浅谈施工企业资金预算管理中存在的不足与对策

喻家乐

摘要：企业管控能力的高低取决于财务管理，财务管理的核心是财务预算管理，资金预算则是财务预算不可分割的一部份，它是紧密结合财务的资产、负债、所有者权益之间的相互关系对未来一定时期内的资金收支情况的预测，提高资金预算管控能力，规避资金运营风险，是企业战略目标实现的有机构成。本人就企业资金预算管理中存在的不足进-行了分析，对不足产生的原因提出了相应对策。

关键词：企业；资金预算；资金管理

资金预算管理是以经营业务计划为基础，对未来一定时期内的资金收支、现金流量进行预测和统筹安排，并根据预算指标监控资金流转情况，以确保企业资金链条安全受控和资金运营动态平衡。资金预算管理是资金在运行前进行特定的规划，对资金的运行过程中进行监督管理，对资金运行结束后的分析，进而对资金流循环一次的活动进行全程的管控。

一、企业资金预算管理的战略意义

随着全球经济一体化进程的加快，我国经济迅猛发展，国内企业实力不断增强。企业发展的规模也越来越大，企业的管理层往往为了追求业务上的扩张，忽视了对企业资金管理的掌控，导致企业日常周转的资金失控，从而企业面临破产或倒闭的事件比比皆是。作为企业预算管理的一个重要组成部分，资金预算管理尤其重要，加强资金预算管理能有效的提高资金使用效率，降低资金短缺造成资金断链风险，那么企业加强资金预算管理则具有一定的战略意义。

二、企业资金预算管理中存在的问题及不足

1.企业管理层对资金预算管理意识比较淡薄，缺乏对预算成本的科学管控。导致项目的资金预算环节中，预算只是财务人员简单的凭以往经验或历史数据的加权平均去填报预算，管理层又没有深入的进行讨论而直接确定的不科学预算，这样就会出现业务部门感到预算难以操作的现象，导致项目难以顺利开展：另外有管理层把资金预算管理侠义的理解为资金计划管理，其财务人员编制时把资金预算没有单列一类，导致编制过程中不能动态的反映资金使用情况，没有考虑它的及时性和前瞻性，混淆概念从而在实际管控中无法实施预算执行。编制的方法，没有考虑经营、物资、人事等部门协同参与，还是靠传统的财务部门去编报，从而导致预算编制的失真、不客观、不科学，總总因素导致预算与执行的偏离，不仅难以有效发挥预算的引领作用，还可能对生产经营产生误导。

2.财务人员的预算整体水平有待加强。项目的预算工作往往都是交给刚参加工作不久的学生去做，他们的专业水平高低不齐，没有经过资金预算系统化的培训，工作经验不是太足，这样就造成了从下至上层层传递，最终会导致公司层面的整体预算难以较为准确的把握和预测对未来所需的现金流，进而存在较大的资金营运风险，所以加强财务人员的预算整体水平，公司层面的整体预算才能有保障，不然企业整体资金预算就是一个空架子。

3.资金预算管控执行力度不足，缺乏刚性约束。许多企业在预算管理制度上制定了不少的文件，但管理层未能将预算目标分解到各项目的管理及施工生产环节，未对预算的实际结果进行对比对分析，进而没有对预算的偏离结果进行纠正和弥补措施，生产经营各环节的预算实际结果没有做到节奖超罚的制度控制，没有有效的管控措施，资金预算管理的作用就成了名存实亡。预算与执行严重偏离，资金预算缺乏执行性，导致刚性约束较弱。

