关于基层事业单位 财务内控工作的研究报告

杨芳

摘要：随着经济社会的发展和各项改革的深化，事业单位内控工作的重要性更加凸显。特别是在2012年财政部颁布《行政事业单位内部控制规范（试行）》的基础上，在党的十九大精神指引下，基层事业单位在迈步新时代的历程中，如何进一步落实好《规范》要求，全面加强和规范内控工作，既是单位财务管理工作面临的重要任务，也是确保单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确的根本措施，更是顺应改革发展大势、提高基层单位和财务人员预防风险能力的重要抓手。文章旨在梳理基层事业单位财务内控工作中存在的突出问题，阐明基层事业单位财务内控工作的原则和要求，提出改进的措施和建议。

关键词：基层事业单位；财务内控；资产管理

事业单位内部控制是单位采取一系列的规章制度以加强内部管理，可以分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等诸多内容。内控对象是单位的全体员工，包括单位管理层和基层员工，其主要目的是保证单位经营管理活动合法合规，确保单位财产安全及财务报表与相关信息的真实性与完整性，发挥防范单位经营管理中存在风险的应有作用，以提升单位经营管理的效率、效果及效益。在党的十九大精神指引下，基层事业单位在迈步新时代的历程中，如何进一步落实好《规范》要求，全面加强和规范内控工作，是我们基层财务干部研究和关注的重要课题。

一、基层事业单位财务内控工作存在的突出问题

自2012年财政部颁布《行政事业单位内部控制规范（试行）》以来，基层事业单位积极推进内控制度建设，加强预算控制、程序控制和责任控制，成效明显，对推进基层财务工作改革和构筑廉政防线起到了重要作用，但当前基层事业单位财务内控工作还需要持续加强，并提升工作质量。

（一）财务内控意识不强

虽然有些单位制定了相关内控管理制度，但仅仅停留在文件制定层面，具体工作执行不到位；有的单位从领导层就持“财务内控无用论”观点，认为资金审批流程繁琐，重大资金开支有国库集中兑付制度保障，单位资金操作空间有限，内控程序具体执行麻烦，片面认为财务内控可有可无；有的单位领导认为财务内控风险主要靠财务部门和人员，简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，大的资金开支风险防控有审计和财政部门检查监督，使得内控制度形式大于实质。

（二）方法与管理目标错位

在基层具体实践中，一是内控工作与工作任务落实结合不紧密。有的单位预算编制预见性差，经费安排靠调整预算解决，导致预算执行偏离预算安排；有的单位国有资产无效消耗与流失，内控工作无法實现预定目标。二是内控工作与财务信息共享不对称。在会计电算化普遍推行的形势下，对财务信息的录入和输出需要专业人员操作，也需要专业人员控制，因操作人员权限不同和专业素质差异导致财务管理存在着技术和人为风险。三是内控工作与监管责任担当不统一。目前基层很多事业单位没有内审机构或形同虚设，对会计工作和经济活动监督作用有限。

（三）内控工作不全面有力

一方面内控制度执行不好。有的单位内控制度操作性不强，没有覆盖到经济业务发生的各个岗位及业务环节。有的单位会计、出纳、资产管理等职务由一个人担任，有的单位即使岗位分开设置，但在实际工作上并没有严格执行。有的单位固定资产无专人管理，存在管账不管物、管物不管账的现象。另一方面预算控制有待完善。事业单位预算管理中预算编制不合理，计划不科学，预算调整等问题层出不穷，致使事业单位财政资金实际应用难以依据预算执行，预算控制缺乏严谨性。

（四）业务素质参差不齐

突出表现为业务人员对内控工作了解不深入，不明白内控的重要意义，简单的认为财务工作就是账本齐全，记账良好就可以了，忽略了完善和加强内控管理，在内控制度实施中存在较大的主观性与随意性。有的单位内部控制人员的专业素质和能力较低，有的内部会计人员专业技能与职业道德方面的知识没有及时更新，存在会计核算使用的会计科目不符合会计制度要求，会计核算不准确，会计资料在传递过程中相互脱节而发生问题，出现假账乱账、乱调账目等违纪违法行为及会计信息失实现象。

二、产生问题的原因分析

（一）内控重视程度低

加强内控工作在事业单位财务管理中具有举足轻重的作用，但在基层工作中，部分事业单位对财务内控重视程度不够，内控理念和意识不强，对风险的认识和评估不足。陈旧的思想观念导致部分基层事业单位内控不能充分发挥效能，财务管理存在潜在风险。

