企业集团财务管控体系及其运作实践研究

时间：2024-07-06

金水恩

一、企业集团财务管控面临的问题

企业集团有别于中小企业及单一业务企业，由于组织结构和经营活动的多样性，企业集团的财务管控的内容更加丰富，难度更大。企业集团财务管控面临的主要问题有以下几点：

（1）财务关系复杂

组织结构复杂及业务的多元化导致企业集团财务活动的多种多样，财务活动间的关系纵横交错，而财务关系复杂是企业集团财务管控中其他问题产生的根本原因。企业集团大多根据业务模块进行组织结构设计，多采用事业部制或分（子）公司制。不同企业集团对于分支组织的财务管理采取不同的模式。根据财务核算的独立性大小，主要有集权制和独立制两种，分公司制比事业部制具有更大的财务独立权。

（2）财务目标管理难度大

企业集团的财务目标的制定和分解是财务管控的另一大难题，准确的目标管理不仅能够提高资金的利用效率，还能避免由于过大的偏离而给集团的运营带来致命风险。企业集团的财务预算和核算，大多采用从上至下分解，及从下至上汇集两条线同时进行，最终达到平衡的优选方案。然而，由于集团和分支机构间的信息不充分和不对称，集团的整体目标与分支结构对业务发展预估存在偏差，从而导致财务预算存在过大偏离实际的风险。一旦出现较大偏差，又会由于机构过于庞大，流程过长，而无法及时进行调整。最终，财务目标管理的失误往往以牺牲半年或一年的业务正常运转为代价。

（3）财务风险多元化

企业集团的业务种类多，部门分工细致、人员层次和类型多样，因此财务风险也不仅仅只有一两种。首先，企业集团拥有庞大规模的资金、资产存量，这些资产时刻面临着贬值的风险。其次，集团多元化的业务运营涉及不同的领域，经济波动如宏观经济政策调整、要素成本变化及市场需求变化等，和内部管理质量的变化，如组织结构变动、流程制度改造等，都会给企业项目投资运作带来巨大的不确定性。最后，企业集团内部腐败、流程漏洞等带来的风险，也会对集团的持续发展带来巨大的阻碍。

二、企业集团财务管控体系建设

（1）财务管控的流程体系

财务管理流程体系是规范企业集团所有财务活动的流程集合，包括财务主流程和子流程。在集团层面，财务管控流程聚焦在财务报表的改善和企业经营、战略的总体目标的实现，如各业务模块的运营指标、投资利润率、人均效率等。而财务管控的子流程则按照资金流的“筹投营分”来建立，约束的是具体的财务活动，而不是按照部门或业务模块来设计。财务管控的子流程包括财务计划、预算和预测，销售财务管理，资本投资管理，审计与报告管理，风险控制等流程。在每一个子流程下又对流程的责任主体、操作步骤、支撑文件、评价标准、流程质量控制措施等进行了明确的规定。企业集团所有的部门和业务都必须遵从这一统一的流程体系，流程遵从和优化也是各级部门的主要考核指标之一。

（2）财务管控的组织架构

企业集团必须根据分支机构的业务独立性进行财务管控的组织结构建设，总体的原则是：分支机构独立性越强，财务管控的组织结构可以越松散。但不论分支机构的独立性多强，都必须遵循集团统一的财务管控流程，针对具体业务或部门，可以进行本地优化。

财务管控的组织架构总体可概括为“集团财经+业务部门财务”的模式，业务部门的财经部门在行政上隶属于业务部门，但在业务上属于集团财经。集团财经部门的人员组成主要有资深的公司财务、税务专家，公司管理层的核心成员等。集团财经部门的主要职能有制定公司层面的财务目标和计划、通过分解和汇总确定各业务模块的财务目标；制定公司整体财务预算，并对各业务部门财务预算进行直接分配或指导；监控公司各业务单元的经营指标和财务指标等等。分支机构的财务部门主要有业务层面的财务专家、各专业模块的专业人士构成，他们对于具体业务中的财务管理具有深入的研究，并能够有效地对分支结构的财务活动进行有效的管理和监控。

（3）财务管控的日常管理机制

企业集团的财务管控重在日常管理，只有对每一项财务活动都进行有效的流程约束和风险管理，就能防止“积劳成疾”。财务管控的日常管理机制包括：运营指标的监控，如按照上中下旬、月度、季度等维度进行周期性数据的分析，并出具报告。对发现的风险点，迅速定位风险产生的原因及责任主体，并在下一个考核周期时实现改进或消除；实施流程内控管，对各流程中执行的财务活动进行周期性复核和审查，对于流程遵从不足或舞弊现象进行通报或处罚，以确保所有财务活动都能够在流程中有效地被监控。

三、企业集团财务管控的具体操作

（1）流程角色的任职能力评定

集团财务管控流程体系中设计众多角色，并且不同层次的流程和环节，其岗位要求也差异较大，因此流程角色的任职能力评定，是流程有效运行的前提保障。

流程角色的任职能力评定首先要明确特定流程角色的职能和素质要求，如集团财经主流程的负责人，必须是集团管理层中负责财务模块的核心成员，不仅要求其具有足够的权力来调动和分配公司资源，更要其具备公司经营的战略眼光及深厚的财务管理知识和经验。而项目财经流程的负责人则必须精通具体的业务，具备丰富的项目财务管理经验。

其次，任职能力评定必须具有一套成熟的方法。角色候选人的确定必须是通过严格客观的考核，才能走上具体的岗位。专业背景、相关经历、技能考核答辩等都是任职能力考核的组成部分。应当尽量避免出现领导指派或走过场的现象。