浅析电子发票的影响

汪周丹

浅析电子发票的影响

汪周丹

发票主要分为传统纸质发票和电子发票，随着互联网的快速成长以及电商业的迅猛发展，很多特殊平台已经开始使用电子发票，电子发票的使用对社会的税务、财务、批发、零售、企业的管理、消费者以及企业和个人长期信用系统的建立和考评都有着很大的影响和冲击。本文旨在对电子发票的积极影响和现阶段推广电子发票面临的主要问题进行简要的分析，并借鉴国外推广电子发票的成功经验。

电子发票；税收管理；企业管理

一、电子发票的发展现状

2011年6月，中国物流和采购联合在北京召开《电子发票蓝皮书》发布会，该会议的主要内容是在全球经济化的趋势下互联网高速发展的大背景下，希望通过电子发票的推广为我国电子商务税务工作奠定基础。2012年在深圳，北京，浙江等22个省市进行电子发票试点，并且争取在3年内将电子发票应用到全国各个省市。

电子发票主要应用于电子商务交易之中，目前的最主要的电子交易方式是B2C、B2B、C2C等三种交易模式。

第一，B2B代表网站有阿里巴巴。是指商家（泛指企业）对商家的电子商务，即企业与企业之间通过互联网进行产品、服务及信息的交换。即，是指进行电子商务交易的供需双方都是商家（或企业、公司），它们使用了Internet的技术或各种商务网络平台，完成商务交易的过程。

第二，B2C代表网站有天猫、京东、当当等。B2C是指企业通过互联网为消费者提供一个安全的购物平台，商家直接面向消费者提供服务销售产品，消费者通过网络在网上购物、在网上支付。B2C是一种商业零售方式。

第三，C2C主要是消费者之间发生的商品交易行为。C2C电子商务平台就是通过为买卖双方提供一个在线交易平台，使卖方可以主动提供商品上网拍卖，而买方可以自行选择商品进行竞价。

据统计，2015年全国电子商务交易总额已经达到16.4万亿元。可见，电子发票是有广大的应用空间。

二、电子发票的影响

电子发票的使用对社会的税务、财务、批发、零售、企业的管理、消费者以及企业和个人长期信用系统的建立和考评都有着很大的影响和冲击。

（一）对税收管理的影响

我国税务机关的信息化已经发展到数据大集中的阶段，电子发票的推广使得发票管理也进入到一个全新的阶段，发票管理也应该从传统的“以票控税”模式转变为“以信息控税”。电子发票的应用使得税收管理的流程得以简便，并且节约资源。重庆市是电子发票试点的一个主要城市，重庆市地税局局长黄玉林称，电子发票将对地方经济发展和保护自然环境产生极大的积极的推动作用。如果能够将电子发票全面替代传统纸质发票，那么重庆市将节省近2亿元的纸质发票的成本支出，同时，还会节省近5亿元以上纳税人的办税成本。

电子发票节省纸质印刷，运输，以及储存。并且还有效地降低了发票丢失的风险。此外，电子发票的运用减低了利用虚假发票造假的可能性。因此，电子发票的应用改变了税收管理的模式，提高了税务部门的工作效率。电子发票的应用，还可以将纳税人的交易活动、税务信息等结合起来，从而建立一个数据库，税务机关就可以对纳税人进行全方位的监管，电商企业的经营也会更加规范化。

（二）对企业管理的影响

对于企业而言，电子发票的应用为企业节约了经济成本和时间成本。据报道，京东商城在2013年的净营业收入是693.4亿元，而全年电子发票总用量约为1.25亿张，每张发票的总费用大约1.6元，那么1.25亿份的普通发票的费用为2亿元。若京东商城能够全面使用电子发票，那么企业将节约大额的经济开支，并且会省去很多税收管理的流程。

电子发票的引进将实现发票的信息化，那么就有利于提高企业工作人员对发票信息的录入效率，并且这样的信息化数据会使得企业的工作人员对发票信息进一步的进行分类，比较和分析，从业做好企业的预算管理工作。

电子发票的运用使得发票实现电子化的管理，那么发票的信息可以更好地共享，企业的各个部门可以更好地进行沟通和合作。从而提高工作效率。

对于中小企业而言，开具电子发票非常便利，同时还能享受一些税收起征点优惠。将促使其经营更规范，形成品牌效应。

（三）对消费者的影响

对一般的消费者而言，电子发票的应用，将消费者开具发票变得十分便利。对经营者来说，可以省去为开具发票所花的人力成本，同时也降低了发票的管理成本，还降低了发票丢失、毁损的风险。不仅有利于普通消费者保存发票，消费者还可以通过电子发票的最终数据统计，了解周边商圈信息，购物信息，生活资讯等，从而迅速找到合适的商品。