三、加强企业资金预算管理的对策

1.加强资金预算管理意识，防范经营风险。企业管理层必须用战略的眼观去思索，加强本单位的资金预算管控意识，从粗放式管控的观念转变为精细化管理的模式来，走资金集约管控路径，盘活沉淀资金，让闲置资金为企业创效益。企业的资金预算管理源头就需要根据生产经营和融资情况，预测年度的现金流量，并编制年度资金预算，并把企业所有资金收支全面纳入资金预算管理范畴，预算的编制过程应当从一下三个原则考虑：以收定支、综合平衡、优化配置；另外企业要有防范风险的认识，将资金预算纳入企业防范经营风险的重中之重，通过科学的编制和执行资金预算，有效的降低企业资金运营风险。

2.强化财务资金人才队伍建设，提高财务人员的整体素质，提升资金使用效率。项目管理水平的高低，不在于管理好事务，而在于管理好人，而管理好人的前提是培养有素质有专业能力的人才，通过不断的加强自身财务人员素质的提高，强化财务资金方面的人才队伍建设，进而提升项目整体的资金使用效率。项目资金管理水平的好坏直接影响预算执行的可控的能力，财务人员除了要掌握部分项目资金管理等专业知识，同时也要具有关于金融方面的良好职业操守，从大局出发，加强财务资金人才队伍建设，对企业未来发展至关重要。

3.加强基础工作，提升资金预算编制质量。企业编制资金预算目前是科学的采集真实的财务数据，按照企业的总体预算，资产负责表、利润表以及现金流量作为编报基础，充分与生产经营部门、物资部门、人事部门进行沟通，结合各业务部门的业务预算进一步作为编报依据，综合考虑后拟定出本单位资金预算。企业编制资金预算的核心是要结合企业自身的战略目标和企业总的财务预算目标，防止企业资金预算偏离企业的总体预算。另一方面，企业更需要加大资金预算管理的信息化技术的应用，减少因人为因素对资金预算的干扰，提高资金预算的编报质量。

4.建立预算管理体制、强化预算执行的刚性约束力。预算执行的可控，用制度建设来保证，完善企业内控体制建设，。修订并定制各项预算管理规章制度，加强各种有效的预算监控机制，强化监督管理者的行为，约束管理者的权限，通过修订完善制度体系来规范企业人员的行为，有效地克服信息不对称给企业带来的矛盾。资金预算管理要发挥它的作用，不仅要控制好过程，更要注重结果考核。资金预算一旦经过企业管理层批准下达，各责任单位务必认真组织实施，将资金预算指标层层分解，把资金预算执行责任体系完整的落地。当期的预算收入资金务必是当期能够完成入账的资金：当期的预算支出资金务必是当期应支付的资金，并且要满足“以收定支，收支平衡”的原则，以加强当期预算执行的约束力。

5.建立预算执行情况报告制和差异分析。企业的财务报告对企业决策者尤为重要，它反映了企业经营状况和管理水平的重要信息。企业资金预算执行情况报告由公司财务部门对每个期间资金预算执行情况进行整理、归纳总结，一般采取定量分析和定性分析相结合的方法进行资金预算分析。资金预算分析可采取定量分析和定性分析方法，也可以两者相结合的方法分析。资金预算分析的内容可概括为：预算执行期各项财务指标的情况、内部流程制度对资金预算的影响：资金预算执行情况存在的问题。对预算执行偏离进行定量和定性分析，提出预算执行偏离的改进措施和补救方法，进而提供管理决策有用的信息资料，帮助管理者了解企业生产经营现状、预测未来有着重要的作用。进一步提升资金预算管理的科学化水平。

6.强化考核奖惩机制的管控作用。资金预算执行的考核作用是为了检查和督促，是落实预算任务、及时提供相关信息以便纠正实际和偏差，是业绩考核评价的标准和重要依据。考核方式应分解为月度资金预算执行情况考核和年度资金预算执行情况考核，考核项目分别为预算编制质量和预算指标的完成情况等综合因素进行量化考核，针对月度考核偏差较大的指标应加强管控，严肃考核纪律，客观、公平、公正的评价考核单位的年度预算执行情况，并落实节奖超惩制度，让奖惩机制在企业资金预算管理中发挥有效的管控作用。