基层政府财务内部控制研究

姚绍勇

摘要：针对于行政事业单位而言，在一定的程度上，基层政府财务内部控制具有一定的代表意义。其一，研究理论上，基于当前的基层政府环境，根据国内外基层政府财务内部控制运行现状和国内外研究的成果，将基层行政事业单位内部控制的内涵进行充实和丰富。其二，在应用实践上，将基层政府事业单位控制体系不断地完善。

关键词：基层政府；财务；内部控制；研究

在国内外把基层行政事业单位内部控制理论和发展历程作为研究的基础上，有效构建我国基层行政事业单位内部控制体系，对基层行政事业单位内部的控制所存在的问题进行深刻地分析和研究，不但分析了原因，还将相应的解决措施提出来了。

一、我国行政基层政府内部控制研究的现状

相对于企业研究成果，研究基层行政事业单位内部财务控制理论体系相对比较少，但是，将自己研究建议和观点进行发表的学者日益增加。

（一）基层政府财务内部控制规范化的建设

刘玉廷（2008）认为加强建设基层政府财务会计准则是财务内部控制的基础，并且认为在建设基层政府财务内部控制中，加强内部审计机构至关重要。结合我国行政事业单位和我国国情实际的情况，应该在财务管理方面将本单位和与本地区相符合的财务内部控制体系建立起来。

叶月飞（2011）认为基层政府财务内部控制进行完善。第一、提升基层政府财务内部控制意识，财务岗位职责要明确，个人利益与部门的绩效应该挂钩；第二、针对于基层政府财务内部控制，应该从强化计划和预算等方面实施；第三、基层政府财务内部审计作用必须要充分地发挥出来，内部监督机制与内部控制管理有机地结合。

从微观的层面上来看，蔡民波（2011）认为与企业进行比较，基层政府行政单位在经济业务上涉及到的环节比较少，也比较单一，加强基层政府财务内部控制，能够将单位管理财务内控的意识有效地提升。

（二）我国行政基层政府内部控制存在的问题

其一，没有足够地认识基层政府内部控制的重要性，针对管理费用支出上，财务管理人员普遍存在专业水平低、工作效率不高的问题，在财务制度上缺乏完善的内部控制制度，致使基层行政事业单位日常的运行受到一定的制约。其二，基层政府内部控制有弊端，预算执行没有约束，不但在岗位分工上不合理和不科学，而且，财政工作的效率较低，内部监督的执行力度较小。

二、我国基层行政政府财务内部控制改进的有效措施

（一）营造基层政府良好的财务内部控制环境

基层政府在原则上必须要坚持“以人为本”，进一步加强基层财务内部控制意识，重申财务内部控制重要性。员工重视财务内部控制的程度在一定程度上决定着基层政府财务内部控制的有效实施和完善，作为基层政府的单位负责人，有义务扩大财务内部控制的范围，向各职能部门相关人员扩大，形成一个全体员工参与提高财务内部控制的局面。

其一，强化基层政府员工财务内部控制的意识。基层政府既要加强管理层财务内部控制的意识，又要将相关的财务内部控制理论普及到各相关的岗位员工，有效强化他们的风险意识。财务内部控制所涉及到的各职能科室，培训业务知识，在一定的程度上，能够规避经济活动的风险点，弥补工作上的漏洞，形成坚实的主体，保障正常经济活动的高效运行。

其二，提高管理层重视财务内部控制的程度。若想顺利地开展基层政府财务内部控制，基层政府管理层的态度，是关键影响因素。上级的财政部门，应对财务负责人和单位负责人进行有关财务内部控制相关内容的培训，并考核对财务内部控制知识的掌握情况。在月度学习上，管理层应该带头学习“三重一大”等财务知识并贯彻执行，同时加强民主决策程序，杜绝一言堂等独断专行决策方式。管理层不但要加强内部控制重要性的意识，还应该结合具体经济业务，明确管理层财务内部控制的责任，从而使基层政府财务内部控制机制的有效运行得以有效地保证。

