从事业单位票据要求谈内部控制

时间：2024-04-24

杨华荣

摘要：由于事业单位内部票据管理制度不健全，从事票据管理的人员素质参差不齐，票据内部的购进、领用环节缺乏牵制制度，票据的使用不规范，票据外部监督和约束力度不够等原因，因此事业单位在票据管理中普遍存在不少问题。笔者通过在工作中积累的经验，总结出事业单位加强单位票据内部控制的管理思路，从而建立、健全票据内部管理制度。

关键词：事业单位；票据；内部控制

一、内部控制是随着管理及内控实践的需要逐步发展起来的

从《会计法》规定的事业单位内部会计监督的内容来看，是一种吸收和借款内部控制制度的基本精神和内容，本质是一种内部控制制度。是指事业单位内部管理者为了保护单位资源的安全和确保会计信息质量的要求，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一套行之有效的管理方法，使得内部各个职能之间既相互分工，有相互联系，相互制约，使得其成为一个严密的、完整的体系。票据作为单位会计资料，它的内部控制管理显得尤为重要。

二、当前事业单位财务票据管理的现状

（一）票据管理重视程度不高

当前，部分事业单位的管理人员对票据管理不以为意，对票据的使用没有引起充分的认识，没有意识到票据管理工作对事业单位利益保障的重要性。部分事业单位财务工作人员认为票库管理简单，无非就是收支而已，这些工作不是财务工作的重点，部分财务人员水平有限，导致他们不重视，从而从使得票据使用不规范，忽视了票据的重要性，使得出现小金库现象的发生。票据管理工作对事业单位财务管理相当重要，需要规范票据行为，就必须加强事业单位票据管理工作，从源头上有效杜绝收费和资金上的不安全因素，防止小金库、贪腐的违法违规行为发生。

（二）票据来源不合法，票据核销流于形式

使用自制或外购的票据收取水电费或房租收入。部分外购的收款收据，因购买时间不同，有时竟然出现号码相同的情况。因为票据的来源比较随便，管理比较分散，存在票据遗失和票据存根未按相关规定保存的现象，致使无法核实收入的真实性。有的单位在票据核销时只是简单翻看一下是否有缺页、少页、作废联是否齐全，而不核对已使用票据是否及时、足额的入账。计算机收费的单位，一般实行汇算清缴制度，票据核销时不与系统收费金额相核对。

（三）票据管理制度不规范

部分事业单位票据管理制度形式化，没有认真执行规范化的票据管理办法。事业单位执行票据管理制度不严格，单位相关的票据制度过于形式化，操作性不强，在经济活动中无法起到相应的作用，财务人员对票据的保存、保管、领取、使用工作责任划分不清晰，容易形成相互推诿的现象。因此，我国事业单位需要加强票据管理工作，就必须从规范票据管理制度上着手，制定出符合事业单位管理的一套制度，从而保证单位收支、费用的准确性、完整性。

（四）涉及票据的种类多、数量大

由于财政票据类型众多，形式用途各不相同，致使事业单位票据管理难度大，管理上缺乏有效的途径。事业单位票据领购渠道较多，因此在领购、使用和保管过程中容易出现错误。各类票据领购渠道各不相同，也在一定程度上造成了票据管理的复杂性，造成管理上较难控制，不可控因素增加。当前，我国事业单位票据的类型一直在不断增加，对票据需求的事业单位数量逐年不断在上升，但是制度相对滞后，不适应变化之中的事业单位的当前需求，相关财务管理人员的专业素养提升幅度有限，这样就必然使得事业单位票据管理出现各种问题。

（五）人员素养参差不齐

随着事业单位业务的不断增多，业务场景的不断增多，业务处理更加复杂，在这种情况下，对财务人员专业业务知识要求越来越高，传统的财务人员所掌握的知识已经不能满足当前业务的需要，目前我国一些事业单位的票据管理人员专业知识不高，业务水平较低，对单位收支情况业务处理能力较差，导致对票据的使用混乱，部门票据管理和财务人员在票据管理过程中由于个人能力限制，他们没有理解票据的重要性，认为票票据就是收支而已，经常会出现人为的造成使用和管理的漏洞，票据管理人员工作不仔细、责任心不强，还有票据管理人员对票据管理操作不规范，法律意识较为淡薄，偶尔出现违规使用票据的情况。

三、提高财务票据管理的方法与措施

（一）健全财政票据的监督检查制度

对财政票据使用管理情况进行定期或不定期的监督检查。充分利用国库集中支付系统对已换版的票据及时下达通知，对使用非法定票据或已停用旧版财政票据的单位、票据缴销不及时的单位定期通报批评，情节严重的按照《财政违法行为处罚处分条例》进行处罚。加强领导的票据安全风险意识，积极做好财政票据管理的培训和宣传。全面推进财政票据电子化改革，结合相关票据管理系统，并向票据使用单位延伸，逐步提高票据管理水平。

（二）转变观念，提高票据管理意识

只有转变观念，提高管理意识，才能使票据管理规范化，事业单位的票据是原始凭证，财务管理人员对票据管理的认识，由之前的感性认识，上升为目前的较为深层次的理解。事业单位管理人员对票据管理工作观念发生的较大转变，随着高级办公自动化、网络化无纸办公的快速发展，财务管理人员认识有新的提高。

（三）完善票据管理的制度，加强日常票据管理

票据管理制度化建设，加强票据日常管理，需要事业单位持续不断地推进和完善，是一个长期的、系统的工作，从票据的领取、使用、管理等一系列过程，需要财务人员加强制度管理建设。日常的票据核销、保存、管理等都需要不断完善。

（四）加強理论学习，提高人员素质

提高票据管理人员的素养对提高票据管理工作尤为重要。首先，加强票据管理人员的业务水平和理论知识，这是做好这项工作的前提条件，也是做好这项工作的重要保证。对于事业单位的财务部门来说，财务人员自身要加强学习，包括通过课本学习理论方面的知识，深入业务，熟练掌握业务场景。同时，还要学习相关部门的票据管理制度，严格按照票据管理的要求执行票据管理制度，减少票据管理基础性工作上的失误。其次，加强票据管理人员的的法律方面的风险意识，重视法律约束的规范性，一切以法律为准绳，不逾越红线。再次，强加票据管理人员的综合素质，不仅仅要求他们按照法律的规范，票据管理制度的要求去办事，更加要求他们能辨别各种违法违纪，规范事业单位管理。

（五）加强财务票据的审核稽查与监督

首先，其需要加强审核稽查，事业单位内部需要制定规范的制度，对本单位的票据管理工作和票据使用情况实行审核和监督检查，以保证其票据的真实性合法性。其次，需要引进外部监督管理机制，为达到票据管理具有外部约束性，事业单位应当让审计部门和主管部门对单位的票据管理和使用情况不定期的检查，只有双管齐下，才能更好的加强对事业单位票据管理工作，从而提高工作效率。