中小企业内部控制存在的问题及对策

翁燕

摘要：随着全球经济的快速发展，不论是发达国家还是发展中国家，中小企业都是国民经济发展和社会稳定的重要支柱，而企业正常运转的前提和基础要靠完善的企业内部控制，也是加强企业的防控能力和保障企业的市场竞争能力。因此，研究中小企业内部控制相关问题具有重要意义。文章介绍了中小企业内部控制的内涵，分析了目前存在的主要问题，并提出优化内部控制的对策建议。

关键词：中小企业；内部控制；内部監督

一、中小企业内部控制的内涵

国民经济和社会的发展离不开中小企业的发展，它是国家大力发展经济建设的有益补充，而内部控制是保证企业正常运转和管理提升的前提和基础，也是减少各种风险的重要保证。

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划的一系列方法、手续与措施的总称。

内部控制实际上是一套完整的内控体系，从制度建设到具体实施有必要设置控制环节和控制措施，如风险管理、监督体系、岗位设置、人员素质及配备人员的权限等。目前，中小企业加强内部控制建设具有深刻的现实意义。

1. 有助于提升中小企业管理水平

当今社会经济虽然发展迅猛，但企业的经营风险也越来越高，而中小企业经营者应该意识到这个问题，应该认识到内控制度的重要性，尽量避免风险。这就要求提高经营者的管理水平，使经营者在面临风险的过程中能够合理安排经济活动，尽量将风险控制到最低，将损失降低到最小。

2. 有助于降低中小企业经营风险

内部控制和风险管理是同时存在的，正是因为企业会存在各种各样的经营风险，才需要建立良好的内部控制系统。随着经济的快速发展，加剧了企业之间的竞争，企业的经营风险也随之增加。企业的经营管理者应利用内部控制来分析企业所面临的风险，以及可能产生的后果，以便相关人员及时采取措施避免风险的发生。

3. 有助于增强中小企业竞争能力

健全的内部控制，可以利用各部门的制度和相关可靠的数据报告，与企业的经营情况相结合起来，充分发挥内部控制的作用，同时通过严密的监督体系和考核，能够将企业真实的业绩表现出来，一方面有利于经营管理者的决策，另一方面可以激发员工工作的热情，从而能够提高企业的竞争了并加快企业的健康发展。

企业是国家经济的重要组成部分，而中小企业是社会经济的有力补充。如果没有一个完善的内部控制制度，中小企业的经济就不会取得好的发展。经过实际证明企业的管理水平比较高的一定有一套完整的内控体系。内部控制虽然不能直接产生经济效益，但在企业长期运营过程中这个优势就能突显出来。因此，在当今社会内部控制已经成为衡量现代企业管理水平的重要标准。建立一个完善的内部控制制度有利于提高企业管理者的管理水平、保护企业的资产完整从而提升企业的经济效益。

二、中小企业内部控制方面存在的主要问题

目前，集中发展中小企业，实现中小企业健康、快速而稳健的发展是各国形成的共识。但是，在我国中小企业加速发展的背后，由于传统观念、思维的局限及人们的见识等各个方面，阻碍了中小企业内部控制的发展。

1. 企业管理层内部控制意识薄弱

目前，我国中小企业普遍存的问题是中小企业管理者文化水平偏低、局限性思维、做事墨守成规，排斥先进的经营管理理念。对企业的管理凭个人的喜好，没有依靠现代管理技术来监督企业经营的发展。很多企业家认为内部控制制度只是体现在书面上的规章制度，只有产品占领市场和扩大营销才是维护企业生存发展的命脉。而且，中小企业管理缺乏内部约束性源于它的所有权和经营权高度统一。

2. 企业管理者的水平有待提高

在经营管理者结构中，中小企业主要是就地取材选取经营者，这些企业经营者依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，他们在企业的最初发展阶段的确是有所作为并取得了成绩，但从另一方面来看，他们当中的一些人也存在文化水平较低的问题，在他们看来市场才是最主要的，内部控制可有可无。内部控制要以有效为前提，所以这些管理层在制定企业目标时，就忽略了以客户需要为核心，忽视企业持续生存的规律，把赚钱获利作为企业的根本和全部目的。

3. 风险管理机制不健全

有效地预防经营风险和财务风险，必须建立内部风险管理机制。内部风险控制的好坏是衡量现代企业管理的重要标准。但从目前的中小企业来看，不少企业管理者对风险控制的意识和风险管理机制比较单薄。没有设置专门的机构和专门的人员对风险进行评估、分析和管理，也没有一个全面的风险预警系统来防控。

