新形势下行政事业单位内部控制管理建设探析

杨 敏

福建江夏学院

一、引言

在现阶段，世界各国之间经济和政治往来越来越频繁和紧密，全球化发展态势显著，在一定程度上促进了不同国家的经济和社会发展，然而也对国家发展带来了一定的挑战。为了能够符合经济全球化发展要求，我国则必须改革现有的财政体系，并基于此在市场经济体制框架内不断完善行政事业单位的财务管理机制，从而保障财务数据准确和全面，提升行政事业单位的理财和经营能力。经过数年的建设和发展，行政事业单位财务内部控制机制已经基本成型，不过，在财务内部控制机制的贯彻和落实过程中依然存在着一定问题，而这在客观上增加了经济犯罪的发生概率。

二、财务管理内控缺失

在行政事业单位无法对自身财务管理进行有效控制的情况下，则很可能会导致诸多管理问题，比如财务内部控制机制无法落实或者管理工作无序、无效，最终导致违规违反等问题。在现阶段，我国行政事业单位财务管理过程中存在的典型问题之一，即为财务管理的重复断层。除此之外，也存在缺少财务管理内控监管等问题。

（一）没有准确认识财务内部控制理念

目前，我国依然有部分行政事业单位的财务管理人员不具备专业的财务知识和会计能力，甚至有部分财务管理人员缺乏相关资质，继而导致财务管理内部控制工作质量大幅度下降。同时，部分单位管理人员缺乏对财务内部控制的准确理解，使得财务内部控制机制构建工作仅仅停留在编制规章制度等层面，继而导致财务内控无法落实、监管无法深入。此外，财务管理部门人员缺乏必要的独立性，而且存在不同部门人员沟通不畅以及财务监管流于表面等问题。最后，部分行政事业单位没有针对报销环节制定相应的机制和规制，继而导致报销流程混乱无序，引起经济舞弊等隐患。

（二）财务管理内控混乱无序

众所周知，会计的主要职能包括督查与清算等两项。而我国行政事业单位在进行财务管理过程中，如果财务管理人员能够参与单位经营与决策环节，则能够使财务管理内部控制工作效益得到提升。然而，在现阶段，大部分行政事业单位管理人员没有全面认识财务管理部门的职能，而仅仅将其限制于财务数据管理以及辅助其他部门业务，继而导致财务管理价值无法得到全面体现。除此之外，部分行政事业单位的财务管理人员孤立于单位决策及经济活动之外，无法参与经营管理环节，继而大幅度降低了财务内部控制的效益。

（三）财务管理制度不完善

在现阶段，我国大部分行政事业单位依然没有构建完善的财务管理制度，继而导致财务管理工作缺乏指引和规范。而构建了财务管理制度的行政事业单位，也存在着机制缺乏落实等情况。同时，部分行政事业单位没有从我国经济和社会发展现状出发构建财务管理制度，继而导致该制度无法融合单位财务部门运行，也无法与其他制度相互协调。除此之外，还有部分行政事业单位的财务管理制度在构建之后缺乏更新和优化，无法有效匹配新建的制度及规制，最终导致单位的财务管理内控工作无法有序进行。

（四）缺乏内外部监督机制

在现阶段，我国行政事业单位普遍缺乏内部审计部门，而在会计审计过程中，往往通过引入第三方审计机构完成。这使得行政事业单位则无法在内部有效监管财务内部控制工作，继而导致相关财务隐患。目前，我国各地方政府尚未针对行政事业单位内审工作制定相应的指导性纲领，无法为行政事业单位内审提供指引。虽然部分行政事业单位建设了内部审计部门，然而审计人员往往缺乏审计权限，无法进行相对独立的内审工作。在这种背景下，单位财务管理人员或者内审人员的职责主要是通过审计资金等方法确保资金使用的合规与合法。如此，不仅仅会大幅度降低单位财务内部控制有效性，同时也无助于财务内控制度的优化和执行。

（五）不具备良好的财务管理内控观念

只有通过完善财务管理内控制度，财务管理工作才能够具备有效性。这就要求单位管理人员具备财务管理内控观念，并且将财务内控制度贯彻于单位财务管理的整个流程之中。然而，以现阶段的实际情况而言，行政事业单位财务管理人员往往缺乏专业财务管理素质，继而导致财务管理内控工作质量下降。除此之外，单位决策与运行也普遍缺乏财务管理人员的参与，继而导致财务数据无法有效指引单位经营活动。

