关于企业财务内部控制制度建设中存在的问题及措施研究

袁利

摘要：从现阶段我国企业财务内控的实际情况上来看，财务管理工作能够在信息时代技术支持下达到格式统一、内容规范、时间及时的基本要求，但是企业财务管理中存在的主要问题以及财务数据准确与否，都可以归结为企业内部财务控制制度怎样科学合理的制定并执行以及对体系建设的具体认识程度。文章主要围绕着现阶段我国企业建设财务控制制度的主要原则、当前我国企业在建设财务内部控制制度过程中存在的基本问题、有效解决建设财务控制制度中基本问题的措施与对策三个方面展开了论述与分析。

关键词：企业财务管理；制度建设；内部控制制度；主要问题；有效措施

企业内部财务控制主要是指企业运营及其发展过程中所制定的保护会计资料、企业资产的准确性及可靠性，从而推动企业经营效率及经济效益的提升，全面落实企业管理部门制定的多种计划及政策，并贯彻执行企业组织计划及相应的措施与方法。在企业内部的财务控制过程中，内部控制是保证企业资产安全的关键性环节，并且也是为企业运营及发展提供多种会计信息的主要途径。所以企业想要实现内部多项工作的顺利有效实施，就必须在促进企业内部财务管理效率技术及水平的同时，也需要进一步完善与优化财务内部控制制度，并且根据控制制度中存在的现实性问题，及时采取具有高度针对性的解决措施，从而确保整个企业能够得到健康、稳定的运转与发展。

一、现阶段我国企业建设财务控制制度的主要原则

（一）合法原则与适用原则分析

在建设企业内部财务控制制度中合法原则是最基本的原则，是企业在运营发展中以及制度制定建设中不可逾越的关键性红线，企业内部财务控制工作需要与国家法律法规要求相符合，控制制度内容不能与相关法律法规相违背，不然制度本身并不能在企业运作中发挥任何效益，与此同时企业也会因为违反法律规范而受到一定的惩罚，严重损害了企业利益，不利于企业在竞争激烈的市场环境中得以生存与发展。除此之外，企业在建立财务内部控制制度中还应当遵循适用原则，并不能盲目的追求所谓的“高、大、上”，否则很容易造成制度内容与实际情况相脱离的情况，并不能达到预期效果，无法促进企业得到深入发展。

（二）经济原则及明确原则分析

企业财务内控制度必须做好收益以及成本投入的全面评估工作，这就是经济原则，财务内控制度的实施若能够为企业带来较多经济收益，追求企业受益及成本投入两部分的平衡，若财务内控制度所花费成本大于收益，则表明内控制度并不可取。与此同时，在企业财务内控制度建设中需要严格遵循明确原则，尽最大可能减少企业财务内控工作出现模棱两可的现象，只有明确制度内容才能够确保制度得到顺利执行，企业财务内控制度建立从这一层面上来看，必须要做到具体明确，针对财务管理工作实际需求对内容进行明确规定。

二、我国企业在建设财务内部控制制度过程中存在的基本问题

（一）企业对财务内控制度缺乏正确认识及高度重视

在企业运转发展中建立财务内控制度，从根本上来说是以财务管理为核心内容的生产流程规范的全面建立，通过规范财务管理工作的多个环节来实现对其企业生产经营的监督与指导，有效防范企业经营过程中存在的风险问题，并及时针对所存在问题给予有效解决。在企业财务管理的实际工作中，第一是缺乏完善制度的建立，很多企業认为建立制度会消耗较多的物力与人力，并且这些物力与人力的消耗能够带来的利益并不能给予准确确定，所以企业运转中缺乏建立财务内控制度的主动性与及积极性。第二是我国有部分企业已经建立了明确的财务内控制度，但是在实际工作中并没有真正落实，而是流于形式、停留在表面。

