企业预算管理的实施难点及效果分析

时间：2024-07-06

夏士军

一、预算管理的内涵及必要性

预算是对企业的财务、实物及人力等资源等进行合理分配，以实现企业既定的战略目标的一种科学管理方法。企业可以通过预算来监控其战略目标的实施进度，帮助企业控制资金流动状况及成本费用，减少不合理的支出，并预测企业的现金流量与利润。全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，具有全程性及全员参与性。全面预算管理作为一种先进的现代管理工具，在现代企业的发展和管理过程中必不可少，其通过对企业的控制、激励和评价等手段，能够有效帮助企业控制费用成本，减少资源耗费，增加利润水平，完成既定的预算目标，实现企业的健康持续发展。

二、企业实施全面预算管理的难点分析

（一）预算编制的难点分析

首先，预算编制缺乏相应的参考标准。企业在初次推行全面预算管理过程中，面临的首要问题就是如何合理进行预算编制。然而，由于缺乏现成的标准可以参考或借鉴，很多企业的预算编制上就是凭自己的经验估算，或是将去年的实际费用水平报上去，忽视了企业发展的需要，导致预算编制不合理、难以反映企业真实资金需求和保障企业经营目标的实现，预算成为一纸空文，难以落实。其次，预算目标和企业经营目标容易混淆。一些企业误将企业的预算目标与经营目标相混淆，用预算目标去代替经营目标，导致企业预算编制出来后，与企业的经营发展方向和要求不一致，最终预算失去执行意义。再次，预算的编制过程不科学。一些企业在推行预算管理过程中，没有采取自下而上和自上而下相结合的预算编制过程，导致预算编制缺乏沟通，容易偏离实际，缺乏执行意义。而且，一些刚推行预算管理的企业，仓促之间难以招募素质较高的预算管理人员，导致预算编制不科学、不合理。

（二）预算执行和监督的难点分析

预算的执行和监督是保障预算目标能否实现的关键环节，其实施难点主要有：首先，预算的执行和监督的组织结构问题。要想抓好企业的预算管理，就必须有强有力的预算管理机构，来保障预算管理工作的正常开展。然而，很多企业由于思想认识不到位或是为了节约成本，并未设立独立的预算管理机构，或是由财务部门兼职管理，或是直接由一两个人兼职负责，导致预算执行和监督无法开展。其次，预算的费用控制问题。一些企业尽管制定了预算目标，也将目标层层分解，然而在实际过程中，因为企业内部财务管理制度存在漏洞，或是预算执行监督人员的缺位和执行不力，或是缺乏相应的奖惩制度等，导致预算费用控制难以取得效果，仍然存在支出超标等问题。最后，预算执行和监督的反馈机制问题。一些企业缺乏预算执行和监督的反馈机制，导致各部门和单位在具体的预算执行过程出现了问题，企业无法及时知晓而采取相应的补救措施，从而给企业带来损失，预算失去了相应的管理意义。

（三）预算考核的难点分析

预算考核是检验预算管理成果和完善预算管理措施的直接途径，对企业加强预算管理具有重要意义。其实施难点主要有：首先，考核标准难制定。企业需要通过建立科学的考核标准体系才能对预算执行效果进行考核。然而，如何制定科学的考核标准，使之既能保证能够通过具体量化的考核指标反映企业预算执行的效果，又能避免执行单位为考核而考核的应付式考核，是摆在企业管理层面前的一道难题。其次，考核问责难保障。一些企业缺乏与考核相配套的奖惩制度，花多花少一个样、干好干坏一个样，考核失去了严肃性和权威性，流于形式，缺乏震慑力，执行单位也就自然而然的愈发不重视。最后，考核分析难到位。考核的目标不只是对预算执行效果的检验，更重要的是藉此发现预算执行中的问题，找出预算执行的薄弱环节和漏洞，并针对其采取相应的完善措施加以改进，以提高企业的预算管理水平。然而实际过程中，很多企业缺乏相应的考核分析过程，考核完了就万事大吉，漏洞还是漏洞，问题还是问题，预算管理依然很脆弱。

