探讨纳税筹划在内部控制中的应用

刘琼

摘要：纳税筹劃属于企业财务管理的目标范畴之内，而企业财务管理中内部控制机制占据核心地位，但当前内部控制管理工作中仍存在部分问题，文章针对纳税筹划工作对企业经济利润的影响做出分析，进而探讨加强纳税筹划对完善企业财务管理制度的影响，也就是实现纳税筹划工作与企业内部控制两者的有机结合，充分发挥两者的优势影响，保障企业健康、稳定的持续发展。文章针对企业内部控制中纳税筹划的有效应用进行分析探讨。

关键词：纳税筹划；内部控制；经济利润

纳税筹划的主要目的是，纳税人在基于遵守法律法规的的前提下，对税务工作进行规划管理，是一种通过预先控制手段来减轻纳税人的税收负担，提高企业的经济效益，实现企业的某种目标，确保企业利益最大化的有效途径。针对纳税筹划的内涵分析可知，纳税筹划是针对企业的税收工作做出优化，进而为企业的税收工作减轻负担，有效提升企业的经济利润，可以理解为属于企业财务管理组织的目标范畴。企业财务管理组织的目标是要基于保障企业的社会责任，承担自己社会经济效益的同时，实现企业利润的最大化，而纳税筹划的管理规范正是深受财务管理目标的影响。内部控制是指企业在进行经济活动的过程中各部门之间业务工作的相互制约、职责分工的管理体系，目的是在于优化企业经营管理体制，保障企业的经济利润。内部控制诞生的原因就是为了加强企业的经济管理，同时也是基于企业经济发展的规律而逐渐完善的。基于我国市场经济结构的转型发展，为有效推动企业的经济发展，必须要促进纳税筹划工作与企业内部控制管理两者的有效融合。

一、内部控制中纳税筹划的应用含义

企业内部控制体系的基本目标是为了实现企业各个经济行为、经营管理、利润规划、资产分配得到科学性、安全性、可靠性的制度保障，提升企业财务管理质量，规范保障企业各项改革政策的有效实施，评价各项方针落实带来的经济效益，进而有效控制、避免企业经营管理过程中财务风险的出现。通常来讲有以下几方面。

（一）纳税筹划的内部管理特征

1. 将企业各个部门作为一个独立的整体，通过明确各部门职责，促进各部门之间形成相辅相成、相互约束的关系，来形成系统规范的业余体系。

2. 内部控制是对企业内部工作人员、纳税筹划人员，企业内部各项经营活动的控制管理。

3. 内部控制行为贯穿在企业的日常业务和经营管理的过程中，企业在进行任何决策管理的工作中都会包含一定程度的控制意识。

（二）当前众多企业所认同的纳税筹划工作基本含义

1. 是对企业税收工作的一种预先控制方式，具备一定的财务风险防范价值。

2. 是确保企业税务工作、经济行为、经营管理得到有效的法律保障。

3. 引导企业采取合法、正确的政策导向，响应国家宏观经济调控的规划。

4. 有效缓解、减轻企业的税收压力，进而促进企业经济利润的最大化实现，推动企业的健康发展。

二、落实纳税筹划在企业内部控制中应用的有效途径

（一）提升纳税人员以及征税机关的整体素质

首先，对于企业纳税人员来讲，提高其工作素质以及调动其对工作的积极主动性， 来促使纳税筹划工作更加的具有规范性，促使团队整体力量得到提升，为企业的经济发展巩固基础。同时，在实际的管理具体实施进行过程中，一定要重视相关制度的完善健全，以及要明确认识到纳税筹划工作与内部控制中有效融合的重要意义；确保每个纳税筹划工作人员具体的投入到相关的工作当中，进而确保每个人的能力得到充分的发挥，转变工作人员的工作理念，提升纳税筹划工作者的专业技能，不断提高纳税人的法律意识、管理理念，从根本上加强内部控制，提升纳税企业相关部门的整体综合素质水平；其次，作为征税机关而言，要加大管理理念创新的力度，切实加强征税工作人员的服务意识、职能素养，将税收工作转变为税收服务，结合纳税企业的实际需求、合法权益，依法开展税收工作，引导纳税企业树立正确的价值观念，进而积极配合税务机关的征税行为，相互之间形成相辅相成、相互约束、互相配合、共同发展的和谐关系。进而有效提升征税工作的效率、保障工作质量。

（二）完善纳税筹划内部控制管理体系

1. 搭建一个完整的纳税筹划工作管理体系，首先需要对内部控制管理理论进行相关的学习更新，应当进行纳税筹划内部控制管理理论的基础结构进行完善或重构。在行业具体实施改制之前，需要求该企业应当根据金融财务管理理论基础方面， 来搭建出一个完整的适用于当前企业发展的金融财务管理体系， 来为企业的纳税筹划内部控制提供重要的理论基础。同时， 要求企业需要对财务管理的整体机制进行重新的定位认知。因此，为了企业的纳税筹划工作能够更加快速健康的发展，企业具体实施改制前必须要搭建出一套完整的纳税筹划内部管理体系。

2. 建立健全纳税筹划内部控制监督体系，从根本上来讲，企业财务管理部门的工作环境，不仅是对企业整体的财务发展策略，还有对于企业计划的财务目标的具体完成，都将产生严重的影响。所以，在企业具体实施改制之后， 如果只是搭建相关的金融财务管理制度， 并未建立监督管控机制，管理制度的效果将大打折扣，因此，完善内部控制制度的同时，应加强对纳税筹划内外工作环境的监督管控。尤其是政府相关的监督部门，例如，工商部门、审计部门、征税机关等，一定要履行自己的职责，对相关部门进行良好的监督。

（三）纳税筹划工作开展要坚持以企业财务目标为发展方向

企业的财务目标的制定是影响企业财务管理、内部控制、整体运营的发展方向的重要因素，其直接关乎到企业实现最大化经济利润的发展进程，而影响财务目标进度的核心因素就是企业的纳税支出状态。因此，为有效保障企业各项业务流程、经营活动的正常运行，通常要通过科学、高效、可靠的纳税筹划工作来降低财务风险，进而为财务目标的进程提供有力支持，但在当前的企业财务管理工作中，纳税筹划只是作为一种节省纳税成本的理财措施，企业在进行财务风险的防范中并未通过纳税筹划工作来控制风险。从以上信息可知，企业的纳税筹划工作很大程度上会受到企业财务目标的制约、限制，进而导致纳税筹划的“节税”职能不能得到快速、高效的体现，进而导致企业的运营成本不能有效得到控制，企业利润也不能实现最大化。因此，纳税筹划工作在进行的过程中一定要结合企业的财务目标进行规划。

三、结语

总而言之，基于市场经济结构的快速转变发展，企业为提升其市场竞争力、实现最大化经济利润，必须加强纳税筹划在企业内部控制中的应用力度，通过提升征纳税务相关人员、机构的创新理念、职能素养，建立健全内部控制中应用纳税筹划的规范体系等系列措施来确保企业经营管理活动的合理合法性，落实企业纳税筹划的节税职能，加强企业财务管理的成本控制，推动企业实现利润最大化的经济发展目标，保障企业健康、稳定的可持续发展。

参考文献：

[1]李建华.纳税筹划在内部控制中的应用[J].中国外资，2012（05）.

[2]吴俐俐.浅谈税收筹划在企业内部控制制度设计中的应用[J].科技致富向导，2013（24）.

[3]孟素华.简要分析企业税收筹划的内控制度设计框架[J].现代经济信息，2017（05）.

（作者单位：含山县信言税务师事务所有限公司业务股）