原始凭证审核中的问题探讨

谌晓萍

原始凭证审核中的问题探讨

谌晓萍

一、原始凭证审核中的问题

1.原始凭证填制内容不完整。原始凭证最常见的问题之一就是凭证填制内容的不完整，例如没有填写开票人、开票单位没有印章、疏忽大小写填写等等；由于经济业务需要而自制的凭证，在经济业务发生时，常会出现缺少经办人，填制内容过于简单等情况。现在很多的企业开票人员往往都不是专业的财务人员，不能很好的了解财务规章要求，从而发生了上述情况。作为凭证审核人员，必须对审核工作进行不断地加强，以防有所疏漏。

2.原始凭证反映的经济业务不合理。在工作中，经常会遇到一些不合理的现象，例如本来应该是商品销售类发票但是却写着服务类项目。导致这种现象的原因很有可能是业务人员根本没有发生此类费用，但是为了虚增费用开支所导致，还有极少数的情况就是业务人员发生了此类费用但是忘记要发票了，因此只有用其他的发票来替代。仅从规范性审核这类票据是没有问题的，但是从业务的合理性分析，还是存在很多的问题。因此，作为审核人员，对凭证审核也要从合理性角度来进行负责。

3.原始凭证填制错误。针对常用的发票来说，经常会有写错单位名称、发票大小写金额不一致、大小写金额随意涂改；还有的用公章代替财务专用章或发票专用章，有时还存在用作废的发票来进行报销的情况，导致这些问题的出现，基本上都是由于票据填制人员的不专业性和不熟练性导致的，因此，要对本单位的会计人员加强票据知识教育，他们在开发票时要进行第一次必要的审核，如果这点被忽略掉的话，在外地开的发票如果发现问题就很难解决了。

4.凭证审批手续不完整。单位应该建立严格有效的审批制度，按照这些制度财务人员进行办事，在规范性和合理性审核的基础上对所有凭证的审批手续是否完备要进行注意，以及要要注意是否有领导的签字。

5.凭证遗失。对于财务制度有些业务人员是不够了解的，他们有时不小心丢失了原始凭证，到最后竟然拿白条进行报销。因此，此时财务人员必须严格恪守财务制度，在处理这些问题时不要用人情来办事，必须按照规定和制度进行，如果违规处理的话，财务人员也要承担相应的责任。

二、加强原始凭证审核的途径

1.加强会计教育，明确原始凭证填制要求。公司的业务人员基本上都没有学过财务方面的知识，因此他们对会计凭证的填制要求根本就不清楚，因此，每个单位应该对经常来报销的人员进行这方面的培训和教育，要让他们知道如何正确的填制凭证。

2.完善内部控制制度。制单审核监督是原始凭证首要经过的环节，它主要就是对审核并经批准的原始凭证编制记账凭证；复核记账监督环节是原始凭证次要经过的环节，不得将不符合要求的凭单入账处理。会计主管审核原始凭证的完整性和真实性等是否符合会计制度及政策法规，为了能够明确各自的责任，在每个审核环节之后都要进行各自签章。

3.变“事后监督”为“事前监督”。对原始凭证的真实性、完整性和合法性进行审核和确认先是由会计机构负责人来进行，然后再由单位负责人签批报销。这样的话，可以让会计人员发挥其特长，对于违规票据入账从源头就堵上了，把第一关把好，也就是把“事后监督”变成“事前监督”了，让会计的监督职能充分发挥出来，从而能够促进办事效率的提高，而且能够使得会计基础工作更加规范，还有就是使得会计资料的真实性、完整性和合法性得到了切实的保证。

4.进一步提高会计人员的自身素质。会计工作是一项要求专业性较高以及政策性较强的职业，而近些年财政部门陆陆续续发布了很多的具体会计准则，会计人员面临着巨大的挑战，因此要不断对其进行学习，才能跟上经济形势的发展。

5.建立社会各部门监督检查机制并加大查处力度。企业可按分管权限及责任进行财务管理和监督的财务管理体制。不定期的对个单位的账务进行审核抽查。对执票单位和个人的思想教育各行政管理单位要进行加强，要严肃处理那些提供失真原始凭证的单位和个人。对会计资料真实性的审计要突出进行，对有疑问的原始凭证要进行延伸审计。除此之外，对于出现的问题，要严肃追究相应的责任。

总而言之，原始凭证是公司各项经济活动的最初记载和客观反映，每一项业务都必须按照有关规定填制、取得、审核、签署原始凭证，财务人员必须严格审核原始凭证，对记载不正确、不完整、不符合规定的凭证必须退回补填或更正；财务人员对伪造、涂改或不合法的凭证，必须拒绝受理，并及时报领导处理。

（作者单位：新疆自治区沙湾县水利厅金沟河流域管理处）