盐城市个人所得税征管中的问题浅析

时间：2024-07-06

陈莉

盐城市地处江苏省的东北部，是一个正在发展中的新兴城市，作为江苏省沿海大开发主力城市之一，各类经济主体蓬勃发展，经济发展水平在全国处于中等地位，具有较好的代表性。因此，对盐城市个人所得税征管工作中存在问题和解决对策的思考，对我国二、三线城市的个税征管工作具有很好的实践指导意义。

一、盐城市个人所得税现状分析

（一）盐城市个人所得税收入总额分析

随着1994年个人所得税的全面开征，全国的个人所得税收入总额大幅增加。盐城市作为改革开放后起步的新兴城市在这方面的表现也非常明显。比如，从2007年的35868万元增长到2012年的118623万元，税收收入在六年中翻了3倍，个人所得税已经成为盐城市地税系统重要税种。

图1 2007-2012年度盐城市个人所得税收入总额表

（二）盐城市个人所得税收入结构分析

盐城市个人所得税实行分类征收模式，2010-2012年度具体构成如表1：

从表1可以看出，近三年间，工资薪金所得项目的个人所得税占到盐城市个人所得税总收入30%左右，在各项目中位居第一。这说明工薪阶层是盐城市个人所得税的第一纳税群体，其征管情况将直接影响到盐城市个人所得税的根基。由表1也可以看出，个体工商户是盐城市个人所得税的第二纳税群体，主要是由于近几年来盐城市的个体经济蓬勃发展，其征管情况将直接影响到盐城市个人所得税的增长趋势。所以盐城市个人所得税征管工作的重心就是这两大群体，从他们入手，做好平时的征管工作。

表1 2010—2012年度盐城市个人所得税分项目收入结构统计表单位：万元

二、盐城市个人所得税征管中存在的主要问题

盐城市地方税务局采取了一系列的征管措施，如：加强个人所得税政策宣传力度、加强个人所得税明细申报扣缴力度、加强高收入行业、重点企业个人所得税监管力度等，已经取得了一定的成绩，但是仍然存在一些问题，影响了个人所得税的调节作用的真正发挥。

（一）征税范围狭窄

我国现行的个人所得税采用的是正列举方式加概括法。这种方法由于概括得不清楚，纳税人会利用这个规定的漏洞进行避税、逃税，减少应纳税额。比如，盐城市有些企业减少奖金的货币发放额，用实物补助取而代之，人为地降低个人所得税的应纳税金额，影响了国家税收收入。

（二）税务机关征管效率低下

1.征管力量不足，税源监控水平较低

目前，盐城市地税系统在职人员330名，但基层从事个人所得税征管的税务人员只有180名左右，而个体工商户数量庞大、区域分散、流动性强、一名基层税务专管员往往要管上几百户个体纳税人，在一线专管人员力量薄弱的情况下漏征漏管户较多。

2.征管信息来源渠道狭窄

目前，盐城市地税系统缺乏和相关部门信息共享的网络合作平台，外部信息来源不畅，税务部门在判断纳税人的应纳税额时出现一些漏洞。同一纳税人跨地区取得的各项收入，如果纳税人不主动申报，税务部门无法进行准确汇总。

（三）代扣代缴单位未严格落实代扣代缴制度

代扣代缴是盐城市个人所得税最基本的征收管理方式，其执行情况将直接影响盐城市个人所得税的征纳水平，但其仍然存在一些不足，具体表现在以下方面：

1.省直属单位人员的薪酬水平较高，应该是纳税大户，但这些单位由于管辖的特殊性，部分单位不配合盐城市税务机关工作，其个人所得税代扣代缴的觉悟较差。

2.代扣代缴单位仅将职工的部分薪酬申报纳税，造成税源的流失。例如，盐城市某公司作为国有企业，职工工资薪金应该高于社会平均水平，职工福利也应该不错，然而，企业代扣代缴的个人所得税微乎其微，经查该公司2009年支付旅行社考察费254701元，实为奖励给本公司员工旅游而发生的费用，企业计入“管理费用-其他”科目中，未并计当月工资薪金代扣个人所得税，少代扣代缴个人所得税31858.85元。

三、完善盐城市个人所得税征管的对策

（一）对纳税范围实行反列举法，减少不合理税收减免

目前在课税范围的设计上，我国采取的是正列举方式，造成我国现在个人所得税税基狭窄，对居民收入分配的调节作用有限。与此相反的是，反列举法则列示非常明确的免税项目，不在此范围的都应纳入课税范围，这样可以减少纳税人的逃税、避税空间，缩小征纳双方的意见分歧。

（二）加大税务机构的征管和监控力度

1.充实征管力量，完善征管手段

针对目前征管力量相对薄弱的现状，盐城市地方税务局要适时充实个人所得税征管人员，增强征管力量；同时，采取各种形式，尽快开展税收业务的学习和培训，提高干部的业务素质和操作能力，保证个人所得税征管工作的顺利开展。

在现代信息技术高速发展的今天，一方面要加强税务系统内部信息网络平台建设。个人所税征收管理的一套程序全面进入电脑信息集成管理，真正依托税收信息化，以提高对个人所得税的征收效率；另一方面要加强与外部合作单位信息共享平台建设。个人所得税的征收管理需要全社会的通力配合，仅靠税务机关一家难以达到高水平的征收。要加强与外部相关部门的联系，如与财政、银行、工商、海关等部门，构建共享的信息传递平台，多方位了解纳税人所得额的信息，真正做到各部门通力合作。比如，建议盐城市地税系统对年收入超过12万元的单位作为重点监控对象，定期与相关银行沟通信息，掌握资金的往来情况；对企业实行年薪制的老总的工资奖金建立专门个人税收档案。

2.建立严密的个体工商户税源监控体系

针对盐城市个体经济的行业特点，实行分行业管理，采取科学定率和公开定额，使个体经济的个人所得税收量和质量都有一次质的提高，应做好以下几个方面：

第一，对个体工商户实行分类管理。根据个体工商户涉足的行业、信用等级、年收入额等将其分成“大、中、小”三类，按照“首抓大户、引导中户、教育小户”的税收征管原则，对不同类型的个体工商户，采取针对性的征管措施，掌握税源监控的主动权。

第二，引入个体工商户个人所得税电子定额管理系统。税务部门适时引入计算机核定定额软件，根据相关指标和纳税人信息，由系统自动生成纳税人的应纳税额，避免“人情税”的存在。对纳税人的定额情况、定额调整情况、纳税情况等基本信息通过征收大厅的电子显示屏等方式公开，从而进行社会监督。