论生物医疗企业全面预算管理 存在的问题与对策

宋丹红

摘要：随着国外先进管理经验的引入，全面预算管理对企业的重要性已被相当多的企业家所认可。但全面预算管理如何才能对企业经营起到推动作用？怎样才能给决策者提供可靠的依据？这是大多数企业一直要解决的问题。一个制度的建立重点要看是否适合企业的发展，如何将制度贯彻执行，发挥其应有的作用，才是有效的制度。文章阐述全面预算管理的内容及重要性，结合生物医疗企业的实际情况，对于全面预算管理中容易出现的问题进行分析，并提出推进全面预算管理的有效措施。

关键词：生物医疗企业；全面预算管理；对策

一、生物医疗企业全面预算管理的相关理论

全面预算管理是企业为了实现战略目标，把价值管理作为手段对企业资源进行有计划的预测的管理行为。全面预算管理反映的是未来特定时期，为达到企业经营目的，对人、财、物等资源进行科学分配。生物医疗企业要在成熟的市场占有一席之地，不仅要有充足的资金做后盾，还要有先进的核心竞争力做支撑，更要有科学的管理贯穿始终。这就要求生物医疗企业在成立初期就要对企业的发展战略进行科学规划、整体统筹。以全面预算管理为手段，以战略目标为依据分为若干个阶段性预算目标，分批逐次地完成各预算期任务。

全面预算管理要求各职能部门协调合作，根据企业全年经营总目标，综合本部门情况进行预算，上报部门目标。公司根据各部门预算、上年预算情况及公司下年战略变化，制定公司经营预算。全面预算管理是企业全过程有机制的、有战略的、全员参与的预算，利用全面预算管理体系对企业内部各个部门进行科学分配、有效考核、分层调节和成本控制。通过对过程和结果的分析，再评估或修正企业战略，以最优资源创造最大效益，全方位支撑企业战略目标最终得以实现。

二、生物医疗企业全面预算管理的具体内容

全面预算管理要根据企业自身经营特点来考虑预算规模、预算范围、预算周期等因素。合理的预算可以为企业提供投资决策、产品开发、生产工艺优化、资金流等信息。生物医疗企业在不同阶段有不同的预算管理方法。比如：初创期时主要是对产品、服务、工艺的研发，涉及资金、技术、设备等方面的投资，而且生物医疗企业的投资期长，在产品没开发出来之前，只有资金流出。公司投资人存在较大的投资风险。全面预算管理就显得更为重要，这时要对资本支出进行合理的预算；成长期时产品、服务已经开始初具规模，这时经营重心是如何开拓新客户、扩大市场占有率。预算管理则侧重于销售预算，以销售为中心，采购、生产、费用、资金等预算围绕销售预算进行；成熟期，企业要以如何降低成本、减少费用、提高产品或服务质量为主要目标，以利润为预算管理中心，测算既定目标利润，再制定销售、成本费用预算等；衰退期，企业整体经营呈下降趋势，企业面临重组、解散的问题，预算应对多余现金、可变现资产进行控制，人员安置、资产处置、股东分配等问题进行预算。

三、生物医疗企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理的编制缺乏战略规划

生物医疗企业创立的初期，战略目标是企业的使命和宗旨，但随着经营过程中各类问题的出现，为了达到短期目的，只追求当期目标是否实现，具体分级目标与企业战略目标相背离，干扰了战略目标的执行，违背了初衷。比如在申请高新技术企业认证时会有销售指标、专利数量等的要求，但生物医疗企业的产品开发周期长，要经过实验室原型→小试→中试→动物试验→临床实验等环节，由其到中试阶段更要达到GMP管理体系要求，最后批准上市至少需要3～5年时间。但为了尽早达到高新技术企业认定的要求，会优先考虑销售等指标。围绕这些指标进行全面预算管理，因工作侧重点变化，会不同程度的影响科研人员的研发进度，从而影响战略目标的快速实现。

（二）全面预算管理执行力不强

生物医疗企业全面预算管理要求各部门、全员了解预算的重要性，但在预算执行过程中，不以预算为依据，对预算执行不到位，实际怎么干还是怎么干、我行我素的责任部门非常普遍。没有时时跟踪预算与实际结果的监控，不按照预算管理要求执行，最后导致预算与实际结果严重不符，使预算流于形式；随着经营过程中不可预见的问题与预算出现较大偏差，预算的制定不符合企业的发展，实际经营与预算之间没有关系，预算编制好被置之高阁，严重浪费资源，全面预算管理形同虚设。全面预算管理没有起到监督、预警作用，在执行时遇到了很大阻碍。

