浅议国有企业内部控制存在的问题及对策

陆梅



浅议国有企业内部控制存在的问题及对策

陆梅

摘要：随着COSO（Committee of Sponsoring Organization）报告提出的内部控制理论和体系集内部控制理论在实务界逐渐的推广和使用，内控控制的概念已经逐步深入企业经营管理者的理念之中，也认识到内部控制的必要性和可行性。本文将首先介绍内部控制的相关概念，其次探讨国有企业内部控制的重大意义，再次分析国有企业内部控制现存的相关问题，最后探究国有企业将如何改善现存的内部控制问题。

关键词：国有企业内部控制

一、内部控制的概念界定

内部控制是一种在组织内部进行的行为，由企业的全员，包括企业董事决策层、监事会、经营管理层和企业全体员工，共同制定和实施。内部控制并不直接服务于企业的盈利活动，也就是说不会给企业直接带来收益；但是通过企业内部控制，企业财务信息的真实性、完整性以及可靠性会得到提高，为企业规避相关的法律风险，这也是企业进行内部控制活动的最为基本的动机。

二、国有企业内部控制的意义

根据已有的内部控制理论，企业内部控制的目标可以分为合规、资产安全、报告、经营、战略这五个方面，下面我们就从这五个方面分析国有企业内部控制的意义。

（一）合规：内部控制可以合理保证企业经营管理合法合规

我国是一个法治的国家，社会主义法制建设正在如火如荼的进行，我国的法律体制也将更加完善细致。对于企业来说，违法的代价是昂贵的，后果是惨重的。因此，企业最起码应该做到依法经营，守法和诚信是企业健康发展的基石。内部控制是以相关的制度标准来衡量企业的行为，在很大程度上帮助企业规避了法律风险。

（二）资产安全：内部控制可以合理保证企业资产安全资产安全是企业最为关心的问题之一，因为企业资产的安全与否关系着企业投资者、债权人还有企业利息管相关者的切身利益，而且企业资产的安全也是企业正常持续运行的基础。企业的内部控制中，对企业资产的控制是相当严格的。例如采购预付款循环中，企业对于存货产品的采购申请批复、产品入库回执等都有一系列的控制流程，有着完整的控制体系。只要企业能过遵循内部控制的体系进行企业内部控制活动，就能最小化企业资产的相关风险，合理保证企业财产安全。

（三）财务报告：内部控制可以提高企业财务报告质量

内部控制产生之初就是为了提高企业的财务报告质量，这是企业内部控制的最初目的和最重要意义。企业内部控制要求企业遵循国家的会计制度，对企业的经济活动进行准确真是的描述。内部控制要求企业加强会计基础工作，企业会计从业人员必须具有相关资格……正是这些内部控制的种种要求提高了企业的会计工作质量，保证了企业的财务信息的真实性、可靠性。

（四）经营：内部控制促进国有企业提高经营效率和效果

提高经营效率和效果是企业经营者一直努力的目标，而开展内部控制可以帮助企业经营者在预算控制和经营分析两个方面完成目标。预算控制要求企业实施全面的预算管理，可以自上而下或者自下而上的进行企业各角度、全方面预算，在下达预算目标时同时下放预算约束控制，保证预算约束在编制、审定、下达和执行的各个程序都得到执行。经营分析类似于企业的财务分析，但是分析的层面不限于企业财务部分。企业经营者可以从企业经营、筹资、投资、分配各个活动进行分析，及时发现问题、查明原因并进行改正。

（五）战略：内部控制可以促进企业实现发展战略

内部控制的活动之一就是进行企业绩效考核，当然绩效考核制度有着科学的考核指标体系，这和企业的自身发展状况是相对应的。任何企业都有自己的发展战略，对每个企业也都有绩效考核的要求。只有当企业对每个部门甚至是个人进行绩效考核，最大程度上促使其完成目标要求，才能在整体上最终实现发展战略。

三、国有企业内部控制存在的主要问题

根据实地调查研究我们发现，国有企业的内部控制存在着方方面面、大大小小许多问题，但是可以总结为其内部监督机制建设问题、企业文化重视度不足问题、内控部门建设问题和风险意识不足问题。下面我们就从这四个方面剖析国有企业内部控制主要存在的问题。

