企业集团全面预算管理研究

靳艳红

摘要：随着我国经济的飞速发展、企业管理水平的不断提升，近年来，全面预算管理被越来越多的国有企业引入到公司的战略管理中来，并且取得了一定的成果。但仍有部分国有企业集团在开展全面预算管理的过程中存在这样那样的问题，全面预算管理系统仍有改进空间。

关键词：企业集团；全面预算；目标

全面预算管理以全面预算为基础，对企业集团内各公司、各部门的各项资源进行统一分配、经营和考核，从而更加高效地组织、协调企业集团的各项生产与经营活动，促进既定经营目标的达成。全面预算管理作为一个由全体员工参与、覆盖全部业务范围、跟踪整体管理流程的综合管理系统，利用预算编制、预算实施和修正，协助企业集团更好地战略，为企业集团实现目标提供合理保证。全面预算管理是一种重要的现代企业管理手段，对优化企业资源配置，提升运营效率具有重要的作用。

一、全面预算管理的特点

作为一种普遍运用的现代化企业管理方式，全面预算管理拥有其独有的特征，主要有战略性、效益型、市场适应性、全面性和综合性

（一）战略性

企业集团的全面预算管理是以企业的战略管理为基础的，从战略目标出发，以战略思想为指导，在综合分析企业内外部经营环境变化的基础上，通过一套操作可行的控制系统实现企业集团的预算目标，最终实现企业集团整体的战略目标。

（二）效益性

在企业集团的经营管理中，预算管理已经不可或缺。将预算管理系统与其他管理系统结合使用，在提高企业集团的管理效率的同时，又能明显地控制成本费用支出，进而提高企业集团整体的经济效益。

（三）市场适应性

全面预算管理以计划和市场的融合为起点，把企业集团与市场的相互关系有机联系起来，在市场中体现计划导向，又在计划中反应市场导向。在市场预测的基础上，进行计划与预算管理，同时又通过内部计划来呼应外部市场，有节奏的应对因市场变化而导致的各种风险。

（四）全面性

全面预算管理的全面性是指预算管理的覆盖面而言的。全面预算管理是一个围绕企业总体目标，涵盖企业经营各环节、由企业全体成员参与而进行的预算的编制、执行、控制和评估等一系列活动的全过程管理体系。全面预算管理体现在企业投资、运营等方方面面，涉及企业到投资部、业务部、管理部以及财务部等诸多部门，以企业全员参与为保障，通过进行经营、财务、专项预算等活动渗透到企业集团每一项日常经营管理活动中。

（五）综合性

全面预算管理经过不断的发展与完善，已经发展成为囊括预算编制、预算执行、预算控制以及预算分析、评价和激励等为一体的综合性管理体系，融合解决企业集团的关键问题，为企业集团战略目标的实现创造条件。

二、集团企业开展全面预算管理工作的意义

企业集团通过实施全面预算管理可以促进和提升企业集团内部管理制度的标准性和科学性，完善企业集团内部控制体系、优化企业集团整体资源配置、实现集团整体经济效益最大化。尤其对于大型企业集团来说，因其资产规模较大，业务情况更为复杂，对日常经营管理要求相应更高，实施全面预算管理意义更为重要。

（一）有利于企业集团战略目标的实现

全面预算管理是一种战略管理，它架起企业集团战略目标与经营活动之间沟通的桥梁，以企业集团整体发展战略为出发点，通过对未来经营成果的预测来指导现实的经营活动，将长期战略目标落实到具体的日常经营活动当中，使预算目标更加明确具体，保障企业集团战略目标的实现。另外，利用全面预算管理的监控功能帮助企業集团及时发现存在的机遇与挑战，并根据这些信息适时调整企业集团的战略和规划，不断提高企业集团在战略管理中的应变能力与反应能力。

（二）优化配置企业的各项资源

全面预算管理要求以企业集团整体为单位，在战略目标的指导下对企业集团范围内的各类有形与无形资源以及各项经营活动进行统一规划和安排。通过各类预算报表的编制、执行、控制、考核与评价，，使预算管理贯穿于企业集团的各类经济活动中，将企业集团各职能部门和各经济责任单位协调统一起来，相互配合，使集团各个经济责任单位的资源和信息发挥最大效用，取长补短，相互协调，实现企业集团整体资源的综合利用和最优配置，促进企业集团最终战略目标的实现。