三、企业加强预算管理的对策及效果预测

（一）加强预算编制的对策及效果预测

首先，应提高企业的预算管理意识，建立健全的预算管理机构，成立预算管理小组，统一领导企业的预算管理工作。预算管理小组应该设置必要的岗位和配备相关人员，明确职责和工作要求。其次，预算编制前应对企业进行综合评估。企业在初次推行预算管理时，由于缺乏可以借鉴和参考的预算标准，预算编制很容易脱离实际，无法执行。针对这种情况，企业应在编制预算之前，对企业的整体运行状况进行综合评估，对企业当前的资源状况、风险环境、经营能力和发展方向等进行综合考虑，并对企业往年运营成本费用进行深度分析，缩减不合理的支出，在确保年度经营目标完成的基础上制定合理的总体预算目标。最后，预算编制过程中应注意加强企业纵向和横向之间的沟通。预算编制应该是企业内部上下之间、内部横向之间的不断沟通、协商和平衡的过程。因此，应畅通信息渠道，加强内部沟通。科学的预算编制能够正确反映企业的资金管理需求和满足企业的经营目标，而且也有利于各单位的理解和执行。在预算编制过程中，企业各部门、各单位通过亲身参与预算目标的制定，能够增强预算管理意识，了解企业的总体运营状况和经营目标，而且在预算编制的不断沟通与协商过程中，企业上下级之间、内部各部门之间密切了联系，增强了企业的凝聚力。

（二）加强预算执行和监督的对策及效果预测

首先，应明确权责关系，建立健全的预算责任体系。预算目标制定后，企业应将预算目标层层分解到下属单位，并落实具体的负责人，如下属单位的主要领导等。下属单位在预算执行过程中，也应明确单位内部的权责关系，落实具体的执行人和相关责任。其次，建立执行监督机制。预算管理小组应在内部设立预算监督机构，配备专门的预算监督人员。各预算执行单位也应设立专职的预算联络员，以及时反馈预算执行情况。预算监督人员应该通过定期开展检查等对预算执行进行监督检查，确保执行到位、不出任何偏差。最后，加强预算执行的反馈和审慎调整。预算的执行并不是一帆风顺，必然会遇到波折困难，甚至因实际状况发生重大改变需要调整。因此，企业应该建立预算执行反馈和调整机制。对预算执行过程中遇到的问题及时上报，管理层对预算执行问题进行分析并研究制定解决措施。而当企业的发展环境或方向出现重大改变时，也需要对预算目标及时作出调整，以适应新环境需要。强有力的预算执行和监督能够合理控制企业费用支出，完成既定的预算目标。在预算的执行和监督过程中，企业能够实现对内部经济运行情况的监控，及时发现并纠正内部不良经济行为。同时，在预算的执行监督过程中，也能帮助企业查找和改善内部管理漏洞，加强内部管理。

（三）加强预算考核的对策及效果预测

首先，应建立科学的考核标准，确定合理的考核内容。考核标准和内容制定应遵循“能反映问题、不影响工作”的原则进行制定，避免出现预算执行效果反映不全面、下属单位为了应付考核而影响了日常工作等现象。其次，建立考核分析机制。企业应该对考核结果进行深入分析，通过将被考核单位的考核成绩与综合平均水平对比，挖掘其在预算执行过程中存在的问题，并责令预算执行单位进行反思和整改。最后，完善奖惩机制和责任追究机制。考核结果应与各部门主要负责人和员工的薪资福利相挂钩，以刺激各部门和员工加强执行和提高预算管理水平的积极性。同时，实行末位淘汰制，对预算考核结果落后的部门负责人进行免职或调离领导岗位，以示惩戒。严格的预算考核能够促使预算执行单位加强预算执行，促使企业预算控制目标实现。预算考核过程中，预算执行单位能够通过考核内容明确预算管理的侧重点和企业预算要求，增强预算管理意识。预算考核也能够增加预算执行单位的压力，倒逼其改革自身管理、加强预算执行。企业也能够通过预算考核找出预算管理中的薄弱环节，以堵住管理漏洞，提高自身预算管理水平。