（二）内控机制不健全

财务内控根本目的是确保资金安全，减少廉洁风险，事业单位内控实际上是“授权监督”机制，但事业单位会计、监督人员均受单位领导管理，其行为必然受控于管理层，反映管理层的意图和目的，领导层往往凌驾于内控之上，内部控制监督“名存实亡”。

（三）内控监督不到位

很多单位将控制重心放在对内部资金管理上，但有的单位财务监审小组有名无实，一签三审制度落实不力。有的单位账目处置随意，账务核算不规范，印鉴保管出问题，财务监督基础工作弱。有的单位资产管理重视采购而忽略了后续管理，资产发生的变化和转移不办理手续，账目上的资产难以根据实物进行对比解释。

（四）工作人员不专业

一些单位存在财务工作人员不专业、不专职，兼职兼业多的现象。有的事业单位的财务工作是由不具备会计知识的办公室人员兼任，有的会计人员没有系统学习过专业知识，大部分是“半路出家”，没有经过专业培训。尤其是“小单位”单位内部会计机构的设置不够规范，分工不够明确，甚至一个人办完所有财务业务和监管，既当运动员又当裁判员，业务工作只听从于领导，甚至违规违纪也敢于纠正。

三、基层事业单位财务内控措施的建议

（一）健全内控制度

组织单位管理层积极学习相关的内部控制制度，提升内部控制意识，完善内部控制制度。通过完备的制度细化岗位职责，促使内部相互牵制，互相督促监督。例如采购，至少需要两个或两个以上的个人和部门参加，彼此监督会减少错误和贪污现象的出现。加强对单位公务卡的管理，公务支出一律实行公务卡消费，严控现金支出，力促每笔支出规范透明，有迹可查。可以借鉴企业管理内部控制的相关机制，强化内部控制。

（二）强化资产管理

单位应健全固定资产管理机制，由财务部门统一建账核算，实现固定资产管理制度化、规范化，每个单位要设置一名领导负责单位的固定资产管理工作。各单位认真对照固定资产信息管理软件设置，加快固定资产管理信息化，全面彻底清查并将固定资产信息录入信息管理系统，使固定资产的增减变化信息直接在信息系统中反映，实现信息化管理，定期对所占有和使用的固定资产进行盘点，做到账、实物相符，做好固定资产管理日常业务工作。

（三）提升管理水平

各单位根据人员特长和岗位需要合理设定岗位，通过建立健全岗位责任制让各岗位人员明确业务要求，明确岗位目标，细化工作责任，形成能统能分的工作机制，并依照岗位目标抓实年度绩效考评工作。尤其是要健全财务工作岗位职责，严格控制费用支出，为决策提供准确及时的财务信息，为单位运转提供有力的保障，提升内部控制管理水平。

（四）坚持与时俱进

各单位应严格按照财政部建立的行政事业单位内部控制报告系统（信息化平台）执行、报告内控工作，除了按照内部控制管理的制度实施外，还应该突出问题导向，根据单位自身出现的问题不断总结、研究和创新，探索新思路、新方法，如结合新时代管理要求探索和优化集体民主决策机制和内部审计机制，并梳理健全相关业务流程。以内控促管理，以管理促工作提质增效，保证内部控制稳步发展。

（五）提升人员素质

要定期对财务工作人员进行培训，财政部门和单位都要为财务工作人员创设条件，采取集中培训和自主学习相结合的方式，每年至少开展一次经验交流或法规知识竞赛、业务比武活动，提升思想认识水平业务素质。同时各单位要加强全员职工的教育培训，共同认识内控工作的重要性，建立奖惩制度和激励机制，落实三项机制和亮身份晒业绩作表率工作机制，每月（周）亮计划晒业绩，做到明确奖惩，有奖有罚，激励先进，鞭策后进，并监督和规范事业单位人员的职业行为，以促进各项工作。

四、结语

在新时代基层事业單位必须重视内部控制工作，在全面落实内控工作要求的基础上，坚持以问题为导向，与时俱进，深入剖析内部控制中存在的问题，研究分析解决办法，积极探索科学的内控措施，持续优化事业单位内控机制，为促进事业单位深化改革和健康稳定发展提供坚强保证。

参考文献：

[1]杨艳蕾.行政单位财务内部控制问题及对策研究[J].纳税，2017（23）.

[2]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].2014（01）.

（作者单位：旬阳县环境卫生管理所）