论国有中小企业如何加强内部控制

时间：2024-07-06

辛红英

论国有中小企业如何加强内部控制

辛红英

我国的中小企业发迹于20世纪80年代，发展于90年代国有经济调整时期，近年来有了较大发展。大多数中小企业具有规模小、业务单一、经营灵活、效率较高的特点，相对于大企业，具有一定创新优势，具有很强的生存意识。但同时也存在组织结构简单、规章制度缺失、管理水平不高等问题。中小企业若想在激烈的市场竞争中得以生存发展和壮大，必须建立和完善内部控制制度。

内部控制作为企业管理的重要方式已经成为公众关注的焦点之一，建立和完善国有中小企业的内部控制是现代企业制度的主要特征。

一、加强国有中小企业内部控制的重要性

1.加强内部控制能够保护财产物资的安全完整

内部控制制度对国有中小企业的财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用行为等问题的发生。

2.加强内部控制能够提高会计资料的正确性和可靠性

正确可靠的会计数据是国有中小企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下流转，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的真实性和可靠性。

3.加强内部控制能够保证国家对国有中小企业的宏观控制

国家制定的一系列财经纪律及法规，都要求国有中小企业通过建立内部控制制度来落实，通过实施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财经纪律和法规。

4.加强内部控制能够保证国有中小企业高效率经营

科学的内部控制制度，能够合理地对国有中小企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证国有中小企业的生产经营活动有序、高效。

二、加强国有中小企业内部控制对策

内部控制是一个有机的系统，国有中小企业要加强内部控制，需要结合自身特点，应从优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术三方面着手，并在管理实践中不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。

1.优化控制环境

一个企业的内部控制不可能在真空中进行设计、执行和评价，它必然受到组织结构、职工的胜任能力及忠诚度、分权与责任表达、预算与财务报告、组织牵制与制衡等多种因素的影响。控制环境是对控制程序和控制技术的选择及其有效性有着重要影响的各种因素的总和。优化控制环境，首要的是企业对于内部控制的态度及内部控制的意识，要求企业的管理层的高度重视。国有中小企业的发展有自己的独特的历史使命和环境，在市场经济的浪潮中中小企业要快速地成长起来，其效益主要是依靠政策、市场等外部环境获得的，但管理层的胜任能力也是一种十分重要的内在因素。要在企业内部形成诚信高尚的道德观，管理层必须把企业的价值观和行为守则向企业的干部、职工明确传达和宣传，并且能够通过的沟通达成上下全员的共识。但从实际效果看，许多中小企业的管理尚处于落后阶段，离现代企业的科学管理还有相当差距，应该抛弃个人经验主义的一些东西。这就要求决策人员以谦虚的态度，从大型企业、先进同行那里学习管理中的好制度、好方法。同时，还要善于从书本上学习现代企业管理的知识和方法，敏于观察、勤于思考，总结和制订适合自身管理和发展的内控制度。

2.明确控制目标

内部控制目标是内部控制所要实现的目的或收到的效果。目标的主要功能，一是提供一个中心点，来分配组织资源和拟订作业计划；二是提供一个尺度，作为评价进度与绩效的指标。企业内部控制的目标与其经营目标紧密相关，企业经营目标一般包括：提供良好的产品与服务，超越竞争对手，为职工提供合理的待遇，维持正常的发展，维持合理的投资报酬，重视社会整体利益等。内部控制的目标虽然有多种提法，但主要有维护资产安全、完整及有效使用，保证各种管理信息的存在、可靠与及时提供，尽量减少不必要的成本、费用以求盈利，保证下放的各种职责得到圆满履行，提高各项作业的效益或效率，预防或查明错误和弊端，为管理政策的制订寻找依据和履行各种法律义务。

3.改善控制技术

内部控制技术是实现控制目标的手段，包括特定的政策、计划、标准、人员以及组织与方法。国有中小企业为更好地实现其内部控制目标，可以从以下四个方面改善控制技术：

①建立健全与业务规模相适应的组织机构。企业要有效地从事各项业务活动，必须设置相应的组织机构，行使管理与控制的职能。中小企业在设置组织机构时，首先要根据自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构，不能面面俱到求得职能部门齐全，也不能因陋就简使得关键职能缺失，而应充分注意部门之间职能的科学划分，做到简单、高效、协调，确保控制目标的实现。要根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位职责。不相容岗位分离，形成相互制约的岗位职能，确定需要的岗位，根据岗位的需要选择合适的人才。

②根据岗位选择合格的人才，不断培养适合自身的人才。人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来胜任。造成中小企业的各种问题的因素中，归根结底是人才因素。要在企业内部营造任人为贤的价值观氛围，确保更好的留住人才。

③控制活动有效、到位。要以国家法律、法规及财经纪律为准绳，对企业的经济活动和其他管理活动进行组织、调节和制约。提供优良的环境利于职工对违法乱纪行为进行揭露和纠正。在企业内设立合适的授权与批准职责，采取有效监督措施，确保各项管理信息的可靠性和有效性。