如何加强行政事业单位内部控制制度

许博



如何加强行政事业单位内部控制制度

许博

摘要：内部控制制度是现代管理制度的重要组成部分，构建行政事业单位内部控制制度，其根本目的是为了推动行政事业单位提高内部管理水平和风险防范能力，由于我国行政事业单位内部控制制度推行比较晚，很多单位内部控制和管理制度不健全，由于资金管理监督不到位的因素，越来越多的问题暴露出来，并严重影响到内部控制工作的有效进行。因此行政事业单位必须加强对内部控制管理工作。

关键词：内部控制；存在问题；解决措施

一、行政事业单位内部控制方面的现状和存在的问题

1.行政事业单位领导对内部控制的认识不到位

由于行政事业单位的内部控制制度刚刚起步，2014 年1月才在单位推广执行，单位领导普遍存在着重视单位全年财政拨款收入是多少，全年支出是多少，对单位的内部控制制度的设计、建立、及管控流程不够重视，认为只要把好收入支出关口，建立内控制度既浪费人力，又浪费财力，内控制度可有可无，对单位的经济管理和经济活动没有什么不良的影响。其次是单位领导在任期内的考核指标主要是税收收入、GDP的增长，党风廉政建设、社会综合治理等指标，缺乏对单位领导的内部控制制度建立、实施的全过程考核目标和措施，也是造成单位领导不重视内控制度建设的原因之一。

2.行政事业单位内部控制和管理制度不健全

行政事业单位内部控制制度推行比较晚，很多单位内部控制和管理制度不健全，主要存在以下几个方面的问题，第一是单位层面组织架构不明确，职责分工不清、关键岗位责任制不落实等问题。第二是单位业务层面如单位预算业务、收支业务、采购业务、资产管理业务、建设项目、合同业务等经济业务内控制度和措施不健全。

3.行政事业单位内部控制制度的方法不完善

针对行政事业单位业务层面和单位层面的经济活动存在的风险，行政事业单位的内部控制制度的方法主要有：（1）不相容岗位分离制度。这条不少单位就做的不完善，不少单位以人员少为借口，很多不相容岗位没有实际分离，存在着很大潜在经济风险。（2）内部授权审批制度。不少单位一支笔签字，对重大经济事项、开支没有明确的标准，一般由一把手说了算，没有经过集体决策和会签的流程，往往会存在一定的经济风险和腐败的发生。（3）归口管理。经济业务没有实行归口管理，存在着一定形式的风险。（4）预算控制。行政事业单位往往重视资金支出管理，忽视预算控制，对预算调整、预算结转结余控制的不够好，随意性很大，存在着一定程度的经济风险。（5）财产保护控制。现在不少单位往往只重视货币资金的管理和控制，对于存货和固定资产以及其他资产重视不够，存在存货不验收，固定资产长期不盘点的问题，造成了资产账实不符的问题非常突出，极易造成资产的浪费和闲置，以及资产的跑冒滴漏。（6）会计控制。有些单位会计机构不健全，有无证上岗的现象，内部牵制制度不完善。（7）单据控制。财务对单据审核不严格，有假发票，假单据入账的现象，造成了单位经济活动的风险。（8）单位信息内部公开制度不完善。单位对内部信息公开不及时，不具体、不准确、不完整，存在应付现象。

4.财务软件系统缺乏数据分析、云计算功能

财务信息化管理既提高了资源的利用率，又减少了办公成本，但是目前的财务软件系统缺乏数据分析模块，不能提供数据分析指标，缺乏大数据、云计算模块，已不适应形势的发展需要。

二、完善行政事业单位内部控制制度的措施

1.提高行政事业单位领导对内部控制认识

加强同单位负责人的交流和沟通，使单位负责人在交流和沟通中逐步认识到单位建立内部控制制度的重要性和必要性，变被动为主动，其次是从国家顶层设计推出对单位负责人建立内部控制制度的目标考核，作为领导晋升、提拔的一项必要依据。