（二）岗位职责明确

应该进一步明确基层政府的岗位权限和职责，将工作内容细化，既要将各种经济活动业务进行梳理，同时要绘制出工作流程图，编制内部岗位责任的说明手册，对岗位职责和相关业务流程以及机构设置等进行详细界定。为了避免有空白区域，细化交叉业务工作到具体的岗位。如果有岗位职责之外的新工作任务出现，管理层应该秉承公正和公平的原则，合理地进行职责分工。不能认为针对于基层政府单位而言，财务部门只是辅助机构，有无都可，而将财务部门的重要性忽视了。随意指派任务现象严重，本应由其他职能科室完成的任务，认为与钱和数字有关的工作，就随意指派给了财务部门，不但使财务人员的工作量增加了，而且，工作的积极性和实施基层政府财务内容控制的效果也受到了影响。因此，基层政府内部各个岗位的权限和职责都应该明确，将职责合理公正地进行分配，使财务内部各个环节方面的业务都能够有人分管，有具体的责任人进行有效地落实，财务内部控制中任务转嫁和扯皮推诿等类似现象要得以杜绝，从而使基层政府财务内部控制有效的实施得以保证。

（三）人力资源管理的改善

1. 招聘方面

结合财务内控制岗位的要求和现阶段工作量等相关实际的情况，将年龄限制和需求人数等限制条件的员工年度招聘计划制定出来，可以将招聘的范围放宽，放宽到外省。财务工作具有很强的专业性，针对于应届毕业生，学历要求应该适当提升；历届毕业生，若没有达到全日制本科以上的学历的，从事财务的职称和工作经验可以提出更高的要求。在技术职称上，从事财务岗位的资格证书最基本的，针对于一些有中高级会计职称的员工，应该择优录用。进行面试中，还应该邀请高校等第三方机构专业教师，在不违反基层政府单位规定基础上，一同对建立进行参与，既要具备专业知识，又要具备普通入职面试，运用实际工作中的财务问题，来对招聘员工专业水平进行测试，杜绝任人唯亲、高分低能、走关系等相关现象的发生，从根本上解决员工欠缺的问题，也能更好地保证员工的道德素质和专业业务水平。

2. 晋升方面

在基层政府中实施财务内部管理，财务部门是主要的承担者，培养财务人员的力度必须要加大，在培养后备干部名额和内部职数资源以及奖励分配时，可以適当倾斜于财务部门，改变传统干活就有份等现象，将财务部门作为重点部门看待。竞聘（中层）上岗活动实行“三年一轮回”财务人员参与的空间必须要充分，进一步激发财务人员工作激情，提高工作效率。

3. 培训方面

基层政府会计工作连贯性比较长，从事的工作人员不应调动太频繁，应该定期加强内部控制和财务专业知识等相关培训，有效提升业务人员专业水平。基层政府既要制定好单位自身财务内部控制近远期的培训计划，又要与大中专院校建立起合作关系，同时还要建立健全相关培训效果的反馈机制，不断优化和修正培训内容，逐渐提高培训效果，提高业务人员的专业素质。

三、总结

综上所述，社会经济在快速地发展，无论对于基层政府，还是企业，财务内部控制都很重要，财务内部控制制度建立健全，是组织机构常态运转和单位经济有效运行至关重要的保证。

参考文献：

[1]林叶.H镇政府财务内部控制研究[D].宁波大学，2017.

[2]戴媛媛.基于财务管理视角的A公司内部控制体系优化研究[D].兰州交通大学，2017.

[3]姚刚.内部控制审计制度研究：一种新的内部控制审计观及其实现[D].财政部财政科学研究所，2012.

[4]刘光忠.政府部门内部控制构建与实施研究[D].西南财经大学，2011.

（作者单位：山东省宁阳县华丰镇政府统计站）