三、行政事业单位提升财务管理内控效益的具体办法

在现阶段，我国大部分行政事业单位的财务管理人员都不具备良好的财务内控意识，继而导致财务内部控制工作混乱和无序。因此，财务管理无法指导其他部门业务和运行。同时，由于监管工作的缺失，导致财务管理问题频现，且无法及时排除相关财务隐患，继而导致财务内部控制失效。为了能够有效避免上述各项问题，我国行政事业单位财务管理人员则应该以单位规章制度为导向，合理编制预算，提升资金使用合理性。除此之外，也应该适当扩充现有的财务内部控制人员团队，通过引入高素质财务管理人员等路径，确保本单位财务管理工作的有序进行。最后，也必须通过培训，确保财务管理人员能够具备良好的财务能力。

（一）严格按照规章制度办事

1.提升预算编制的准确性

在通常情况下，行政事业单位需要结合年度预算编制进行管理或者经营等活动，以此提升财务内部控制质量。而这种管理模式在现阶段已经得到了我国大部分行政事业单位的应用。然而，考虑到预算编制本身缺乏精细化，而且编制内容缺乏完整性，因此往往存在预算超支等问题。在这种情况下，一方面会导致行政事业单位信誉度大幅度下降，另一方面也会削弱对资金的控制力度。在预算编制的过程中，行政事业单位必须对以下几方面内容予以高度关注：（1）将预算资金进行初期分配。进行本年度预算编制时，应该结合相关部门业务实际情况配置预算，以此提升预算合理性，有助于调配本年度资金预算。（2）加强对政府部门人员的公费支出，且不仅仅包括公车消费，同时也包括考察消费。基于此，则能够有效避免违规及违法等问题。（3）落实一车一卡加油机制，以此约束预算编制内的公车使用情况。（4）对现有的财务管理人员考察机制进行优化，并且对报销进行全面审查。（5）应该从各个部门人员规模实际情况出发，准确配置预算，以此对本年度资金进行整体调配。除此之外，也应该确保财务支付机制能够得到落实，进而实现更具有效性的预算编制。

2.设立完善制度

我国行政事业单位应该在统筹各项事务的基础上，制定相应的财务内控机制，同时严格监管机制执行情况。现针对机制构建进行具体阐述。

3.建立并严格执行监管制度

在现阶段，部分行政事业单位部门存在无法有效使用各项经费等问题，继而导致其使用效率大幅度下降。为了有效避免上述问题，一方面必须对财务计划进行审查，以此确保财务机制能够全面贯彻和执行。另一方面，也必须对现有内审制度予以优化，并且将监管工作贯穿于经费使用的整个流程之中，以此有效控制资金。

4.坚决落实财务透明公开政策

应该进一步提升财务数据透明性及公正性，同时避免核心财务数据的遗失。除此之外，也应该及时向社会及人民群众公开自身财政支出数据，并基于此引导人民群众行使自身的监督权。

（二）落实科学和效率原则

1.建立推陈出新的观念

应该从现阶段我国经济与社会实际发展需要出发，将先进的财务管理理论引入到财务管理内控工作中，全面落实相关理论及预算机制，且不仅仅将其贯彻于事中，同时也必须贯穿于事前计划以及事后监督等环节之中，进而大幅度提升财务管理有效性，达到现阶段我国社会与经济发展的实际要求。

2.分门别类，追求合理精细化

目前，我国大部分行政事业单位预算配置及利用不合理，继而导致单位特定项目缺乏所需经费，而不得不借用其他项目经费。同时，部分单位也存在着挪用专项经费等问题。为了有效避免上述问题，行政事业单位则应该进一步细化不同项目经费，合理配置并明确公共经费与专项经费。如此，还能够防止公款挪用等问题。

（三）在本单位选拔合格的人员

1.设立合理的选拔制度

为了进一步提升财务管理内控工作质量和效益，我国行政事业单位也必须积极聘用高素质财务管理人才。这就要求单位从自身财务管理需要出发，制定合理的人才选拔机制。在现阶段，主要选拔模式及考核，也就是说，通过考试测试对应聘人员财务管理素质进行评估。然而，考试评估在现阶段无法全面体现应聘人员素质，因此不应该被视作评估的唯一指标。

如果想要进一步提升评估全面性，则应该对实践评估路径给予高度重视。通过模拟模式，则能够为应聘人员提供符合岗位业务的环境，并基于此对应聘人员的业务能力进行评估，进而保障单位财务管理人员能够符合岗位实际需要。除此之外，也应该邀请专业机构人员参与评估，以此获得准确的评估结论。