4. 监督体系不健全

内部审计是中小企业实施自身监督的重要环节，是完善经营管理、提高经济效益的需要。但是，绝大数中小企业由于思维的限制，考虑到企业的规模和成本，没有设立独立的审计部门，而已经设立的企业也没有发挥作用，大多数形同虚设，没有形成制度化，而且即使建立内部审计的企业，审计的独立性也不够。

5. 专业人才队伍素质待提高

一方面中小企业的规模小、资金少。对专业人才资金投入得不够，导致不能吸引优秀的人才，另一方面中小企业经营者受思维的局限认为内部控制人员不需要专业人员，导致专业人员岗位的缺乏。

三、完善中小企业内部控制的具体措施

1. 建立良好的组织结构

在企业建设的初期，中小企业规模比较小，资金也比较少，内部管理机构也不健全。但是随着企业的不断发展壮大，规模和资金都有了较大的增长。此时需要根据自身的特点调整或重新设计与企业发展规模相协调的组织结构，需要按照职能将部门科学地划分，明确规定各职能机构的权限和责任，不断地完善部门的职能，责任到岗，以岗定位，并且做到程序简单、工作高效，以确保企业内部控制目标的实现。

2. 增强管理人员的内控意识

一是要提高企业管理人员对内控制度的重视。企业管理人员对内部控制制度能否重视、执行，是企业内部控制成效的关键。提高企业管理者的管理思想和管理水平，使他们认识到加强企业内部管理的重要性和必要性。另外，企业的内控制度更需要管理人员来操作，所以要想做好企业内控工作关键是提高管理人员的综合素质，一是采取“走出去”的办法把管理人员送出去进行相关学习，提高管理内控水平；二是采取“请进来”办法，请一些专家和有实战经验的企业家上门培训，进一步增强企业人员的受控意识和本领。

3. 加强内部管理的风险评估

企业要不定期地剖析本单位的情况，分析自身的优势和劣势。时刻关注外界的机会和威胁，从而获取有价值的信息，要懂得规避战略风险、融资风险等。运用恰当的风险评估方法对当前的信息进行全面分析，最后做出有利于企业发展的决策。

风险评估可以对一个企业，也可以对这个企业中的某个部门。在风险评估过程中，有几个问题需要考虑：首先，要为风险评估制定一个总的目标，确定企业保护的对象是什么，它的价值如何及保护它的目的和意义。其次，要分析该企业的资产可能会面临哪些威胁？要找到面临威胁的原因以及防控措施。最后，威胁一旦发生，企业将会遭受什么样的损失，以及采取何种措施将这个损失降低到最低。

4. 建立良好的内部控制制度体系

一是健全财产保全制度。企业的资产是企业生存的根本，也是内部控制的对象。为保证企业财产的完整性，应加强对企业财产的管理。对固定资产和低值易耗品要采取事前审批、事后登记制度。定期对企业的资产进行盘点和清查。确保企业资产不流失。

二是做好财务控制工作。财务控制是内部控制的一个重要组成部分，是内部控制的核心。中小企业要搞好财务控制，必须要建立健全的财务制度，从制定本企业的会计制度，加强会计核算的基础工作，来提高会计的信息质量，为企业的经营者提供有价值的信息。这个就要求中小企业根据企业的规模合理设置财务相关岗位，明确各自的权限和责任，形成互相制衡的局面。

三是授权审批控制。随着企业规模的不断扩大，业务量的增加，企业所有者的重心会转移到企业未来的规划和走向，而对企业的日常事务及经济业务不能做到亲历亲为。这样中小企业就需要对授权的权限及范围、程序及金额有个明确的界定，各级管理人员对日常的经济业务按照授权的范围和有关职责自主办理。

5. 提升内部控制隊伍的综合素质

企业人员的素质直接影响企业的发展，同样内控人员的素质对企业的生存和发展有着关键的作用。因此，在提高企业管理水平的同时，一定要加强内部控制人员的职业道德水平和业务素质，为企业健康发展奠定基础。

总之，随着社会生产力迅猛的发展，企业经营模式不断地变化，内部控制在企业中的地位越来越重要。而我国对中小企业内部控制的研究、探索还处于摸索阶段，还需要长时间的实践来验证。

参考文献：

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[2]吴世貌.新医改下医院内部控制与内部审计的探讨[J].财经界，2016（10）.

[3]曹国峰.如何设计应收账款及资金回收风险预警制度[J].经济研究导刊，2014（04）.

（作者单位：江苏宁宿徐高速公路有限公司）