论如何建立健全事业单位财务内控制度的研究

时间：2024-07-06

张建英

张建英

摘要：当前，我国的市场竞争环境日益激烈，财务风险也日益突出，尤其在事业单位中，要解决财务上的问题，就需要加强财务内部控制，进行合理的风险管控。如何建立健全事业单位财务内部控制制度？这需要事业单位明确自身发展的方向，并对自身财务内部控制制度中存在的问题制定出行之有效的解决对策，形成科学的内控制度，让事业单位能够在激烈的市场环境中赢得稳定发展。

关键词：事业单位；财务内部控制；策略

自《行政事业单位内部控制规范》颁布以来，我国事业单位内部财务控制制度日趋完善，对于事业单位的现代化发展具有重要的推动作用。但由在激烈的市场竞争环境下，我国事业单位的内部环境、控制制度等都发生着较大的转变，并不断由扩张导向转换为风险导向，致使部分事业单位内部财务控制制度难以满足现代事业单位的发展。本文将对如何建立健全事业单位财务内控制度进行研究，分别从当前事业单位财务内控制度建立存在的问题、如何促进事业单位财务内控制度的有效健全两个部分进行阐述。

一.当前事业单位财务内控制度建立存在的问题

财务内部控制制度会在很大程度上制约着事业单位的发展，但在事业单位实际管理过程中，很多事业单位的财务控制的认识还不足，管理过程中还存在着一些老旧的观念，使得事业单位的财务内部控制缺乏科学性、引导性、监督性。其次，我国的很多事业单位还缺乏系统、有效的预算体系，使得事业单位的财务信息、财务资源管理手段缺乏，不能依据事业单位的实际情况进行财务预算体制的制定。即便有的事业单位有相应的预算体制，但由于缺乏科学性和可操作性，无法对事业单位的实际运行状况及预算进行适当评价、调整，使得事业单位的资金利用率不断降低。

此外。目前我国事业单位中从事财务管理工作的人员多为高学历的会计专业毕业生，不熟悉整个业务的流程，没有足够的财务工作实践经验，对财务工作中各类问题的把握也不够准确。事业单位财务管理工作人员经验的严重缺失阻碍着财务管理效率和质量的提高，这两大问题都阻碍了事业单位财务内控制度的有效建立。

二、如何促进事业单位财务内控制度的有效健全

（一）充分完善财务内部控制制度

事业单位要想寻求持续、稳定的发展，使各项资金得到有效利用，首先需要建立和完善事业单位内部控制制度，对自身的财务结构进行不断的调整，能够在实践运营过程中对各项目资金进行有效管理和监控，形成有效的财务控制制度。通常，事业单位的财务内部控制制定应该包含财务信息、债务信息、风险管理、固定资产、业绩考评、对外投资、现金流量、收入管理、经营项目控制、支出管理、预算管理等内容。因此，在制定财务制度时，要制定出相应的财务分离制度、牵制制度，并对职权进行分离和划分，保证事业单位中的收支审核机制与岗位责任制度得到贯彻落实。同时，事业单位还要对市场信息进行深入分析，不断完善事业单位的收入管理、部门预算管理、固定资产管理、审批报销流程，让各项财务都得到切实管理。

（二）设立清晰明确的财务管理目标

事业单位应依据内部核算的要求和相关会计准则，设立较为明确的财务管理目标，实现财务核算的精细化管理，只有将财务管理目标明确到每个部门、每个环节，才能在最大限度上提高财务工作人员的财务管理意识，更加有效地将财务管理目标落实到事业单位的经营管理中。明确财务管理目标，不仅要注重事业单位财务成本的核算，还要注重事业单位财务信息的完善、各项收入费用的核算，使事业单位的财务核算体系更加精细化，满足管理者在成本控制核算和财务管理各方面的需求，为财务内控制度的健全奠定基础。

（三）建立科学的预算制度

事业单位应该建立严谨的预算制度，首先控制资金流量，以收支平衡、略有盈余为预算编制的原则，在对资金流量进行控制的基础上对支出进行预算，以防资金缺口问题的发生。其次，事业单位的预算制度应该充分体现出事业单位实际运行状况，结合事业单位状况进行预算编制。其中，预算收支项目的编制应以事业单位的资金运行状况等资料为依据，合理的安排各项使用资金，对支出项目进行合理、科学安排，再结合预算科目要求，对收支标准、预算编制程序等进行规定。同时，在建立事业单位的预算制度时，还要对财务预算制度的执行工作进行考察，并对财务决算审计、年度预算执行状况等工作加以约束，以免出现违规操作现象，造成资金损失。

（四）实现审计部与财务部的分离

要对事业单位的资金运行状况进行很好的管理，对运行过程进行很好的监督，就要实现内部审计与财务部门的相互分离，建立专门的财务审计部门对公司的财务状况进行监督。要实现财务部与审计部门的相互分离，事业单位可以建立专门的审计部门，通过审计部对事业单位的整体财务状况进行监督、审计，并由审计部门直接向事业单位管理层进行对接、反馈，对财务部门的相关账务信息进行定期的审查，确保事业单位各财务工作得到科学、严谨、连续性的监督。此外，还要建立相应的财务评价体系，通过定期的财务审计，对各项财务工作进行综合分析，以便管理层能够及时了解事业单位财务具体状况，发现财务内部控制中存在的不足，做出进行的对策调整。

（五）建立科学的风险评估机制

事业单位要依靠自身的运营状况，制定出科学的风险评估机制，对事业单位的各项风险进行预测、防范，以免造成经济决策的失误。首先要建立专门的风险评估部门，对其他部门及财务部进行风险预测、评估，并在日常工作中对财务部的各项数据资料进行收集，定期撰写相应的风险评估报告交予事业单位管理层，以便其做出适当的制度调整。同时，事业单位还要加强内部信息化建设，通过内部控制信息系统，对事业单位的财务状况、经营数据等进行分析，将各部门人员都融入到事业单位的风险防范体系中，实现事业单位内部人员间的交流沟通，提高事业单位的预测、发现、解决风险的能力。