府采购管理，四川省水利厅对各水管单位预算的编制、执行进行指导；四川省财政厅对各单位的预算执行进行监督管理。水管单位因承担防洪、排涝等社会公益性任务，同时还兼顾有经营性质，属于公益二类事业单位存在一定的特殊性。

1.预算编制准确性的把握首先从收入进行分析：水管单位收入主要来源有财政资金收入及单位自营资金收入两部分（因财政性资金在预算的编制过程均严格按照专款专用原则，收支一一对应。此文对财政性资金部分不再探讨）。单位自营收入主要为供水收入，按用途划分，供水收入主要有城市生活用水、工业用水、农业用水、生态用水、养殖用水等收入。影响水管单位供水收入的因素有：灌区内的经济发展水平、其他供水市场、自然气候条件及价格等因素。下面以长葫灌区为例探讨水管单位的供水收入的影响因素：（1）灌区内经济发展水平：灌区经济发展水平是影响收入的决定性因素，长葫灌区区域为威远县及自贡市的部分地区。近年来，灌区城镇化进程加快和经济高速发展，供威远县及自贡市的城市生活用水及工业用水有大幅度增长，收入相应增加，但在预算过程中具体涨幅较难预测。（2）其他供水市场影响：长葫灌区内目前没有大型灌区单位，但自贡市政府已投资40亿元修建了小井沟水利工程解决自贡市用水紧张的问题，于2017年年底竣工，竣工供水后势必会影响长葫灌区供自贡市的供水量，具体的受影响程度很难预测。（3）自然气候条件:水库蓄水受降雨量的影响较大，无其他引水工程，直接导致第二年有多少水源向灌区供应，同样在第二年受降雨量和气温影响，农业灌溉用水及生态用水需求量也无法准确预测。（4）价格因素：价格是影响收入最直接的因素，各种用途的水价格不同。与前几个因素相比为相对稳定因素，在预算年度内无价格调整则无影响。

2.预算编制准确性的把握其次从支出角度进行分析：预算支出按项目类型分为基本支出和项目支出，基本支出分为人员经费和日常公用经费两部分。人员经费一般以当年10月31日为预算编制基准日按实有人数计算，主要包括工资福利支出、对个人和家庭的补助两部分。工资福利支出包括基本工资、津贴补贴、奖金、机关事业单位基本养老保险缴费、职业年金缴费、其他社会保障缴费、伙食补助费、绩效工资、作为人员经费编制的福利费、工会经费，以及其他工资福利支出；对个人和家庭的补助包括离休费、抚恤金、生活补助、医疗费、奖励金、住房公积金、购房补贴及其他对个人和家庭的补助支出等。

人员经费中比较难预测的主要有工资福利支出中的基本工资、绩效工资，生活补助以及对个人和家庭的补助中的抚恤金。因每年退休及新进人员变动较大加上中途工资政策调整，基本工资、绩效工资，生活补助相关科目金额较难预测。

日常公用经费预算编制范围主要有商品和服务支出中的办公费、水费、电费、邮电费、取暖费、工会经费、福利费、差旅费、会议费、培训费、印刷费、咨询费、手续费、租赁费、劳务费、委托业务费、机关党组织活动经费等。日常公用经费项目总体较好预测但相对难预测的有：因各类新政策的落实而举行的会议费、培训费。

项目支出指行政事业单位为完成特定行政工作任务或经济社会事业发展目标，在基本支出之外安排用于专门用途的支出。按照“当年预算安排当年使用资金”的要求编制。项目支出一般划分为通用项目和专用项目。

通用项目一般包括：物业管理费、因公出国（境）经费、公务用车购置经费、公务用车运行维护经费、公务接待费、会议费（一、二类）、差旅费（特定任务）、培训费（本单位组织的）、设备购置经费、通信设施设备维修费、通用项目应急机动经费等11项。在这之中因受上级安排抽调参加的各类检查、督查等偶然性出差形成的差旅费不容易预测。

专用项目是指体现部门职能特点、具有行业特征的项目。编制过程中专用项目与公用经费均可编列的支出有部门（单位）开支的劳务费、印刷费、咨询费、手续费、租赁费、委托业务费等6类费用中，属单位日常运转开支范围且根据项目特性不宜在专用项目中安排的应列入公用经费，属单位特定任务开支的大额支出列入专用项目。水管单位主要有水利工程运行维护费、防汛抗旱救灾物资购置费因受自然灾害的影响程度大小而较难预测。

三、解决预算编制过程中的编制难题

1.为准确测算供水收入首先参考前三年各类供水水量，计算出各类供水量的增减幅度，得出一个预算年度的供水收入值；其次加强同供水部门联系，详细了解预算年度的供水计划；增强同灌区其他供水单位的沟通，了解其他供水单位的蓄水情况。

2.有政策规定的按照政策规定办理，比如基本工资，绩效工资，按照人力资源和社会保障厅的最新文件规定的工资、绩效范围内编制预算不得超支，否则就形成滥发津补贴和违规发放问题。公务用车、公务接待、公务出国等经费按照规定的原范围内按实际情况编列，与上年相比做到只减不增。按规定确定了基本工资、绩效工资及工资总额后分别按照规定的比例确定福利费、工会经费、养老保险、医疗保险、职业年金、工伤保险等。总的来说人员经费基本以政策规定标准编列，适当考虑预算年度人员变动因素。

3.参照上一年预算数据、决算数据、本年1—10月预算执行数据以及对预算年度可能发生的经济活动的预判，主要对日常公用经费及通用类别中的办公费、水费、电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费等的编制。因受上级安排抽调参加的各类检查、督查等偶然性出差，以及因各类新政策的落实而举行会议费和培训费在编制过程中需对加强预判和估计。

4.有合同、协议规定的情况，如因当年修建水库导致库区两岸无法正常通行而委托地方政府管理的摆渡船、救生用品、码头、人员工资等，与地方政府签订协议由地方政府统一管理；对外承包的物业管理包括人员工资、绿化服务等按照协议金额编列。

随着预算工作的深入推进，财政部门将会对水管单位预算要求更加准确合理，也会因水管单位的特殊性制定较为完善的预算机制和考核办法。水管单位将会更加准确地做好预算工作，提高预算资金的使用效益。

[1]高级会计师实务科目应试指南.北京.经济科学出版社，2017.

[2]水利工程管理单位财务会计制度.北京.经济科学出版社，1995.

[3]2017年政府收支分类科目.中国财政经济出版社，2015.