（四）对零售业的影响

电子商务绝大部分是商业零售，对于零售业而言，产品纠纷一直是让消费者和商家头疼的问题，通常，由于纸质发票难开，导致没有权利凭证，难以解决纠纷。电子发票的应用，发票难开不再是问题。同时，对于零售业的中小卖家而言，电子发票的应用并不会导致税收成本的大幅增加。反而，电子发票的运用使得零售业更加规范。

（五）对企业和个人长期信用系统的建立和考评的影响

电子发票的应用使得发票的信息实现共享，那么税收机关通过电子发票的管理来建立一个企业的信用系统，从而可以更好地全方位地监管企业。对于个人报账，企业的相关工作部门可以通过电子发票的数据库建立一个个人信用考评系统，从业提高报账的工作效率和降低虚假报账的风险。

（六）对互联网与实业结合的产业的影响

随着互联网的快速发展，很多传统实业发生巨大变更，如，滴滴打车，优步等，改变了出租车的传统经营和服务模式，为消费者提供了便利，与此同时，滴滴打车，优步等开具发票成为了问题，开具纸质发票需要一定的时间，滴滴打车的做法是在消费者乘坐出租车之后几天寄给消费者，这样成本过大，如果在此运用电子发票，对于消费者将便利许多。企业也可以降低开具发票的成本。

三、电子发票推广存在的障碍

（一）立法尚未完善

电子发票的实施亟待法律的有效保障，但我国现在并没有完善的法律去规范电子发票的实施。

（二）电子发票的开票困境

电子发票的开票主体是自营或第三方的电子商务平台，而开具发票需要登录税务机关的电子发票系统。那么电子发票的发行主体和开具主体被限定了，电子发票的发行主体仍然还是税务机关，那么这还是税务机关仍在延续的发票管理思维。

此外，第三方电子商务平台作为开票人，为自己平台上的商户提供“发票”，那么开票人是电子商务平台并非纳税人自己，纳税人在开票方面必须依赖电子商务平台。电子商务平台在无形中形成了开票权力，纳税人就成了弱势的一方，纳税人开票的过程就存在很多限制。

四、电子发票应用的国外成功经验

电子发票应用在国外已经有很多的成功案例。欧盟最早建立标准，09年22%的公司在欧洲采用电子发票。据调查，丹麦早在2004年已经开始实行电子发票，2006年5月开始，丹麦已经拒绝接收40万家供货商的传统纸质发票，仅接受电子发票，这一举措每年为丹麦政府节约上亿欧元，同时也为企业省下了5000万欧元以上。

美国大约有80%左右的大公司在采购业务中采用电子发票。2000年，台湾地区的电商已经不再寄送发票，政府也鼓励企业运用电子发票，至2013年底，台湾地区约生成40亿张电子发票，为社会节约了巨大的经济成本和时间成本。

IBM公司是全球跨国的国际性公司，不仅要求其企业内部必须采用电子发票，还要求其供应链上下游的企业应用电子发票。电子发票的运用提高IBM公司的内部信息化和管理水平现代化，此外，有助于实现企业供应链上下游之间的信息，交易，结算的无缝对接，大大增加企业供应链之间的紧密度，从而加快了资金的周转速度，从业提升企业的国际竞争力。

综上，电子发票的应用对于我国现在这个电子商务的经济时代而言是非常必要的。电子商务平台的发展已经为电子发票的运用提供了一个很好的基础，同时借鉴国外的电子发票管理的成功经验，电子发票的应用是这个时代所必需的，也是和国际接轨的一个必经之路。但是，电子发票的推广和管理是一个挑战。那么为了推广电子发票能够更好地运用，企业的财务思维应该有所改变，工作重心也应该相对转移。主要应做到以下几点：第一，国家立法机关应该根据不同的行业特点制定不同的健全的法律规范为电子发票的应用提供一个有效的法律保障平台。第二，税务机关和企业应该建立一个强大的信息技术支持平台，税务机关可以更好地管理监管企业，企业可以电子发票信息平台规范化地经营。第三，完善电子发票的管理系统，设计专属于电子发票的审计系统。电子发票的审计系统主要是为了及时发现那些可疑的、违规的行为并且发出预警信息，同时做好记录，为审计提供真实、详细以及可靠地数据库。第四，培训相关工作人员，提高工作人员的综合素质，从而提高电子发票的管理效率。电子发票的管理工作不同于传统的发票管理工作，专业的工作人员应该进行有效的电子发票管理的培训。第五，应采取积极的推广电子发票的方式。对采用电子发票的企业给予奖励，鼓励企业使用电子发票，从而实现电子发票逐步代替传统纸质发票。

［1］郭蕾，暴楠.电子发票的发展分析［J］.财务与会计，2012，06：62-63.

［2］尹思然.浅议电子发票对审计工作的影响［J］.会计之友，2013，09：75-76.

［3］杨怡心.电子发票对企业税收管理的影响［J］.财会学习，2015，10：134-135.

（作者单位：中南财经政法大学会计学院）