（一）内部监督机制不完善

我国国有企业的内部监督机制不完善主要体现在授权批准机制的不完善和组织结构控制不完善两个方面，具体来说，我国国有企业虽然这些年纷纷建立了内部控制制度，但实际上企业内部的权力制衡机制尚未完全形成，内部责任分工不明确，常常会导致内部控制运行混乱。与此同时，企业整体的内部责任分工的不明确也常常会导致部门之间分工不明，部门之间内部责任不明会导致部门内一旦出现问题却没有具体的人承担责任。于是，内部控制虽然赋予了权力，但这种没有规划的、混乱的权力将很有可能影响企业的健康发展。

（二）忽视企业文化在内部控制中的作用

企业文化是企业组织的灵魂，是企业区别于其他企业的鲜明特征，具有强大的凝聚力和感召力。但是，我们看到在一些企业在进行内部控制建设中，只是简单地设置一些呆板的条条框框来对企业的员工部门进行约束，却没有结合自身情况，结合自身企业的企业文化进行调整。没有将企业文化融入到内部控制活动中，那么内部控制对于企业来说就是一些高冷的条文约束，不能真正融入企业之中。

（三）内部控制部门建设不足

整体来说，内部控制的部门人员相对于其他部门人员要求较高，不但要求内控人员自身拥有组织把控企业全局的能力，还要有深厚的财务和法律相关知识。然而，我国整体来说企业的内部控制建设意识不足，对于内部控制部门的建设热情也不并是很高。加之内部控制部门建设的要求更高，部门企业人员选拔和惩奖机制不完善，所以造成了我国国有企业内控部门建设质量较低的问题。

（四）企业风险意识不强

在我国社会主义市场经济体系不断完善的今天，国有企业在整个市场经济的比重逐步下降趋于稳定。但不得不承认的是，国有企业作为国家直接投资建立的组织总是有一些优越感，尤其是一些被称为“天之骄子”的企业。正是因为这种优越感导致许多国有企业风险意识不强，对于内部控制可以即防范内部风险有防范外部风险的优势不感兴趣。随着我国进入经济新常态，市场竞争越发的强烈，各种风险急剧上升的今天就要求风险管理意识应贯穿于整个企业内部控制。如果国有企业还守着原有的老旧思维和观念，缺乏风险意识，没有建设防范风险的内部控制制度，那么必将将企业置于十分危险的境地。

四、针对国有企业内控问题的对策

（一）积极建立内部控制部门，完善企业内部监督体制

通过上文的分析我们知道内部控制部门对国有企业来说是重要的且必要的，内部控制部门的建立和正常运行对发现企业内部控制问题，防范相关危险是十分重要的。外部审计咨询机构对于公司的实际经营状况不甚了解，只有完善自身内部监督体制才能和外部机构有效配合，真正发挥内部控制的作用。

（二）将企业文化与内部控制建设有机融合

企业文化作为企业的识别码被深深的烙在企业的每个员工、每个产品、每次活动上。内部控制要和企业问卷有机结合不仅仅是因为要想成为企业接受的一部分必须和企业脚步一致，更重要的是只有融合了企业文化的内部控制才能充分的发挥其作用。

（三）提高内部控制人员素质

内部控制部门的建设需要高素质的内控人员，内控人员可以从内部选拔，这样可以对企业更加了解，也可以外部招聘，这样人员的财务、法律素质过硬。但是无论怎样，在建设初期内部控制人员的素质总是不尽人意的。于是就需要内部控制人员积极提高自身水平，增强自身专业知识，增进对企业经营状况的了解，这样才能实现内部控制的应有职能。

国有企业作为中国经济的支柱，保证国有企业的健康发展对建立社会主义市场经济和巩固社会主义制度有着重要意义。同时，国有企业的管理者也意识到，虽然内部控制对于企业意义重大，但是我国国有企业内部控制的现状不容乐观。只有企业积极完善内部控制机制，切实发挥内部控制的作用，才能使国企在危机意识风险意识下负重前行，越战越勇！

参考文献：

［1］蔡渝.国有企业内部控制存在的问题及对策研究［J］.财务管理，2015（21）.

［2］于滨.国有企业内部控制制度存在问题的原因分析［J］.企业技术开发，2015，（8）.

［3］段均葛.国有企业内部控制存在的问题及改进之道［J.］审计与理财，2015（08）.

（作者单位：宿迁市湖滨新区新城资产经营管理有限公司）