2.不断提高财务管理人员的业务能力

对于单位在职财务管理人员而言，则应该通过持续学习或者接受定期培训等路径，使自身业务能力得到强化。具体应该对以下几方面内容予以高度关注：（1）主动学习，且不仅仅包括先进财务方法，同时也包括先进的财务理论。（2）用心观察，从而对自身优势及不足形成准确认识，并基于此提高自身财务能力。除此之外，财务管理人员也应该积极实践，将理论应用于财务管理工作之中，以此提高自身业务水平。对于行政事业单位而言，则应该为财务管理人员提供必要的学习或者培训渠道，并且积极构建进修机制，同时引入财务行业学者进入单位交流经验等等。

（四）加强财务内部控制信息化建设

在现阶段，信息化技术已经被广泛应用到了我国行政事业单位的财务管理工作之中，为信息化财务管理内控奠定了基础，有助于营造良好财务管理环境，同时也能够提升财务管理质量。通过区级财政支付中心构建工作，则能够有效简化区级财务管理流程，在无需会计人员参与的情况下，通过报账岗位实现支付。在这种背景下，人为失误概率则能够大幅度降低，从而避免资金浪费等问题。除此之外，在电子支付模式之下，也能够有效防止经济犯罪活动。综上所述，通过财务管理信息化发展，则能够进一步提升财务管理内控水平。

（五）培养财务管理意识，对岗位人员责任予以明确

（1）我国行政事业单位必须严格执行财务管理内部控制标准，并且通过宣传等路径提升不同部门人员的财务管理意识。同时，也必须明确财务管理内控流程，并且将财务管理工作与具体岗位人员挂钩，进而明确不同岗位人员责任。（2）必须从单位运行实际情况出发，结合单位规模与效能等要素构建财务管理内控职能部门，同时确保部门相对独立。（3）必须聘用具有较强财务管理能力的财务人员，基于此进行有效的财务管理内控及评估工作。除此之外，财务管理人员也必须具备良好的内控观念，对先进的财务管理理念形成全面了解，并将其贯彻于实际财务管理流程中。

（六）完善预算管理，细化预算内容

（1）编制科学的预算。在此过程中，必须对下级部门预算实际需要予以全面掌握，并且对不可控要素进行详细分析，进而实现科学合理的预算编制工作。（2）必须进一步细化预算内容。其中，尤其应该重视专项预算编制。（3）严格批复预算编制。在通过审批之后，必须全面贯彻该预算编制，以此制约各部门人员活动。同时，及时公布预算执行情况。在需要追加预算时，必须确保预算追加部分具备合理性，以此提升预算执行力度。（4）重视决算编制。必须全面研究决算，对现有的预算评估机制进行优化。（5）如果出现违规或者违法行为，则必须进行通报和惩处。除此之外，也必须有效引导职工加入、参与到单位的财务内部控制及预算管理工作中。

（七）规范政府采购机制，完善资产管理制度

在现阶段，考虑到政府采购有着高度复杂的流程以及广泛的领域，因此，我国行政事业单位必须全面分析采购环节，对现有的采购机制予以优化，明确采购计划内容，同时审核采购代理商资质。其中，必须对大规模采购项目给予高度重视。而采购项目批复则必须由单位领导与负责人共同商议。唯有如此，才能够有效减少采购环节的违规及违法等问题。

在进行固定资产管理过程中，必须对以下几方面内容予以高度关注：（1）对资产管理机制进行优化，对实物资产管理部门职权予以明确，基于此采购并配置固定资产。（2）对现有保管负责机制进行优化，基于此对固定资产责任人予以明确。（3）通过构建资产台账等路径，对资产变动进行监管，避免资产账实不符等问题。

四、结语

综上所述，过去十几年间，我国经济和社会都实现了进一步发展，保障了我国市场经济改革政策的深入贯彻和执行。在这种背景下，我国各个领域和行业的活力大幅度提升，而领域和行业运行模式也与此前有所不同。其中，行政事业单位财务管理受到的影响较为显著，对单位财务管理内部控制工作提出了越来越高的要求。然而在现阶段，行政事业单位的财务内控工作面临着较大弊端和问题。这就要求行政事业单位制定相应策略解决问题，完善现有的财务管理内控机制，同时积极聘用具备较强业务能力的财务管理人员，并且定期培训在职财务管理人员，进而提升其财务管理内控意识。唯有如此，才能够在提升财务管理内控效益的基础上，保障行政事业单位的稳定和健康运行，最终为我国社会稳定发展提供助力。