信息时代“云审计”探讨

严平

摘要：随着信息时代的来临，大数据、云计算的发展，国家“互联网+”战略的实施，社会经济各部门各行业的数据信息得到了爆发式的增长。对于审计行业而言，如何收集整理海量数据，进行数据资源的挖掘和智慧提取，比对分析，打通这些数据的内在联系，需要创新审计方法。借助“云审计”，是审计机关应对新时代挑战的必由之路。

关键词：信息时代；大数据；“云审计”

新时代信息技术突飞猛进，在众多领域掀起了变革的浪潮，给审计组织方法带来新挑战，也成为推动审计组织方式创新的主要动力。去年世界审计组织在南京组织召开了一次重大会议，围绕大数据分析和审计成果展现，多个国家的审计机关与会代表进行了深入探讨，并分享了各国在大数据环境下的审计工作现状及前沿技术。在大数据时代，通过对审计对象信息采集，按指定格式进行整理，再进行信息分析处理，为决策作出重要参考，审计监督的效能将大幅提升。

新时代审计注重全覆盖，利用大数据工具分析收集的全部数据，使得审计人员可以建立起审计的总体思维模式。大数据相当于储有海量信息的数据库，体量庞大，数据类型繁多，“云计算”相当于计算系统，提供巨大的计算能力。“云审计”借助大数据处理技术，随着数据规模的增加，计算速度的加快，通过数据挖掘和算法分析，审计结果将更加准确。“云审计”思路，改变了传统审计模式，提高了审计的“效率”和“质量”。

一、面临挑战

（一）数据量大与“信息孤岛”

采集数据是开展大数据审计的基础和前提。现阶段，由于在顶层没有统一规格的设计和标准，数据信息的格式不一，数据不能互通共享，“信息孤岛”和“数据烟囱”现象普遍存在。对不同标准规格的数据进行清理整合难度大，给审计分析带来很大的困难挑战。

（二）数据分析不够重视

在大数据时代，高效的审计，用关联事务多做比较。将业务数据与财务数据、单位数据与整个行业数据以及跨行业、跨领域数据进行关联分析和总量比对，从数字值的大小变化发现异常数字，从数字的精确度发现异常数字。数据分析思路是否正确，数据分析方法是否妥当，将直接影响着审计结论的正误。现行审计准则对于审计过程记录的要求较为宽泛，审计实务中对数据分析的记录不具体、不完整，审计复核及审理中比较注重对纸质材料的审核，对审计人员利用数据分析得出结论的过程未进行复算，客观上增加了审计风险，被审计单位对审计人员的数据分析结果也存在不认可的情况。

（三）电子证据难认定

现行审计准则未对电子证据的效力作出单独的规定，在传统审计模式的影响下，形成了重纸介证据、轻电子证据的思维定式，导致审计取证较为繁琐。审计人员利用数据分析得出结论后只能算作疑点，不得不再根据审计疑点去复印海量的合同、单据、凭证等资料，并要求资料提供方对复印件盖章签字确认。繁琐的取证模式，增加了审计工作量，技术工具的缺乏，导致数据审计效果不理想。

二、对策建议

“云审计”不仅是技术层面的创新，不仅仅是搭建数据平台进行系统分析，还需要创新审计组织系统、审计人员培养、相关法律法规系统建设。新时代应有新作为，须不断完善和推进“云审计”工作。

（一）搭建“云审计”数据分析操作平台

统筹多源异构数据的标准化整合。“云审计”的运用需要搭建好信息化平台，解决“信息孤岛”问题。加强政府信息化建设的顶层设计，推进有关部门与审计机关实现信息共享，统一规范数据编码，进行政府信息的采集、存储、交换和共享。构建审计数据系统，加大对基础审计信息数据的归集整理工作，改变“审计进点后再采集数据”的传统审计模式，大数据时代，提前收集整理相关数据，为现场审计预留更多的时间。对基础数据统筹管理，尽量增加可用数据资源，及时做好数据整理和转换，提高数据使用的效益，实现数据互联互通。

架构大数据环境下审计的网络模式。审计云的建立将大大提升审计工作效率，在审计机关已经联网的基础上，以各级审计数据中心为平台，依托国家金审工程三期项目，加速建设审计大数据系统，整合各方面部门的审计资源，为审计人员提供更好的审计数据操作平台。随着省级审计机关垂直管理政策的落实，未来可以把审计云集中在上一级审计机关，把下级审计机关和审计人员作为审计云用户接入，提升数据利用效果。