2.健全单位内部控制和管理制度

建立健全行政事业单位内部控制制度，使单位层面组织架构明确，职责分工清晰、关键岗位责任制落实，其次是对单位业务层面如单位预算业务、收支业务、采购业务、资产管理业务、建设项目、合同业务等经济业务内控制度和措施加以细化，适应单位内部控制制度的要求。

（1）预算控制。行政事业单位收支的依据是经过批准的预算，所以预算是内部控制的重要内容。预算控制主要包括预算编制、执行、分析、调整、考核控制。

（2）收支控制。收支是行政事业单位一项重要的经济活动。收支控制要做到收入来源合法合规、应收尽收；支出审批程序合理，严格开支标准；收支核算及时准确、严禁账外设账；财政票据管理规范、严格使用范围。

（3）资产控制。资产作为行政事业单位重要的经济资源，是行政事业单位从事业务活动并履行职责的物质基础。也是行政事业单位管理过程中较为薄弱的环节。资产控制要做到资产配置合理高效、提高资产使用效能：货币资金收付流程严格规范、防止资金短缺；固定资产及物资保管账实相符、防止资产流失。

（4）采购控制。采购控制就是要保证单位各项采购业务符合政府采购政策，做到采购业务纳入部门预算，编制采购计划；采购方式严格审核，符合采购政策；采购过程公正透明，程序合法。

（5）信息系统控制。行政事业单位应当充分利用现代技术手段加强内部控制，对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制嵌入单位单位信息系统，减少或消除人为因素，保护信息安全。

3.完善行政事业单位内部控制制度的方法

针对行政事业单位业务层面和单位层面的经济活动存在的风险，行政事业单位的内部控制制度主要加强以下几个方面：（1）不相容岗位分离制度。不相容岗位分离的核心是内部牵制，一般情况下，单位的经济活动通常有授权、签发、核准、执行、记录五个部分，如果上述每一部分都有独立的人员分别实施和执行，就能够保证不相容的岗位互相分离，从而发挥内部控制制度的牵制作用，在业务处理中要避免授权人与财务部门的执行人存在夫妻关系或直系血缘关系，授权单位的执行人应定期轮换，不能定期轮换的也要经常审计。（2）内部授权审批制度。对重大经济事项、开支要有明确的标准，建立重大经济活动、经济决策实行集体决策、专家论证和技术咨询相结合的控制制度。（3）预算控制。加强行政事业单位从预算编制、批复、执行、决算的全过程的监督和控制。（4）财产保护控制。单位既要重视货币资金的管理也要重视存货和固定资产的管理，加强存货的验收和出库的管理，对固定资产应建立定期和不定期盘点制度，对盘点查出的问题，分清责任，及时处理，保证做到账账、账实相符，杜绝资产的跑冒滴漏。（5）会计控制。健全单位会计机构，改善会计人员的结构，加强会计人员的培训，提高会计人员的业务素质，完善会计内部牵制制度。（6）单据控制。财务对单据严格审核，杜绝假发票，假单据入账的现象。（7）完善单位信息内部公开制度。通过单位内网公开单位各项明细的资金收入，设备购置，三公经费和其他开支的明细账目，对单位的重大经济活动和重大决策也要及时公开。

4.加强单位会计的精细化管理水平

第一是建立科学量化的标准和可操作性，容易执行的各种业务流程、业务规范，开发数据分析监控预警等大数据平台。第二是建立和完善各种内部控制制度和管理规则。

5.加强舆论宣传

通过报纸、杂志和单位内网、知识竞赛的形式积极宣传行政事业单位的内部控制制度，不仅仅是让单位领导了解，也要让单位的每一位职工了解内控制度，形成人人遵守单位的内控制度和人人监督单位内控制度的氛围。

6.推进内控体系长效机制建设

根据新的变化和要求，及时优化流程、控制风险、完善制度、不断修订和完善内部控制体系，打造行政管理的升级版和长效机制。

（作者单位：平邑县财政局）