基于单位层面的高校内部控制问题研究

张宁



基于单位层面的高校内部控制问题研究

张宁

摘要：伴随着高校的事业发展，我国高校管理体制改革也逐步展开并深入进行。建立健全内部控制管理体系是高校管理体制改革的有力抓手，通过强化高校内部控制，可以切实保障经济活动合法合规，保全资产安全完整，规避风险，科学决策，从而进一步提高管理水平，增强高校的竞争力，使高校资源利用效率最大化。本文以高校内部控制现状为出发点，基于单位层面对目前高校内部控制现状问题进行分析，在此基础上进一步探讨加强高校内部控制的对策与措施。

关键词：高校；内部控制；研究

一、内部控制的概念及内涵

结合高校实际，我们可以将高校内部控制理解为：高校为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。对于内部控制的内涵我们可以从四个方面来理解：第一，内部控制是组织内部人员实施的；第二，内部控制的范围是组织活动的全部，涵盖组织活动的方方面面；第三，内部控制是一个管理系统，组织内部的施控者、受控者、控制作用的传递者构成具有控制功能的有机整体；最后，内部控制是一个动态不断完善的实施过程。内部控制不是束之高阁的规章制度、措施、办法，而是一个不断更新、不断调整、不断完善的动态系统，在实施控制的过程中不断地反馈、调整使之更加有效的过程。

二、高校内部控制现状

（一）缺乏对内部控制的深度认知和全员参与意识

高校的内部控制工作的落地是一项艰巨的系统工程，并非制订一套规范制度就能完成，而是一个动态、全员参与的过程，而且在工作中需要不断地纠偏与完善。高校的全体教职工都是内部控制工作落地的参与者与执行者。高校领导往往将注意力集中在教育教学与科研，还没有将内控工作提升到重要的战略高度，还没有意识到内控工作对于提升学院整体管理水平，加强核心竞争力的重要性，对内部控制工作的重视程度还不够。从目前的状况看，高校在落实《内控规范》的过程中缺乏行之有效的广泛宣传，全员参与的意识尚未形成，学院各层级还未对高校内部控制工作达成共识。很多高校也存在停留在完善制度阶段，对于实现《内控规范》设定的目标，真正实行高校内部控制，进一步实质性提升管理水平还有很大距离。

（二）内部控制牵头部门尚未落实

高校的内部控制工作是一项艰巨的系统工程，涉及到高校内部所有的部门，所有的员工，涉及到高校内部各项业务的方方面面，因此可以说这是一项全员参与的工作，必须是“一把手”工程。同时真正落实推进，就必须有相应的牵头部门或职能部门来承载这项工作。目前看新建一个专门的部门来承担这项工作的可能性不大，而最终这项任务将会落实到财务部门或纪检审计部门身上，具体是哪个部门来牵头还有待商榷。

（三）信息公开与沟通还存在缺陷

目前高校在会计控制方面基本能够按照国家相关法律法规的要求进行内部牵制和信息公开，尤其是新预算法实施以来加大了对预、决算的公开力度，但在内部信息公开诸如业务信息公开上还存在不足。另外，单位内部的沟通机制还未完全建立，部门与部门之间并未建立畅通的沟通渠道通常是部门负责人与上级领导沟通，通过上级领导的干预维持信息通道，同时单位内部还未完全建立信息反馈沟通的闭环通道，一些信息由上而下沟通渠道畅通，但下达后反馈信息没有安全、完善的报告渠道，对于内部控制缺失或失灵的情况缺乏获取信息、优化控制的机制。

（四）关键岗位轮换和专家参与决策机制尚未完全建立

目前来看，我国高校在议事决策机制上都采取了集体决议，但实际上参与集体决议的人往往还是校内管理人员，往往缺乏专家的参与，行业内专家论证和技术咨询方面还有欠缺，事实上还是领导说了算，没有专家的参与论证重大决策的科学性、可行性整改大打折扣。这也反映出目前高校管理层对《内控规范》了解还不深刻，执行还不到位。内部控制的关键岗位有：预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等。关键岗位的轮换有利于激发业务人员的工作积极性，也有利于有效地防止腐败发生，而目前高校关键岗位的轮换并未实质性执行《内控规范》的要求，这就有可能造成腐败的滋生，不利于党风廉政建设的贯彻实施。

三、完善高校内部控制工作对策

（一）深刻认识内部控制的意义，加大宣传普及力度

《内控规范》的执行落实首先要做的就是对内部控制的认真学习和正确理解，正确宣传、大力普及、广大教职员工广泛深刻地理解是内部控制顺利实施的首要工作。高校可以通过专题培训、媒体网络、竞赛征文、会议传达、广泛讨论等多种形式开展内控知识的宣传普及，营造良好的内控工作实施的良好氛围。深刻认识内部控制的重要意义，搞好内部控制的全员宣传普及工作是内部控制工作万里长征的第一步。

（二）重视一把手职责的履行，落实牵头部门

内部控制的核心在于权力的分立与制衡，而内部控制的关键还是在于单位的“一把手”。只有一把手真正高度重视起来，才能强势推进、全面调动方方面面的力量展开内部控制的建设工作。由于《内控规范》由财政部颁布，所以牵头职能部门在所难免要落在财务部门头上，但内部控制不仅包括会计控制还包括管理控制，因此，要推进高校内部控制工作就要尽快形成内部控制的组织机构，由财务部门牵头，审计部门对内部控制建设情况进行评价，纪检监察部门负责对廉政风险、防控腐败以及公共资金使用过程中的违法违纪行为进行监督追责，高校其他部门协调联动，全体教职工全员参与，并及时形成信息反馈闭环，从而建立起协调联动，动态完善的内部控制工作运行机制。

（三）加大信息公开力度，建立完善信息沟通制度

高校可以借助信息公开工作的推进进而进一步加强高校内部的控制使校内治理结构更趋于完善，促进各项工作在阳光下运行。高校可以充分利用校园网平台，形成以校园网平台为主，以校报校刊、微博微信等为辅，以现代化的载体接受校内外各介的监督，进一步加强沟通、改善内部治理结构。在信息公开的同时还要建立完善信息沟通制度和有效沟通协调机制，有效的沟通体现在所有的教职员工，都明确熟知自己在整个控制活动中职责，知道应该做什么，不应该做什么，并能够及时发现工作中的问题且及时纠正，每个人都尽到应尽的职责，对于制度实施中出现的问题能够及时反馈上级领导，及时调整，从而达到高校整体的管理目标

（四）建立关键岗位轮换和专家参与议事决策制度

高校应当建立关键岗位定期轮岗制度，定期轮岗不但可以保持工作人员的敏感性与创造性，更重要的是关键岗位的轮换也是党风廉政建设的内在要求。另外，高校要充分利用校园网的内部信息系统，将预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等关键业务活动的审批流程等直接嵌入到信息系统内部，同时通过授权控制、远程服务、APP终端技术等可以更加便捷、实时地授权、审批操作，利用校园网信息技术将内部控制的措施规范地执行落地。

总之，高校内部控制工作是一个系统工程，基于单位层面的内部控制是高校内部控制的顶层设计，是具体业务层面控制创造良好环境、整体控制文化形成的关键，高校的内部控制工作只有进行时没有完成时。

参考文献：

［1］财政部.《关于印发＜行政事业单位内部控制规范（试行）＞的通知》，财会［2012］21号.

［2］高庆峰.高等学校内部控制制度建设问题及对策［J］.会计之友，2013年第1期中P1261～28.

（作者单位：秦皇岛职业技术学院）