（三）全面预算管理的评价、考核机制不健全

生物医疗企业全面预算管理执行过程中没有完善的考核体系、没有建立监督机制，或考核评价机制不健全、对预算结果考核没有落实到位，造成责权不清，发生问题相互推诿，给企业经营造成巨大损失。即使有制度，也是侧重于预算责任中心较易显现成果的部门进行奖励，缺乏全员意识，对于辅助部门或普通员工没有激励机制，变成只有几个责任中心预算的局面，预算违背了全员性、全局性的管理理念。不能提高全员参与的积极性，达不到全面预算管理的效果。

四、全面预算管理在生物医疗企业实施的改进建议

（一）将企业预算与战略目标相结合

全面预算管理必须以企业战略发展目标为基础。不能脱离战略目标编制预算。首先，企业要根据目前所处阶段，以战略目标为起点，提高决策者对全面预算管理的重要性的认识，切实贯彻全员参与、全面系统的预算管理。建立预算管理委员会（小组），成员由各分管领导、财务、各部门负责人等组成，负责确定预算目标、分解方案、预算编制方法和程序；结合以前年度实际经营情况，编制预算草案；协调各方矛盾点、对重大问题的解决方案；对预算方案执行的全程监管；审议预算的考核、评价以及奖惩方案。其次，要编制科学的预算方法，生物医疗企业一定要结合企业自身各阶段特点选用科学的预算方法，其中包括定期预算、滚动预算、项目预算等多种预算方法，不同时期、不同项目预算的侧重点不同，可以利用其优势选取预算方法进行编制，达到全面预算管理的效果。比如，在生物醫疗企业初创期，研发支出占企业大部分费用，还有近几年国家对生物医疗行业的各项扶持措施，就可以编制定期预算和专项预算等，以实现企业经营目标。

（二）提高预算的执行与控制力

生物医疗企业在预算过程中应加强对预算的分析、控制，这是整个预算的中心环节，也是全面预算管理能否顺利开展的关键步骤。全面预算管理对企业经营过程事前设定、事中控制、事后评价的全过程监督管理。

1. 在执行过程中各责任部门应建立信息反馈机制，对各类信息定期与预算指标对比，进行跟踪监控，发现问题及时纠错，如果是责任部门的责任要立刻修正，产生损失的应追究责任人责任；如果是预算编制有问题，与实际经营不相适应，也应及时上报预算管理委员会（小组），按照经过审批、修改后的预算执行，以保证全年预算顺利实现。

2. 各预算责任部门应对预算指标及时分析总结，对差异原因进行分析，做出改进方案，并根据前期易出现的问题加以重视，部署后期工作重点。各责任部门将每月预算差异分析上报财务部门，财务部门集中总结中期预算执行情况，上报预算管理委员会（小组）。

3. 预算管理委员会（小组）根据实际执行情况与预算的差异，作为检查和考评预算执行情况的依据。

（三）建立健全预算管理体系，完善考核激励机制

生物医疗企业要构建科学有效全面预算管理体系，建立健全全面预算管理的业务流程操作规范，完善全面预算管理监督机制、考核、评价激励机制，充分发挥管理和控制的作用。从制定预算目标、编制、执行、分析、评价整个过程都要实际科学的管理，及时地追踪和考察，不定期的评价考核，对结果实行公平、公开原则，严格做到奖惩分明。比如：全面预算管理既然是全员参与，就要有协同效应，预算达到目标后，预算管理委员会（小组）严格执行奖惩制度，按劳分配、按贡献程度予以奖励，并在企业网、全员大会等公开场所，公告形式予以公布。增强员工荣誉感，可以积极调动全员参与的积极性；对企业内部管理过程中出现的问题能及时发现，起到预警的作用；同时能对差异进行分析改正，避免造成損失或尽可能减少损失；还可以对整个生物医疗行业进行全面的分析和了解，为企业经营提供决策依据，使企业能够健康、可持续发展。

五、总结

综合以上内容，生物医疗企业的全面预算管理是企业发展战略目标的具体实施方案，战略目标是全面预算管理编制的基本依据。全面预算管理作为公司考核目标的衡量标准，在制定、实施、考核过程全程监控。全面预算管理不仅能提高公司的管理水平，更对提高经济效益、开源节流、增强企业核心竞争力起到重要作用。使企业尽早实现发展战略目标。

参考文献：

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【作者单位：康元医疗科技（大连）有限公司】