预算管理在铜加工企业的运用

闫 琳

引言

铜加工产业是我国重要的基础产业之一，对促进经济的发展和国防工业水平的提高都有着重要的作用。铜加工行业水平的高低和发展情况关系着我国国计民生。然而，近年来随着环境建设、能源控制等发展政策的提出，我国的铜加工企业由于自身存在的高能耗、高污染的特征在发展上受到了极大的限制。为了突破当前铜加工企业发展中存在的瓶颈，实现企业管理上的现代化是重要突破口。

一、预算管理与铜加工企业发展

预算管理是通过对企业内生产经营计划的制定，实现企业战略发展目标和企业资源筹划调用为一体的企业管理办法。对于铜加工企业来讲，由于电解铜原料价格受到国内和世界期货市场影响严重，企业盈利点主要集中在电解铜加工和铜制品生产活动中产生的毛利。近年来，铜加工企业毛利受到原材料价格、企业生产工艺和废料处理成本等因素的不断压缩，企业中出现了财务费用负担加重、流动资金占用明显、企业经营风险频发等问题，给企业的发展形成了极为不利的影响。在这种环境下，企业制定科学规范的预算管理标准，做好企业内预算管理工作，结合企业经营实际和战略发展目标对加强预算管理对企业的控制作用，能够进一步提高企业对经营过程中的风险因素和生产实际的控制作用，逐渐实现精细化的企业管理模式，从而建立起现代化的企业管理规范，保障企业能够在越来越激烈的市场竞争环境中健康、稳定、可持续地发展。

二、预算管理在铜加工企业管理中的运用

（一）加强企业预算管理认识，实现企业预算管理同企业效益的结合

为了加强铜加工企业预算管理工作，首先应加强对企业预算管理工作的认识。在企业中，管理者应首先把握到企业经营效益的关键点，按照企业战略发展的目标，实现对企业经营规划的制定。因此，在企业管理者应结合当前企业产量、原料价格及损益风险、产品生产加工成本、企业经营利润目标等管理重点，开展相应的预算管理工作，将企业的管理活动从事后管理转变为事前管理，为企业经营目标的实现奠定基础。为了提高企业预算管理能力、增强预算管理思想的具体落实，企业管理者首先应从自身角度出发，积极学习和认识预算管理理论，加强预算管理实践。同时，加强对企业一线生产岗位职员预算管理思想和理念的宣传和普及工作，提升企业员工参与企业预算管理的积极性。另外，提高专业预算管理人才在企业中的占比，高精尖端管理型人才的引进也能进一步提高预算管理工作在企业中应用的速度，从而提升企业管理的科学性和规范性。

（二）建立预算管理组织体系及管理制度

首先，从制度体系上来看，企业秉持效益优先的原则，对预算管理中经营预算、资本预算、财务预算的编制、执行、分析、调整、控制和考核工作的原则、内容、方法等进行明确的规定，对铜加工企业中各个预算指标，如原料采购价格指标、生产成本费用指标、加工售价指标等根据各部门的实际进行沟通确定，并对上报和审批的方式按照制度的形式给予保障，对企业中存在的经营风险和利润点进行量化的控制，逐步完善企业预算管理的制度体系。同时，企业还应加强对预算制度体系建设和完善的重视程度，保障企业预算管理能够按照制度规定执行，对制度中存在的问题要及时的发现、上报、增订和审批，从而提高制度的科学性和可操作性。

在预算管理组织体系上，企业应改变传统由财务部门主导企业预算管理工作的方法，成立独立的预算管理在部门负责预算编制、执行、控制、考核等方面的具体事项，提高企业预算管理的权威性和有效性，实现企业领导、财务总监、预算管理部门之间共同负责，相互牵制的管理模式，积极防范企业经营管理风险的发生。

（三）规范预算编制，落实预算执行

在铜加工企业预算管理开展过程中，首先应加强对预算编制的规范化管理。根据企业年度预算总目标和企业实际生产经营情况对预算目标进行分解和分层量化，采用滚动预算、固定预算和弹性预算相结合的预算编制，对企业业务、投资、筹资、财务、成本等相关方面进行经营计划的制定和编制。同时，结合铜加工企业订单接收情况和原材料市场价格的变动情况对企业预算编制进行筹划，保障企业预算编制能够跟企业战略发展目标保持一致，并经预算管理部门审批后下放到企业各个部门和岗位中去，确保企业预算活动的顺利开展。

在预算执行过程中，应将预算编制目标通过落实到岗位和具体的工作进度中去，从年计划分解到季度计划，从季度计划分解到月计划，从月计划分解到周计划，并根据周计划安排具体预算执行及调度工作，确保工作能够按照企业预算编制内容进行落实，实现各部门能够实现预算费用的归口管理。同时要在预算过程中制定预算关键环节的预警机制，及时监督预算执行进度。对于铜加工企业来说，企业应格外注重对铜原料、能源价格、环境成本和劳动力成本的预算控制，通过预算控制在成本上形成企业的竞争优势。对于超出预算指标的部门，要进行严格的责任落实，并上报预算主办部门进行审批，防止预算松弛问题的发生。

（四）实现企业预算与信息化管理的融合，提升预算管理全面性

为了提高企业预算管理能力，铜加工企业还应进一步加强企业信息化管理系统的建设和应用。通过企业ERP管理系统和预算管理的结合，实现对企业各个部门和岗位预算指标的达成进度实现实时追踪和资源的共享。同时在企业信息管理平台上，还能实现对企业电能消耗情况、劳动作业班次、物资采购招标等环节进行控制，并加强同相关部门的信息沟通，督促各部门按照预算标准开展工作，确保企业经营程序规范，严防资金占用问题，实现企业预算管理同节能降耗、效益提升的全面结合。

（五）提升预算考评在企业绩效考核中占比

预算考评是保障企业预算顺利开展的重要工作。在企业进行预算考核评价过程中，应结合企业预算期内对铜原料损益情况、生产加工收入情况、生产加工成本消耗情况以及企业现金流量情况等综合方面指标开展相应的预算考核评价管理活动。对于各个岗位和部门的预算执行情况进行量化的考核和管理，其中应包括利润完成指标、成本耗费指标等硬性指标和文化建设、政策完善等软指标内容。根据预算考核情况应对企业岗位的考核工资和年终奖进行调整，确保预算考核的公正，提高企业职工参与预算管理的积极性，为企业预算工作的开展提供良好的群众基础。

三、结束语

随着市场经济的不断发展，铜加工行业也逐渐走向了成熟。然而，近年来行业竞争的加剧和市场政策的变化给铜加工企业的发展形成了巨大的压力，迫使企业的管理向着规范化、现代化和高端化的方向发展。预算管理作为现代企业管理中对资源实现高效配置的重要手段，在越来越紧张的铜加工行业发展竞争环境下，对实现企业资金资源的有效利用，扩大企业经济利润区间，实现企业经营风险的有效防控有着重要的作用。

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