集团公司全面预算管理问题研究

徐根旺

集团公司全面预算管理问题研究

徐根旺

全面预算管理是集团公司发展的指明灯，是其必然选择当代经营模式。文章说明了其对于集团公司的重要意义，指出目前国内全面预算管理存在的问题，并提出了相应的解决措施。

全面预算管理；集团企业；子母公司；战略发展

集团公司是指为了明确的共同目标联合起来的团体组织，它们通过“资本”建立起牢固的关系纽带。其主要组成部分有母公司，子公司和参股公司。一般来说，集团公司是具有大型生产和多种经营并管理着庞大资产的大型企业，其母公司注册资本要在5000万人民币以上，并不少于5家的子公司。全面预算管理即企业在一段时间里的各个生产活动，财务管理等方面的全面预估，主要囊括经营预算、财务预算、全面管理等方面。全面预算管理对于集团战略目标，资源配置，经验管理决策均具有重要意义，优秀的全面预算管理可以说是集团公司长久发展的“制胜法宝”。

一、集团公司全面预算管理的内容、意义

（一）全面预算管理可以紧密结合集团战略目标，增强集团公司对战略发展的掌控力

“凡事预则立，不预则废”，企业若是能够提前预估所遇到的风险挑战，并在其发展计划中对这些可能的风险做出相应的对策，“未雨绸缪”，在真正面临风险的时候才能忙而不乱，有条不紊的解决问题，保证集团公司的战略发展目标不因此动摇。故而，全面预算管理有助于集团公司提升其对公司战略发展的掌控力，增强企业抵抗危机和把握机会的能力，增强企业的竞争实力。

（二）全面预算管理增进集团资源的最优配置，组织协调控制集团公司的生产经营

“利用提高现有资源的有序程度和增加资源来提高系统的整体功能，对于管理者来说是两项同等重要的工作”《系统论》的这句名言阐明了资源合理配置对企业管理的重要。全面预算管理的一项重要内容就是科学合理的配置资源，“将好料用到刀刃上”，调动组织集团内部各个方面的资源，使他们成为一个有机的整体，提高资源的利用率，实现企业效益的最大化。

（三）有利于经营管理决策的实行，削弱集团经营风险

如果企业无法从全局出发考虑问题，往往以偏概全，难以做出长久正确的经营管理决策，容易因小失大，片面的追求局部利益忽略全局利益。因此全面预算管理有利于经营计划的实施，化解市场危机，在日益剧烈的市场竞争中处于有利地位。

二、集团公司全面预算管理近况

（一）对全面预算管理了解不足，积极性不高

我国市场经济体制还刚刚建立不久，市场制度法规仍不算完善，大型企业多是国家控制，其发展战略主要以国家经济发展战略为主，往往忽略全面预算管理对公司发展的重要性，盲目生产发展。而许多私有企业也因全面预算管理对财力，人力技术方面的高要求，预算参与积极性不高。

（二）预算管理体系不完善，预算管理不科学

在全面预算管理方面，我国普遍存在预算管理体系不周全的情形。出现这种情况主要是两个原因导致的：一是部分企业未能专门设立相应机构进行预算管理，一般由财务管理职能部分做出预算；二是多数企业认为预算管理仅仅是财务部门的“估计”，销售等基层部门无须参与，这无形当中就削弱了预算的权威性和科学性。

（三）预算目标不明确，预算可操作性差

许多企业没有认识到企业战略目标的重要性，公司拟定的发展方针常常流于形式，难以执行。由于许多企业并没有专门机构进行预算管理，多由财务部门代替，如此做出的预算管理常常脱离实际，以偏概全，违背公司长期发展战略。

（四）预算审核弱化，审核评价机制亟待完善

只有一个优秀的监督制度和考核制度才能保证公司生产运营预算管理所计划有序进行。目前，我国公司的管理水平整体较低，未能建立有效的考评机制，如在分析预算执行情况时，仅将预算值与执行情况进行简单的比例计算，而没有对预算差异进行深入的、定量的分析，难以确定预算差异产生的原因，无法把预算执行情况与企业经营状况有机地联系在一起。这也加重了全面预算管理难以实行的困境。

（五）预算编制手段落后、周期长，效率低下

我国企业通常只重视财务方面的管理预算，而忽略了各个部门之间的协调管理，预算管理编制手段落后，缺乏在信息时代对网络资源的利用，主要以人员调查统计为主。因此导致预算管理周期长，经营效率低下。

（六）管理基础薄弱，预算职能发挥不足

我国集团企业的发展时间相较国外企业来说较短，管理体制不健全，管理人员素质普遍较低，管理基础较为薄弱，难以发挥全面预算管理职能。

三、加强集团公司全面预算管理建议

（一）正确认识全面预算管理在集团公司管理重要性

要想从根本上建立健全全面的预算管理，必须先从转变过去对于预算管理的认识做起，改变以往片面的看法，意识到预算管理在市场竞争中的重要性和其在企业长期发展的核心地位。

（二）建立完善的全面预算管理组织体系、制度体系、方法体系、指标体系，建立一支高素质的预算队伍。

一支高素质的预算队伍就是一把利剑，而好的预算队伍必须有好的组织体系，制度体系，方法体系和指标体系，在分析中做到面面俱到，在监督中做到一丝不苟。

（三）拟定科学的预算管理目标

科学合理的全面预算管理应当符合集团企业长期的战略发展目标，不能只顾眼前的局部利益，也不能忽视目前的实际情况。因此优秀的全面预算管理应当是在合理分析目前的情形下，综合考虑公司发展战略而制定。

（四）增强预算考核，建立严密的预算考核监控机制

预算考核监控应包括编制、制行、调整、决算、效果评价、奖惩落实等各个环节。考核和监控的措施，应包括目标确定、标准制定、表格制定、评价方法、奖惩办法、信息反馈等。预算考核监控机制，从环节和措施上，应环环相扣和相辅相成，并与人力资源绩效评价相融合，增强预算管理综合效果。

（五）增强信息化建设，实现信息同享和业务协同

在处于信息时代的今天，信息在能快速传播的同时也加剧其变动性和时效性的特征，企业要加强预算管理的信息化建设，实现信息共享和业务协同，这样才能在不断变动的信息海洋里扬帆冲浪，

（六）以全面预算管理优化企业内部控制，与加强风险防控、提高企业管理水平相结合

全面预算管理与企业内部的管理水平是互相依赖，互相促进的关系。全面预算管理的拟定可以提升企业监管水平，增强总公司对下属公司的控制。反过来，企业较高的管理水平使制定的全面预算管理更加科学合理，执行力度更强。

[1]刘莹.对集团公司全面预算管理的思考[J].财经界(学术版),2014,(11):234-235.

[2]张安茹.浅议集团公司全面预算管理[J].现代商业,2014, (11):168-169.

（作者单位：山西振东制药股份有限公司）