基于数字化环境下多维度“画像”式经济责任审计的实践

时间：2024-07-06

张金强，王军

(1.国网滁州供电公司，安徽滁州 239000;2.安徽电气工程职业技术学院，安徽合肥 230051)

目前，领导干部经济责任审计普遍存在“审前调查不充分、信息化运用水平不高、领导干部业绩评价标准缺乏”等问题。如何适应国家关于经济责任审计的新要求、干部管理的新变化，紧扣经济责任、突出权力运行，围绕责任落实强化审计监督，遵循“三个区分开来”的原则，探索开展全面科学领导干部履职评价，值得我们积极探索并勇于实践。

一、基于数字化环境下多维度“画像”式经济责任审计的基本原理

数字化审计是以被审计单位计算机信息系统和底层数据库原始数据为切入点，在对信息系统检查测评的基础上，通过对底层数据的采集、转化、清理、验证，运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种技术等方法构建模型进行数据分析，发现趋势、异常和错误，把握总体、突出重点、精确延伸，收集审计证据，实现审计目标的审计方式。

“用户画像”是基于数据对现实世界中用户的数据建模。简言之，就是根据用户的社会属性、生活习惯和消费行为等信息而抽象出的一个标签化用户模型。

国网滁州供电公司数字化环境下多维度“画像”式经济责任审计就是基于“用户画像”原理，根据领导干部经济任期审计特点，借助信息化手段，对领导干部履职情况进行全面科学地评价。

二、基于数字化环境下多维度“画像”式经济责任审计的主要原则

(一)重要事项原则

根据被审计领导干部履职范围、任职期间、履职过程和尽职要求，从主观、客观两个方面进行责任认定，重点关注决策部署执行、资产经营、守规守纪、履职尽责等内容。[1]

(二)客观公正原则

经济责任审计时，要以事实为依据，以法律为准绳，客观、公正、全面、准确地进行审计评价，做到证据确凿、事实清楚、依据准确。[1]

(三)严肃审计原则

落实“三个严肃”要求，深入分析审计发现的问题，坚持按照“三个区分开来”原则客观评价领导干部经营业绩，依规定责，充分发挥经济责任审计在加强干部监督、推进全面从严治党进程中的重要作用。

(四)规范审计原则

把牢审计生命线，加强审计质量管控，规范审计行为，持续提升审计管理质量和项目质量，不断提高审计意见和审计建议的针对性和可操作性。

三、基于数字化环境下多维度“画像”式经济责任审计的工作实践

(一)事前勾画轮廓

基本思路：审计前，审计人员通过内外部系统获取数据，对被审单位负责人进行数字化画像，勾画出总体轮廓。[2]

具体做法：(1)利用外部系统获取综合信息。通过“企查查”等外部系统，查看被审单位的企业类型、经营范围、法定代表人、历史变更、股权结构等基本信息，查看被审单位开庭公告等风险信息，以及被审单位行政许可、土地使用等经营信息。(2)通过内部系统获取专业信息。通过企业SAP、财务管控等业务信息系统，对任期内数据进行横向、纵向多维度分析判断，初步锁定问题疑点。(3)咨询业务部门了解相关信息。通过走访党委组织部、监察部及时了解并掌握被审计单位和被审单位负责人任职期间、干部评价、信访线索等相关信息，以便审计人员进行综合判断分析。

(二)事中描绘全貌

基本思路：通过“三结合”(审前和现场结合、抽样和全量结合、全过程和标准化结合)、“四管控”(方案审核、现场督导、报告审理、问题销号等重点环节管控)手段，充分利用业务信息系统，聚焦“领导干部”和“经济责任”两个重点，对干部任期经济活动进行全业务、全流程远程在线扫描，形成问题疑点清单并组织核实查证，从而全面、客观地掌握领导干部履职情况。

具体做法：(1)突出审计重点，努力实现精准审计。聚焦“领导干部”和“经济责任”两个重点，围绕领导干部被赋予的经营管理权和政策执行权等重要经济事项，有选择有重点地查找违规违纪问题和风险隐患。同时，建立“问题、风险导向型”内部审计模式，加大对重点部门、重点岗位、重点环节的审计力度，提升风险防控能力。(2)延伸审计触角，全面覆盖经营领域。落实审计全覆盖要求，充分发挥审计监督职能，拓展审计范围。在全面关注财务、工程、营销等三大类业务的基础上，审计范围覆盖“三重一大”、合同管理、人力资源等各个环节，审计触角延伸到公司经营的各个领域和专业，实现对经营管理环节的全面监督。(3)以问题和风险为导向，切实提升审计效能。全面运用数字化审计手段，探索“1+N”审计组织模式，通过“三结合”、“四管控”工作方法，不断提升审计质量，切实提升审计效能。

(三)事后立体评价

基本思路：构建四个层级、六大类的多维度“画像”式评价体系，将审计结果以百分制形式对审计报告进行立体呈现，实现审计结果定性评价与定量评价的有机结合。[3]

具体做法：(1)建立评价模型，量化立体呈现。围绕“上级决策部署落实、主要业绩指标完成、历史遗留问题解决、民主测评、重大经营风险、重要经营业务领域问题”六个方面，确定评价指标；根据指标性质细化评价内容，并赋予不同评价分值；审计人员对照标准，将审计结果以百分制形式对审计报告进行立体呈现，提升报告可读性和实用性。(2)准确定性定责，准确科学评价。全面落实“三个区分开来”的要求，准确进行问题定性定责；在区分主客观因素的前提下，确定被审领导人员免责情形，营造鼓励干事创业和促进改革发展的良好环境，充分调动领导人员干事创业的积极性。

(四)持续提升改进

基本思路：项目结束后，审计成果在四个层面予以扩散式全面运用，不断提高审计成果运用效果。从“审计组、被审单位、公司领导”三个层面，将自评结果与预期进行评估分析，努力做到持续改进。探索建立监审联动工作机制，努力形成监督合力，切实提高审计监督效能。

具体做法：(1)审计成果在四个层面扩散式运用。审计部编制综合分析报告，公司领导层听取专题汇报并予以部署。业务部门全面运用审计成果。审计部反馈综合报告、要情报告、综合分析报告给监察、财务等业务部门，拓展问题解决的深度和广度。被审计单位整改销号。审计部下达审计意见书给被审计单位，并通过销号制度跟踪督促问题整改。审计部注重总结提炼。形成数字化审计案例、审计信息、审计论文等大量审计经验成果。(2)多层面评估分析并持续改进。从“审计组、被审单位、公司领导”三个层面，将自评结果与预期进行评估分析，查找不足、明确改进方向，制定完善措施并持续改进。(3)探索建立监审联动新模式。通过建立“信息共享、过程联动、协同整改”三项机制，创新监督模式，形成协同监督合力，实现监察和审计监督成效最大化，切实增强监督合力和威力，更好地发挥审计作为常态化“经济体检”的重要作用。