对企业集团财务管理体制的探讨

时间：2024-07-06

汪栋君

一、企业集团财务管理体制概述

企业集团财务管理体制是指依据集团战略、集团组织结构及其责任定位等，集团内部各级财务组织就权利、责任等进行划分的一种制度安排，规范财务行为所确定的基本制度和规范。它是明确集团各财务层级的财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是如何配置财务管理权限，包括筹资权、投资权及收益分配权等，其中又以分配母子公司之间的财权为主要内容。

由于企业集团是通过资本纽带形成的，这使得财务管理在整个企业集团管理中的地位更显突出。企业集团必须在集团内部建立相适应的财务管理体制模式。一般有三种模式：集权制、分权制和综合制。

二、某集团公司及其财务管理体制现状

中国某集团公司于2002年12月成立，是经国务院同意进行国家授权投资的机构和国家控股公司试点企业，注册资本金120亿元人民币。截至2012年底，公司拥有3个全资企业、33个内部核算单位、40个控股企业和14个参股企业；拥有运行和在建可控装机容量3657万kW。其中，运行和在建火电装机容量2916万kW，占79.7%，水电装机容量727万kW，占19.9%，风电装机容量14万kW，占0.38%，占全国风电总装机容量的52%。截止2013年3月31日，公司资产总额超过7400亿元，负债总额6218亿元，所有者权益1168亿元，其中少数股东权益近800亿元。

根据内外部形势变化和集团公司转型发展实际，在原“十二五”目标基础上，集团公司提出，电源总装机容量达到1.45亿千瓦，煤炭产量达到1亿吨以上的发展目标，争取到2015年基本建成一流综合性电力集团，在世界500强排名大幅提升。集团公司开展各项工作的方针是，统一思想、与时俱进、深化改革、加快发展，努力把该集团公司做实、做新、做大、做强。

1.以总分公司及母子公司并存的财务管理层次

该集团总部设立了财务产权部，内设预算处、会计处、产权处、稽税处、资金结算中心等处室，拥有法人和法人财产相对应的财务权，处于集团核心地位。该集团下设华中分公司、华东分公司等十个分公司，分公司不具有独立法人地位，在集团授权范围内开展工作，分公司未单独设立财务部，与市场营销部合并设立了营销财务部，营销财务部对区域内子公司及全资、内部核算电厂具有收集资料、统计、分析、业务指导、上传下达等职能。

2.财务战略层和利润核算层相结合的财务管理层次

财务战略层是指能影响集团战略目标和整体竞争力的企业层。利润核算层主要包括由母公司或子公司层层控股而形成的企业层，它们执行母公司制订的财务规定和财务制度，会计和财务信息处理均执行母公司的制度要求。该集团财务管理层次中既有财务战略层，又有利润核算层。集团本部及全资、内部核算单位是财务战略层，集团各控股子公司是利润核算层。

三、中国某集团公司财务管理体制问题及分析

现代企业集团内部财务管理体制的构建目的在于引导企业形成一套完整的自我控制、自我适应的系统。不完善的财务管理机制将影响部门之间的沟通和协调能力，弱化部门之间相互约束相互促进的作用，挫伤经营者和管理者的积极性，将影响企业集团的正常发展，严重时甚至会影响企业的盈利能力。

1.集权过度，对子公司经营决策不利

该集团目前对各全资、内部核算、控股子公司以及大型企业、小型企业均采取重要财权集中集团本部管理的方式。部分电厂规模小、效益差，其财务人员到集团总部汇报、办理各种财务审批手续、报送财务决算报表、参加集团公司组织的各种培训班大大增加了管理成本，集团集权管理所引起管理成本的上升要超过集权管理所带来的效益，不符合成本效益的原则。

本文认为集团内部财权分配、财务管理制度不能适应现代企业制度的要求导致了该问题的产生。因为集团目前存在的集团本部管理幅度过大，影响管理效率，集权过度，影响了子公司决策效率，增加了子公司管理成本，挫伤了子公司积极性，财务制度不健全等现象，其本质原因是管理不科学、不合理，集团内部财权分配、财务管理制度不能适应现代企业制度科学管理的要求。要使集团集权与分权程度最优，就必须调动子公司的积极性，进行适当分权，从而达到集团整体利益最大化。

2.部分子公司擅自越权，不严格执行财务管理制度

目前，集团公司对所属单位的监控手段主要有：财务预算管理、资金集中管理、贷款投资审批管理等，对于集团控制所属单位也起到了一定效果。但总的来说，财务管理制度存在执行不严、执行不到位的现象，更有甚者，少数财务负责人为了子公司的局部利益出歪点子，虚列成本、隐瞒利润、私设小金库、越权贷款等。

本文认为，其本质原因是集团对成员企业财务监控不力。财务监控包括财务组织的监控、财务人员的监控、财务制度的监控等方面的内容，尽管集团希望采取的是以集权为主的管理方式，但由于财务组织和财务人员没有监控到位，对成员企业财务审计监督制度与措施没有到位，导致集团出现了“管不到位”的现象。

四、结束语

1.集团公司财务体制模式是影响集团公司财务体制体系的关键因素

在选择财务体制模式时应选择集权与分权相融合的财务体制模式,才能确保集团财务体制真正发挥作用。选择财务体制模式时,应充分考虑集权和分权的权衡,使由于缺乏信息引起的成本与由于目标不一致引起的成本总和最低；同时,还应结合集团公司的股权结构、董事会定位、集团与各成员企业的关联程度、集团的发展阶段和发展战略等因素加以考虑。