（三）促进企业集团成本费用的压缩

通过全面预算管理的事前计划功能，在预算编制时对各项成本费用支出的必要性与合理性进行提前论证，将各预算执行主体的成本费用列支，控制于合理的预算指标范围之内。通过全面预算考核评价体系，促使各预算执行主体树立投入产出意识，减少不必要的支出。

（四）提高企业集团的整体管控水平

全面预算管理要求企业集团内部所有员工和各个责任单位参与到预算编制的过程当中，将集团整体战略目标分解到各单位、各人员自身工作目标中，并与自身利益相挂钩，激发全体成员的工作积极性，挖掘企业的内部潜力，增强企业集团自身的凝聚度，提高企业集团在市场中的竞争能力。同时，通过事前控制、事中控制和事后控制，提高企业风险管理和防范意识，保障企业集团长期稳定经营。

三、企业集团全面预算管理中存在的问题

全面预算管理作为企业集团现代管理的重要手段，已经被越来越多的大型企业集团纳入到战略管理当中，但收效甚微，全面预算管理中还存在诸多问题。

（一）全面预算管理脱离于战略目标

企业集团的战略目标应以全面预算为基础，全面预算要以企业集团的战略目标为引导。然而，许多企业集团在施行全面预算过程中脱离发展战略，仅把全面预算作为一种管理工具，导致全面预算管理偏离企业战略方向。预算管理流于形式，并不能发挥其在企业管理中的作用。

（二）全面预算管理意识薄弱

部分企业集团人员对全面预算管理认识不足，对全面预算理解存在偏差，把全面预算实施仅仅看作是公司对各部门、各成员单位的一个负面约束，没有把全面预算看成是改善自身管理的一个契机，对全面预算的落实和执行没有内动力，甚至存在逆反心理。

（三）全面预算管理组织缺失

全面预算管理本应是一个全员参与的管理活动，在实际工作中预算管理往往被认为是财务部门的工作，各部门、各单位人员并未积极参与到预算管理工作中，专业的预算监控机制与考评机制缺失，导致国有企业全面预算管理水平不高。

（四）全面预算考评机制不完善

全面预算管理不仅要注重过程管理，更要注重结果管理。但是，大多数企业集团在开展全面预算管理的过程中往往注重对预算的编制，却忽视了对全面预算管理的执行结果的分析与评价，导致经营中存在的问题及风险不能及时处理。评价和考核机制的不完善，导致对全面预算管理执行效果的评价、考核不到位，企业集团内各员工的工作积极性和主观能动性不高，全面预算管理效率低下。

四、提高集团企业全面预算管理措施

（一）提高全面预算管理认知，落实专业分工

要提高全面预算管理的质量，首先要改变企业集团内部各部门人员对全面预算管理的认识，讲明全面预算管理的重要性，明确各部门、各岗位的工作职责与范围，把全面预算管理工作分解到各个部门的每位成员，以企业集团的战略目标为基础，建立全员参与、全流程管理的全面预算管理体系。

（二）强化基础工作，提升管控能力

促进全面预算管理制度的建立健全，利用制度约束保障全面预算管理工作的有序执行；确保与编制预算相关的基础数据、信息的完整性、准确性，为全面预算管理提供数据支持；建立分工明确、相互制约的全流程预算管理组织体系与考评机构，提高全面预算管理水平。

（三）健全全面预算管理评价与考核体系

首先，建立科学的评价体系，从预算执行的质量、进度、完成效率等方面分析评价全面预算管理执行情况。其次，建立风险预警评估机制，评估企业集团进行全面预算管理中存在的风险，并建立风险预警机制；第三，實时监控全面预算管理工作进行的效率和效果，分析全面预算指标与实际完成情况之间的差异和原因，并及时采取相应的解决措施；最后，建立考核奖惩机制，奖惩分明，确保全面预算管理工作的有序、顺利进行。

参考文献：

[1]许丽英.浅谈国有企业集团全面预算管理中存在的问题及改进措施[J].企业研究，2013（14）.

[2]李相林，许杨.企业集团财务预算管理中存在的问题及解决对策[J].中外企业家，2015（07）.

（作者单位：天津泰达资产运营管理有限公司）