企业全面预算执行不力原因与对策分析

叶星月

企业全面预算执行不力原因与对策分析

叶星月

企业全面预算对于企业的管控和发展十分重要，本文性企业全面预算执行不力的原因分析和企业全面预算管理改进的对策两方面展开论述，希望能够对企业全面预算的执行提供参考。

预算；执行；对策

一、企业全面预算执行不力的原因分析

（一）预算编制方面的问题

1.预算编制与现行收付制度不匹配

现行收付制度是国库集中收付，目前的部门预算不能够满足国库集中收付的需要。首先表现在预算能力不足，不能够编写到基层单位，并不能够满足独立编写的要求。其次，预算的编写不够精确，尤其是用款计划的编写更不能达到准确的标准。再次，预算的编写不能够保质保量，预算批准耗时长、质量差，项目不全且不详尽。预算编制与现行收付制度严重不匹配。

2.财务分析决策能力有待提高

现行企业的管理层针对财务分析、财务预测、财务控制和决策的能力有待提高，由于无法科学的进行预算分析，导致无法对公司治理中的细化目标、全方位检测控制管理等进行管理，针对并购重组业务的预算分析不了解，针对相关法律也知之甚少，其中的特殊性规定和处理方式难以准确把握，严重影响了预算管理和企业管理。

（二）预算过程控制方面的问题

1.财务部门权责分明体系有待优化

企业的财务部门目前权责不清晰，尤其是涉及到总公司与分公司财务权责不清、管理混乱、财务风险巨大，管理措施难以顺利实施，总部与分公司应统一好财务核算方法，统一利润分配方式，做到权责明确，建立一整套体系进行管理。

2.财务人员的职业道德修养有待提升

会计职业判断能力是会计从业人员的核心技能，判断能力强的人在同等条件下就会做出更加恰当的判断并生成更加高质量的会计信息。会计人员的需求决定其动机。会计人员的行为动机是引发其进行会计活动的内在动力，这种动机引发会计人员进行会计工作，不同的动机就会引发会计人员做出不同的决策和分析，提供出不同的会计信息，给使用者不同的应用效果。因此会计人员的动机对于会计信息与报告的准确性真实性和科学度十分重要，会计人员的动机关系到个人的偏好与利益，更涉及到企业的整体利益。而如何确立会计人员良好的财务动机，就得从提高财务人员的职业道德修养做起，现行财务人员的职业道德水平整体偏低，只有不断提升职业道德修养，才能提升预算分析的能力。

二、企业全面预算管理改进的对策

（一）建立科学的预算计划和全面预算模式

企业要根据自身的实际情况，采用不同的预算计划编制方式，针对企业的收入费用预算可采用弹性预算方式。而对于周期长、项目复杂的工作采用滚动预算编制方法，定期进行差额预算。对于较为固定的费用支出和管理计划要采用固定预算编制方法，而对于一些不能固定和准确预测的一些成本费用，要根据企业的具体情况进行预算计划，要采取零散预算编制方法。

其次，要做到全面预算。要从企业的长远发展目标为标准，全面预测和管理企业的战略，并根据企业的具体情况，将年度预算与季度预算结合，加强预算的落实。应充分调研企业的内务部环境，对于企业的市场需求和劳务成本等制定可行性计划，结合企业各阶段预算的具体内容对于预算计划进行细化，不断提升资源利用率，保证预算的可执行性。

（二）加强会计人员素质提升

会计人员作为公司中财务预算分析的主力军，整体的业务素质和专业水平，直接影响到预算分析的准确性和科学性，因此提升会计人员的各项工作能力势在必行。企业在人员招聘的时候应严把关、重经验、重能力，吸收高技术、高学历、经验丰富的会计人员。在入职后也要不定期的展开培训，保证人员素质的不断提升与创新，不断提升会计人员团队的业务知识水平与业务胜任能力，同时做好职业道德观念的灌输和引导，使其更好的做好本职工作，充分解决在资金使用权、会计核算权、财务自主权的认识不统一的矛盾。

（三）创新财务分析方法，建立规范分析数据信息

财务预算分析在企业的工作中的重要性十分明显，只有重视预算分析，重视财务预算、资金管理、财务监控，围绕企业的经营目标不断改进与创新，这样才能够更好的解决财务预算的各种问题。

有效的预算分析是建立在信息的准确性上的，这就要求分析人员在有限的时间内搜集各类预算分析所需的信息数据，并通过对比、判断、分析之后做出全面的客观的多层次的分析评价，并指导预算的执行。在实际的工作中，由于各部门工作的繁复性，大量数据缺乏统一归类、出现杂乱无章、口径不一、缺乏验证等情况，这些复杂状况给分析人员的数据收集、整理与对比判断造成了巨大的压力，使得分析人员不得不花费大量的时间进行数据整理。加之时间紧迫，导致分析人员没有大量的时间进行验证和比对，导致分析数据的准确性大打折扣，因此企业应建立一套完善的数据分析体系，系统、完整的进行数据分析，有效保证数据的规范性、时效性、准确性，主要应落实以下几点工作：首先提升核算信息的准确性，其次做好核算预算和分析数据的统一，再次做好数据处理的模式，确保数据的分析质量与数据处理速度。第四要加强基础数据的积累与统计，不断根据分析的要求进行调整，形成规范统一的分析表式。企业应选择科学性的系统处理软件，提升预算管理的规范和科学化。

总之，财务全面预算执行在企业管理中起着至关重要的作用。企业应强化预算组织管理，不断提升预算管理的协调与配合度，充分发挥预算在企业管理中的作用，促进预算管理的落实，为企业管理的提升奠定良好的基础。

[1]许蔚君.构建以战略为导向的全面预算管理.会计之友，2010（9）.

[2]张晓明.浅析EVA在企业预算编制过程中的应用.能源技术与管理，2009（5）.

[3]祝莹.论全面预算管理的优化与发展.现代商贸工业，2012（3）.

（作者单位：西子电梯集团有限公司）