创建完善的数据分析系统及环境。建立“云审计”大数据分析平台，搭建出符合现实需要、合理高效的审计分析系统。建成数字化审计指挥平台，推动上下内外“联起来”，推进审计机关与审计现场之间信息共享。传统的审计，只是按照审计程序按部就班，新时代高效的“云审计”，注重分析处理数据。数据本身并没有价值，只有及时做好数据整理和转换，进行系统分析研究，才能发挥巨大的作用。“云审计”找审计发现的相关性，用关联事务多做比较。提高操纵数据和解读数据的能力，形成新的数据思维，利用丰富的数据资源，充分发挥审计机关的审计经验，在大数据时代创造出独特的价值。

（二）培养“云审计”人才

新时代对审计人有新的要求，树立高度的事业心责任感。加大培训力度，将信息技术领域前沿理论、数理统计等知识内容纳入日常培训，更新审计人员知识结构，补齐技术上的短板，提高审计人员驾驭大数据的能力。为“云审计”的发展做好人才和技术上的储备，形成新的数据思维和数据表达，更能让审计人员的丰富审计经验发出异彩。

建立大数据审计分析团队，切实掌握数据解读技术、联网审计技术、大数据分析技术等信息化审计技术运用能力。充分挖掘审计机关内部大数据，利用大数据分析手段促进可持续发展，防范审计可能风险点。培训未来越来越多的优秀审计人员，成为“审计专业中IT 最好的人”以及“IT专业中财务或审计最好的人”，注重全方位，立体式人才培养，数据信息处理能力将得到快速提高。

（三）大力拓展“云审计”成果应用

审计的目标是综合分析评价及提供决策服务，应用“云审计”系统，开阔审计部门思路，结合各自的工作对象和特点，加快审计技术的创新及成果转化。“云审计”实现审计一线作业与后台数据分析一体化。审计人员不仅仅是处理数据，更多依靠的是数据分析、数据挖掘等方式，进而推算得出审计结论，更能根据现有数据预测发展趋势，為政府部门决策作服务。

構建国家审计大数据。创新转变思维方法，政府部门有大量详细的数据，审计部门每天都会产生大量的数据，审计全覆盖全面到一定程度，可以为审计数据精确处理提供大量依据，而且量级要很大，量变从而形成质变，加强对现有审计技术、经验、案例的总结，录入“云审计”系统，为审计工作计划制订和审计项目安排提供数据支持，提高审计工作的效率和质量。

（四）筑牢“云审计”法规制度基础

以法规制度的形式明确审计机关的“云审计”权限，为审计机关及审计人员依法履职提供法律保障。对数据安全及保密作出详细规定，打消被审计单位的顾虑。建立政府信息资源目录清单制度，明确共享类型及共享方式，为审计人员索取数据提供依据。各级审计机关应该严格执行国家相关规定，防止审计信息泄密，创新建立有利于审计项目、文件传输和档案管理的行之有效的制度和规定。

加强信息安全建设。实施信息安全审计、信息安全风险评估、信息安全管理体系建设等。我国银监会、证监会等多个行业监管部门均已出台相关政策，要求建立信息安全审计制度，定期实施信息安全审计。

规范电子数据取证流程。根据大数据背景下审计方式发生的变化，及时更新和丰富审计准则及审计指南。参照最高人民法院、最高人民检察院、公安部印发《关于办理刑事案件收集提取和审查判断电子数据若干问题的规定》，结合审计实际，制定出符合新时代特征的数据审计操作指南。对电子审计证据的种类、收集和提取、审查与判断等方面做出明确的界定，对电子数据审计记录的格式及标准进行规范，将电子数据分析结果纳入审计证据的范畴，完善审计复核及复算制度，为审计人员开展数据审计提供操作指引，为审计监督营造一个安全、规范、高效的环境。

“云审计”促进了传统审计方式向现代审计方式的转变，将“线上审计”和“线下沟通”结合，把“云审计”的产出推送给被审计单位，与被审计单位形成“共享、共羸”的利好局面。新时代我们既面临着机遇也面临着挑战，审计人要迎接信息时代到来，从审计实践、改革创新和管理变革三个方面不断推进“云审计”工作。

参考文献：

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[5]金鑫，姚俐，曹娟.大数据时代下的审计工作思考[J].中国会计，2017（08）.

（作者单位：军委审计署武汉审计中心）