企业全面预算管理的优化策略

时间：2024-07-06

丛文涛

一、建立全面预算组织机构

为确保全面预算管理在企业的顺利实施，企业应建立起相对完善的组织机构，可由计划财务部作为牵头部门，全权负责预算的布置、整理和上报等工作。经营管理部作为项目招投标及成本核算管理的归口部门，可由其负责合同的签约额、项目成本指标预算的编制等工作；设施管理部作为项目施工产值预算及附营业产值预算的归口部门，可由其负责生产类固定资产投资预算及资产处置预算等工作；组织人事部主要负责人力资源的预算工作，如人工费预算、统筹控制与管理等；办公室主要负责公司本部及各个分公司管理部门费用、行政设备采购管理的预算、核定及控制等工作；安全管理部负责对设施安全措施费进行预算、核定及控制管理；总工室负责对科研经费及信息费的预算、核定及控制管理。全面预算的相关职能部门可对各部门及分公司编制的预算草案进行检查，看是否与公司预算目标相符，经过汇总之后，进行试算平衡，然后报送给计划财务部，以此来形成公司整体的预算草案，最后报总经理办公会审定。在对预算进行执行的过程中，应当对各部门的预算执行情况进行监督检查和控制，当预算执行完毕后，应根据相关要求，形成反馈和差异分析报告，以此来检验预算的执行效果，并对其中不合理的地方进行优化调整。

二、规范全面预算编制管理

1.提高预算编制质量

企业要按照内部经济活动的责任权限分配情况开展预算编制工作，遵循效益优先、积极稳健、权责对等、以收定支的原则编制预算，提高预算编制质量。具体预算包括以下三个方面：

（1）业务预算编制。业务预算是公司按照实际情况，并参照具体要求编制，主要包括以下内容：营业预算、采购预算、营业成本预算、期间费用预算等等。人工成本预算是营业成本的一个重要组成部分，在对人工成本预算进行编制的过程中，除了应当充分考虑工资的刚性增长及增资的需要之外，还应结合本上海市加工资的幅度及工资测算模型，在控制指标的选取上，可以在职工的人均工资水平及工资总额作为双指标。具体编制时，应以不超往年作为基本原则，并以历年管理费用的实际发生作为参考依据。同时，应对三公经费加以严格控制。

（2）资本预算编制。这是公司在预算期内对资本性投资活动进行的预算，其中较具代表性的有固定资产投资预算。对于该预算的编制，可以根据新增设施的实际需求以及企业提升整体实力所必需配备的，并充分考虑资金情况，按最低需求量进行配置。

（3）财务预算编制。在对此类预算进行编制的过程中，公司应当以财务预算基础表格及财务预算指标计算口径作为主要依据。

2.规范预算编制程序

企业在实施年度预算编制过程中，要执行下达目标、部门预算编制与上报、预算汇总审查、审议批准、下达执行等程序。预算编制时间为本年度的12月1日到12月20日，在预算编制完成后，要求各公司于12月月底之前将预算方案上报到集团公司进行审查，待审查通过后于下一年度开始执行。同时，企业要在下一年度1月底之前对预算指标进行分解，将分解的预算指标下达到各分公司，要求分公司制定详细的预算执行日程，保证按部就班实现预算目标。

三、强化全面预算执行控制

1.完善预算执行控制制度

当全面预算经过批复并正式下达后，各预算执行单位及部门应当认真组织实施，在具体的实施过程中，可将预算指标进行分解，落实到各个岗位，借此来形成全方位的预算执行责任体系。在控制方法的选择上，除可以按照实际金额进行管理之外，还可引入项目管理等方法。同时，对于所有纳入预算范围的项目，可由预算执行部门的负责人对该项预算进行控制，而公司的计划财务部主要负责监督工作，可借助计算机系统进行管理。此外，公司应当建立全面预算报告制度，各预算执行部门应当定期对预算的执行情况进行上报，对执行中遇到的各种新问题以及出现偏离预算的项目，应及时查明原因，并由预算执行部门提出相应的措施和建议。计划财务部可通过财务报表，对财务预算的实际执行情况进行监控，并向总经理办公会提供相关的财务信息，如执行进度、执行差异等，以此来确保财务预算目标的实现。

2.做好预算分析工作

公司应定期召开预算分析会议，对预算执行情况进行分析，找出产生预算执行差异的原因，提出整改建议。在预算分析中，可运用比较分析法、比率分析法、因素分析法等，揭示预算执行过程中存在的问题，为制定改进方案提供依据。此外，公司还可以根据全面预算要求，针对特殊情况进行专题分析，妥善解决好重大问题，并及时向预算管理决策机构反馈分析情况和解决情况。

3.加强预算调整控制

公司下达的年度预算除特殊情况之外，不允许随意调整。若公司在预算年度内遇到特殊情况影响预算目标的实现，如行业形势变化、市场需求变化、政策变化等，可重新修正预算指标，编制预算调整计划，于10月份向总经理办公会提交预算调整方案，待审批之后准许执行。若公司在预算年度内发生重大突发事件，可将其作为预算外支出进行处理，避免对预算执行造成影响。

四、落实全面预算考评机制

公司监察部门要履行全面预算审计职能，对预算实施的全过程进行监督检查，保证预算管理的权威性和严肃性。针对重大预算项目，监察部门还要积极开展专项审计，保证预算资金得到专款专用。公司计划财务部要在预算年度终了时对各预算执行单位的预算执行情况进行考核评价，将考核评价结果及时上报到总经理办公会，便于公司管理层制定经营管理策略。为提高预算考评的客观性、科学性和全面性，公司应制定完善的预算绩效考评体系，结合平衡计分卡法选定财务指标与非财务指标，对预算执行情况进行评价，总结上一年度预算管理工作经验，为下一年度预算编制提供重要依据。公司还要加大对预算考评结果的应用力度，将其与部门业绩考核、个人薪酬、职位升降、培训进修等方面挂钩，建立起相应的奖惩制度，针对预算执行单位和各岗位的考评结果落实奖惩措施，从而激发起各部门和全员参与全面预算管理的积极性。