“营改增”新政下的融资租赁企业财务管理

时间：2024-04-24

蒋小军

摘要：为了响应国家的政策与号召，财务部出台了“营改增”这个新政策来改变目前国家对于企业的税务收缴方式。文章首先介绍了在“营改增”新政下的融资租赁企业税收政策的改革，然后分析了“营改增”对融资租赁企业财务管理和对融资租赁企业的影响，最后探讨了规避税务风险的方法，可供参考。

关键词：“营改增”；融资租赁；税收税率

一、融资租赁企业税收政策的改革

（一）税收项目的改变

在新政策实行之前，经过三大部门认可的融资租赁企业是按照服务业的标准来进行税务缴纳工作的，一部分经过认证的融资租赁企业是按照金融保险业来进行税务缴纳工作的。新政策实行后，在实行前所签订的合同仍按照之前的税收规定来缴税，融资租赁企业按照现代服务业的标准来进行缴税。

（二）税收税率的改变

在未实行新政策前，融资租赁企业所实行的营业税收纳的税率为5%，但在新政策“营改增”实行后，对一般纳税人的税率增长到了17%，对小规模的纳税人的税率降到了3%，在三大部门批准下的融资租赁企业所进行的融资租赁业务的税务在负超3%的状况下可进行即征即退。

（三）税收税额计算方式的改变

在新政策“营改增”的要求下，纳税人的税额的计算方式也发生了相应的改变，原本纳税人在缴纳税额的时候只需将收入的金额与税率相乘就可得出所需缴纳的税额，但新政策中对于税额的计算方式改为了缴纳增值税，但并不是所有的纳税人都需缴纳进项税，这只是针对不接受试点纳税人所提供的服务的一般纳税人而言的，增值税的计算方式也根据纳税人的不同而发生变化，在试点内的一般纳税人与小规模纳税人所使用的增值税额的计算方式是不同的。

二、对融资租赁企业财务管理方面的影响

（一）对业务与票据成本的影响

融资租赁企业在面对新政策“营改增”的推行时，需根据政策所要求的税务缴纳方式来规划企业的长远发展，避免由于新政策而影响到企业的收益状况和经营状况，融资租赁企业根据新政策的要求需变化企业的税务处理方式，这有利于企业在社会的发展中获得更加稳定长远的收益。企业为了自身的利益和长远的发展，必然要对其客户、合同之类的进行改变，在管理方面定然会增加企业的开支，这些称为业务成本。新政策中对于增值税的要求也会增加融资租赁企业的票据成本，企业实行了新的税务处理方式后，所使用的票据类型也会发生改变，需进行缴税的客户在进行缴税时也要根据其进行的业务来进行缴税，企业也需聘用相关人员进行客户分类管理工作，增加了企业的开支。

（二）对现金来源的影响

融资租赁企业由于其经营类型的特殊性，对于现金的需求程度远远超过其他类型的企业，但融资租赁企业能寻找到合适、长久的现金来源也是比较困难的，因此获得大量的长久的现金对于融资租赁企业来说是非常重要的事情，如果没有合适的现金供应链，融资租赁企业的发展就会受到阻碍，其发展空间也会受到局限。在新政策“营改增”的影响下，融资租赁企业的发展空间被拓宽了，融资租赁企业可以以税款进行抵扣，获得现金，这对于融资租赁企业的长远发展来说是非常有利的。

（三）“营改增”政策对于融资租赁企业财务工作上带来的具体影响

1.一般纳税人，由于在保留差额纳税政策下，并没有影响到销售额以及营业额的确认。但若是提高了税率，提高到19%左右，就会造成整体税务负担上升，若是并未采用其他方面优惠政策，将会影响着融资租赁行业中的经济利润。2.对于小规模纳税人，由于在保留差额纳税政策下，不会影响确认销售额，但若是降低征收率，整体税负就会降低，有助于企业发展。3.试点一般纳税人增长税要比实际税负多，并前者超过了后者3%左右，就会对超过部分随征随时退，这样融资租赁税负就会下降了一些。并且融资租赁企业提供的租赁业务也能为企业开具相应增值税额的发票，承租方式只利用发票就能抵扣相应进税额，这样也就大大降低了增值税税务负担，有助于在我国开展这项业务。此外，增值税属于一种间接税，融资租赁中增税也能转嫁，由承租人与出租方共同承担。4.融资租赁业务中的增值税专用发票开具带来的影响。一方面，发票应结合支付进度分次开具还是一次性开具的影响；另一方面，发票是开给承租人还是出租人的影响。

三、“营改增”下对融资租赁企业的影响

（一）对融资租赁企业的影响

租赁期现金流量现值+期末资产现值-租赁资产购置成本=出租。在推行“营改增”前，城建税、营业税等是作为企业当期损益计入到企业总资产负债表里。而在“营改增”推行后，因为企业期末损益中不能再计入所缴纳的增值税，只能将这部分融入到企业租赁收入中，这样就会减少了企业租赁经济收入。同时对于广大客户而言，因为每位用户的购买水平以及讨价能力是有所差异的，增值税只能在相对应的融资租赁报价中融入，这样就会减少了融资租赁企业中的实际收入。结合实际情况来讲，融资租赁企业建立自身就是为了获得更多的经济效益，但因在推行“营改增”后，融资租赁企业所获得利益有着很大实质性变动，这样就会造成融资租赁企业在财务决策中也有很大变化。

（二）对承租人的影响

新政策的實施会给融资租赁企业的缴税方式带来一定的变化，企业所需要多缴纳的增值税必然也会增加承租人的经济负担，融资租赁企业为了不受到所增加的增值税的影响可能会采取将租赁报价提高的行为，租赁的价格提高后承租人对于租赁的态度就会发生改变，原来会进行租赁的物品或许会由于其租赁价格的上涨而采取别的方式来进行购买，这样一来就会对融资租赁企业的业务造成很大的影响，承租人因新政策“营改增”的推行所受到的影响，反过来也会对融资租赁企业造成不利的影响，因此，融资租赁企业在新政策下需采取相关措施来避免遭受利益损失。

四、规避税务风险的方法

在新政策推行之际，融资租赁企业在按照新政策进行税务缴纳工作时，需仔细研读新政策对于税务工作的要求，避免在进行税务缴纳的时候出现了不该出现的情况。为了避免在日后税务局进行税务工作清查时造成不必要的麻烦，融资租赁企业在新政策下进行税务工作时，如果遇到不能辨别的情况，需主动联系国家的税务机关将情况进行如实反映，这不仅有利于企业在法律规定范围内进行缴纳税务，也有利于我国的税务机关对于新政策进行调整；万万不可在不清楚情况的时候就进行税务缴纳工作，以免造成不可挽回的后果。“营改增”这项新政策是国家相关部门不久之前所推出并试行的，其制度的合理性不能完全保证，但随着时间的推移，在众多企业的亲身实践以及社会的监督下，“营改增”这项政策制度会变得更加完善、更加有利于各个企业的长远发展。因此，融资租赁企业面对“营改增”，需将新政策中的制度与企业制度进行比较，严格遵守，以保证企业在进行税务缴纳工作的时候能有效地规避风险。