（二）内容涵盖不全且内部运行缺乏监督

因为企业财务内控涉及到了企业的众多部门，基于此企业在展开财务内控工作时需要对各环节给予全面而又综合性的控制。我国存在一些企业在展开财务内部控制的实践工作中存在很多薄弱环节，只是简单的内部控制企业当中的一些局部部门，这种工作方式造成了企业财务管理执行力度削弱的同时，还对财务内控制度与具体实施之间的有效衔接性产生了忽视。企业财务内控制度职能的充分发挥直接受到了财务机构独立的直接影响，财务机构在企业运转中还担任着内控政策以及执行程序的设计工作，在整个财务内控制度建设中起到了举足轻重的作用，我国现阶段仍然有很多企业内的财务机构或者财务部门缺乏独立性，财务内部控制工作开展中很容易出现控制执行不力的情况。除此之外，企业财务内控制度因为执行环节具有高度复杂性，必须依靠多种活动方式才能够实现，新情况在实际工作出现后因为缺乏严格监督，对制度执行效果产生了严重影响，同时在无形中还造成了财务内部监管工作人员监督意识的放松。

三、有效解决建设财务控制制度中基本问题的措施与对策

（一）明确内控制度目标并完善内控制度体系

建设企业财务内控制度中明确目标是首要任务，企业必须严格按照财务管理工作的实际需求对财务内部控制环境进行全面综合性的认识，在此基础上对制度建设目标给予明确，及时建立制度体系，确保制度能够与具体目标相服从，促进企业财务内控制度实施效果的最大化。与此同时企业财务内控制度建设还需要同时兼顾重点性及全面性，不仅需要对企业各项财务管理活动给予照顾，还要全面突出企业财务内控制度建设的重点内容，实现各方面的全面兼顾，尽最大可能防止企业制度建设及实施出现短板的情况。企业想要实现财务内控制度的完善与优化，就必须严格按照企业财务管理工作的具体情况科学合理的进行动态调整，及时发现其中存在的问题，并找准有效措施予以解决，全面提升财务内控制度实施的有效性。

（二）提升财务内控制度的执行力度

企业在财务内控制度制定并完善之后需要提升制度的执行力度，在企业运转发展中以及制度实施过程中，确保每一环节工作以及每一工作内容都能够落到实处，促进企业财务内部控制工作质量及效果的提升。财务内控制度的执行需要在具体工作岗位中融入相关制度，与此同时并制定合理科学的奖惩机制，要求开展各项财务活动都必须遵循相关制度规范，惩罚那些违反制度规定与要求的工作人员。因为财务内控制度实施效果还与工作人员的业务知识水平、综合素质、工作能力以及思想意识等多个方面直接相关，若工作人员的业务素质及道德品质不高，一旦在工作过程中遇到困难很难得以良好解决，并容易受到金钱及权力的诱惑。因此企业需要定期组织工作人员参与专业知识培训，吸收先进财务管理方法与思想，在提升个人综合素养的同时增强个人工作能力，自觉约束自身行为，提高财务内控制度实施的有效性。

四、结语

综上所述，在我国经济迅速发展的大时代背景下，各领域企业迎来了运营及发展的新机遇，在国家财政会计政策制度执行的基础上，企业需要积极与自身实际发展情况相结合建立高度合理性与针对性的财务制度。文章首先分析了我国企业建设财务控制制度的主要原则，包含了合法原则、适用原则、经济原则及明确原则，之后又阐述了我国企业在建设财务内部控制制度过程中存在的基本问题、有效解决建设财务控制制度中基本问题的措施与对策两部分内容，旨在全面推进我国领域中企业内部的财务控制制度能够日趋完善，实现企业财务管理工作效率及质量的提升，促进企业在新时期形势下得到稳健、可持续性的长足发展。

参考文献：

[1]余夏勇.如何完善基层发电企业财务内部控制制度——以神华国华宁海电厂为例[J].时代金融，2017（21）.

[2]何文平.对建筑企业财务内部控制制度的现状问题及解决策略的研究[J].财经界（学术版），2014（22）.

[3]池国华.完善内部控制制度的关键在于评价——从《中央企业财务内部控制评价工作指引》谈起[J].财务与会计，2008（12）.

[4]张涛.创新财务制度 提升企业管理水平——基于《企业财务通则》应用问题的思考[J].会计之友（上旬刊），2008（02）.

[5]陈彬慈.中小企业财务管理后危机及应对策略研究——基于会计制度和内部控制的分析[J].中国商贸，2012（19）.

[6]张友珍.健全内部控制制度 完善企业财务行为——以成都铁路局为例[J].财经界（学术版），2012（03）.

（作者单位：重庆百臣土地房地产评估有限公司）